论风险导向审计在建筑施工内部审计中的应用

焦海仙 山西路桥第七工程有限公司

引言

风险导向内部审计是指内部审计工作人员在审计工作过程中，对企业面临的经济风险进行等级划分，排出优先顺序后以风险审计的重点内容为依据进行合理评价，从而有效提升工程项目的风险管理内部控制水平，促进建筑企业的健康稳定发展[1]。风险导向内部审计具有更加广泛的风险因素关注范围，还可以充分结合企业自身的战略经营目标和决策，根据风险导向企业的研究和分析可以发现，大部分企业内部都存在诸多风险管理问题，而企业内部审计工作也进入风险导向阶段。

一、风险导向审计的突出特点

首先，对于建筑施工企业来说，风险导向审计方式和其他审计模式具有十分明显的差异，它在实际审计工作中主要是从风险入手。在具体审计过程中，需要合理控制和全面分析审计对象、规划和目标，提高建筑施工企业风险分析和管理工作的水平，并仔细分析存在风险的原因，根据分析结果制定有针对性的控制策略[2]。其次，企业内部风险管理会受到风险导向审计工作的影响，需要以内部管控为基础开展风险导向设计工作。因此，风险导向审计工作对于企业内部风险的有效控制具有十分积极的作用，此外还可以促进企业内部风险管理体系不断发展完善，有利于合理调整内部风险管理机制，从而为企业的健康稳定发展提供有力保障。最后，风险导向审计工作与传统审计工作之间具有较大的区别，风险导向审计工作模式更加先进，将企业经营情况作为风险控制的重点关注内容，能够有效促进企业经营活动的开展，进一步提升审计工作水平和效率。

二、风险导向审计的重要作用

在国民经济快速发展的过程中，建筑施工企业发挥着重要作用，能够促进国民经济的快速增长，维护社会稳定，有利于社会的发展和完善。当前，我国建筑施工企业取得了良好发展，但在发展过程中仍存在着很多问题，比如施工人员的综合素质有待提升，建筑施工技术比较落后等，这些问题对施工质量造成严重影响，施工安全也难以得到保证。另外，在建筑施工企业的管理工作中，管理理念跟不上时代发展步伐，仍停留于粗放式管理阶段，对建筑企业的健康稳定发展产生严重阻碍[3]。因此，建筑施工企业就需要做好内部审计控制工作，在内部审计中始终坚持以风险为导向，从而有效解决施工企业发展过程中存在的问题。通过科学合理的内部控制措施，能够及时发现施工过程中存在的各种风险隐患，然后就可以针对此类风险制定相应的解决策略，为建筑施工企业的可持续发展提供有力保障。

三、风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的具体应用

将风险导向审计机制科学合理地应用于建筑施工企业内部审计工作中，可以有效改进和优化企业审计资源，促进企业资源利用效率的进一步提升，从而建筑施工企业的资源成本得到很大程度的降低。在建筑企业实际管理工作中，存在着比较多的风险因素，比如市场、工程项目以及经营方面的风险问题，此外审计理念和审计方法还会限制建筑企业的审计工作的顺利开展，严重影响审计工作效果。针对这些问题，应采取科学合理的审计策略，为建筑企业的健康稳定发展奠定坚实基础。

（一）风险导向审计在建筑项目承接过程中的应用

当前阶段，部分施工企业为了提升自身竞争力，会采取压低招投标价格的方法来获取施工项目，这种做法虽然能够增加中标的概率，但对施工企业的经济效益造成严重影响，同时也影响着企业内部控制审计工作的质量，导致企业存在的各种风险隐患进一步增加[4]。针对这种不良问题，建筑施工企业在竞标和建设项目承接过程中，就需要加强对建筑风险的重视，全面分析项目承接过程中可能存在的各种风险因素，并且还要加强对不可控风险因素的重视。建筑施工企业可以合理应用风险导向审计理念，对当前企业的审计资源进行优化，并充分结合可能会出现的风险事件展开监管工作，不断促进风险控制效果的提升，并制定相应的事前防范措施，确保施工企业项目能够顺利进行。比如企业在进行招投标工作过程中，为了避免出现盲目竞争的情况，可以在招投标工作开展之前进行企业内部审计，做好经营风险防范工作，促进企业经营效率的提升，不断改进企业内部审计机制，完善企业内部审计体系。另外，企业还可以分析项目获利情况，全面了解参与投标企业的情况，通过综合审计工作提升中标的概率。施工企业还需要以具体的审计结果为依据，开展项目承接活动，避免低效率投标问题出现在企业项目投标过程中[5]。

（二）风险导向审计在建筑项目施工中的应用

建筑施工企业在实际施工过程中需要大量的成本投入，比如人工、设备、材料和其他方面的成本。假如在企业支出成本控制过程中，控制工作出现问题，可能会导致施工成本增加，会严重影响建筑施工企业的经济收益，不利于施工企业的健康稳定发展。因此，施工企业应不断改进和完善企业内部审计体系，充分重视成本审计工作，加强对成本支出的有效控制，以促进成本审计工作的顺利进行。具体措施如下：企业内部可以建立相应的项目审计部门，加强对项目成本的分析工作，并根据分析结果和企业自身发展情况制定相应的控制和防范措施，从而实现对企业成本控制的加强，有效降低施工企业项目施工过程中存在的风险。另外，建筑施工企业还可以制定一套行之有效的奖惩制度，通过奖惩制度提升审计工作水平和效率，有利于施工企业工程任务的顺利完成。项目审计部门还需要开展施工企业的信用和资金情况的综合审计工作，明确企业应对风险的能力，为制定具体的实施计划提供保障，确保实施方案的科学性及合理性，从而降低企业成本、履约和拖欠风险。

（三）风险导向审计在其他风险审计中的应用

除以上几种风险因素之外，建筑施工企业还面临着其他方面的风险问题，其中税收问题比较突出。比如，在采购施工设备的过程中，有些设备国内没有，就需要从国外进口，在实际采购工作中会涉及海关和汇率等方面的风险。为了有效规避此类风险，建筑施工企业应注重提升审计工作人员的审计水平和个人素质，不断改进和完善审计方式和方法，建立信息化审计模式，为审计工作质量提供保障。另外，还要开展专业审计人员的培养工作，加强对现有审计工作人员的培训力度，提升他们的法律和风险意识，进一步提升建筑施工企业审计工作效率。

结语

综上所述，在建筑施工企业发展过程中存在着许多风险因素，会对企业的健康稳定发展产生不利影响，比如市场、财务和合同等方面的风险问题，施工企业受到此类风险因素的影响，可能会造成比较严重的经济损失。因此，建筑施工企业应加强对施工合同审计工作的重视，在施工合同中明确各方的权利和责任，确保合同内容具有科学性和规范性，并合理应用风险导向审计理念，做好风险因素的控制工作，从而使企业风险发生的概率得到有效降低。