财务会计和税务会计之间的协调分析——以中小企业为例

陈凯 杭州市金融投资集团有限公司

引言

在当今的社会发展中，因为时代不断在变化更新换代频繁，新的事物逐渐的取代着传统的事物，因此财务会计向新形势转变已成为不可阻挡的趋势。如果实现财务会计和税务会计这两者的融合，将会大幅度降低公司的财务风险，促进企业的规划和发展。

一、财务会计和税务会计之间的协调对中小企业的作用

同样的，中小企业虽然企业的规模不大，但是也离不开财务会计和税务会计。因为合理有效的利用会计部门的一些数据信息可以促进中小企业的发展，利用会计部门的实际工作更好地为中小企业服务，实现它们在社会经济中的发展目标，可以从中发现二者它们之间有存在很大的关联性，我们通过对在中小企业中财务会计和税务会计的协同使用情况来看。从中发现了财务会计和税务会计的协同使用，能让企业更好地开展内部管理工作。同时也就促进了企业财务管理工作的作用提升，这样就可以使税务会计和财务管理工作相辅相成，然后财务管理的工作可以为中小企业的各项经营活动进行一定的监督，然后也可以给税务会计的工作提供一些参照标准，让税务工作更好地开展。税务管理部门再以现有的财务会计相关信息和内容，对中小企业开展相应的税务监督与其他执法。同时，中小企业在经营活动中想得到更多的利润，为了中小企业的未来发展，在如今的社会经济高效发展之下，企业的财务会计工作者以及其他企业管理层，需要依托其现有的财务会计工作所产生的财务报表，直接应用到税务会计管理当中，这样也可以在做好财务和税务会计工作的同时进一步提升企业经济效益。

二、中小企业中财务会计和税务会计协调之中存在的问题

（一）差异性问题

财务会计和税务会计在核算方面也有巨大的不同，税务会计方面主要是基于会计制度，这是比应收账款和应付标准更加准确的。财务会计在权责发生制的基础上，应收款和应付款作为确认收入支出的标准。

核算对象和目标存在差异，财务会计的服务对象是企业经营者，可以为他们提供准确的财务信息，方便其更好地做出经济决策；是为了给投资者等各方了解该企业的财务经济情况和经营状况；是为了符合及遵守国家制定的相关会计制度。税务会计是服务于制度的，可以和财务会计一起给企业经营者提供合适的方案；是为了合理合法科学地进行税务统筹；是为了遵守国家的规定对有关涉税经营方面进行纳税申报。

（二）制度问题

计量属性与权责发生制存在差异，一个中小企业的生产经营过程中，财务会计一般是本着权责发生制原则，将企业所有的以货币为计量的经济事项全部统计，例如企业资金的运转。在会计核算的运行时，财务会计与税务会计在企业当中他们所遵守的准则不同，财务会计主要依据自己所在企业内部制定的一些相关的制度去执行开展工作，所以单位不同，它们的会计准则也会有所不同，而税务会计只需要根据企业有涉及税务方面的项目进行操作，例如在中小企业中虽然财务会计里需要预算等工作，但是税务会计中却没有预算等工作。税务会计主要是依据我国制定的一些税收征收的相关法律法规为规章制度进行工作核算，令它有一定的统一性与保障性。可是在真实的发展情况下，由于发展是不可控的，事态变化多端，导致有些项目如果按照权责发生制来办理，这会影响中小企业进行正常的税收情况，导致财务会计工作受到影响。所以收付实现制的计算方式在这个时候就发挥作用了，财务会计工作在收付实现制里显得非常的准确。但是因为它的多样性，导致了会计工作耗时耗力，所以中小企业为了财务工作的准确性需要确保它的规章制度能够给财务工作提供保障。

在现实生活中也出现过做假账、偷漏税款相关的会计问题，有时是因为会计工作人员的道德问题，没有受到良好的教育，但是也有会计问题不是因为道德的缘故产生，而是由于从不同角度去看待它，比如十个人对同一句话的理解，可能会出现九种不同的理解。在现实生活中就有这种情况的发生。由于政策千变万化，所以很多会计人员对这些政策的理解也不同，有时也会相互讨论，意见不同时甚至会相互辩论，所以当一个政策下发时，很多的税务人员会相互了解对方是如何的理解，如何进行实际处理。例如小西红柿和圣女果，小西红柿属于蔬菜类，圣女果属于水果类。由于税收法律的规定，蔬菜的税率与水果的税率有所不同。但是现实生活中小西红柿与圣女果是同一类物种，一些中小企业会计人员就会根据其中的漏洞少缴税，会选择小西红柿进行纳税申报，这样做也不能说是会计人员的错误，因为这是因为税务上没有具体详细的说明，像这种情况也不少见，因为规章制度是死的，但人是活的。会出现这种现象是因为会计制度还不够完善，不够清晰。没有明确的制度去限制这个行业的话，也会很大程度影响税务征收进行，也不利于社会的发展。所以为了更加快速地发展经济，我们需要完善其财务会计和税务会计的相关制度，让这些制度对于所以财务工作者来说都是清楚的，可以理解的。

（三）运行问题

目前，有许多的中小企业为了减少员工工资的支出，所以将对自身企业的财务账目转交给第三方代理记账公司处理，而由于很多代理记账公司，自身的能力水平有限，会计的专业能力不足，内部制度不规范等问题。导致企业财务状况混乱，会计信息严重失真，税务存在漏洞。这对中小企业的发展造成了重大的影响，也不利于企业更好的迈向未来的发展步伐，对税务部门及其国家管理部门造成严重的阻碍。例如有许多的小企业每个月基本是零申报，要隔几个月才会缴纳一点点房产税和企业所得税，企业管理者只在意眼前的蝇头小利，没有一个完善的制度去规划企业未来的发展，不讲诚信，违法违规，也不受注册会计师协会的管理。不仅会影响企业的发展，还会对企业造成严重的损失。

还有一些中小企业为了节约成本，就会聘请一些不是很专业的人员进行账务处理，不专业的会计人员，对会计的规章制度不了解，也不会实施，一些中小企业的管理者也不一定都具备财务知识。好比有的会计人员在工作者，凭账上面的制单、审核以及主管签名都是同一个人的名字；还出现年报上没有填制期初余额，但是该公司上一年的年报上填制有期末余额；还有出现该公司到税务部门申请开发票，可是核对其相关的会计信息，该公司对超市出售货物，并且是通过聘请车队运输到超市，可是在该公司的相关会计信息里并没有相关的运输公司和超市交易凭据以及合同。税务部门安排了很多纳税的培训，通知下去到场的人员并不多。由于一些中小企业对会计方面的不重视，相关的一些管理部门就得多做工作，对企业的发展产生不好的影响，不利会计行业的发展，不利于国家对中小企业的监管。

三、财务会计和税务会计之间的协调对中小企业发展建议

（一）健全相关的法律法规

1.完善法律法规

企业也需要不断地对现行的一些会计制度进行调整改革，应当尤其注重二者之间的关联性。可是由于财务会计和税务会计二者各自有着较长的发展历史，要想彻底解决这种差异性，往往需要一段时间。因此，这也就需要在国家、社会以及企业的不断发展中，共同为消除这种差异性努力。

我国会计行业的发展时间还不长，税务的规章制度还不够完善，所以税务会计体系还没有从别的会计体系中独立出来。虽然我们要遵守现有的会计通用准则，但是税务会计是独立的一个体系，所以既不可以整体照搬财务会计的准则，既要与财务会计目的是一样的，又要高效率的防止企业的出现偷税漏税等情况出现。所以需要给税务和会计制定一套共同遵守的准则。在税务会计发展的时候有非常需要制度科学的税务会计准则，并完善的税务相关法律法规。

2.缩小政策差异

我国的财务和税收政策随着社会经济的不断发展也变得越加的完整。而且，在目前社会经济中，它的社会经济地位也逐渐地变得不可替代。对大多企业来说也是不可缺少的重要组成部分，所以要促进它们之间共同合作发展，这样可以给企业的工作更带来更大的便利。也是为了企业的发展需求角度来考虑，所以我们一定要缩小它们之间政策差异，协调它们之间的关系。发布关于财务会计和税务会计政策时，我们还需要明确其相关的条款制度，减少因为不同人员理解产生的误差，从而影响财务会计和税务会计两者之间产生差异。

等腰直角三角形式中则有一条五点共线的底边，且对称轴仅为底边垂直平分线一条，计算时需考虑更多情况，计算起来较复杂。

（二）建立统一管理机构

如果严格的根据某种意义来看的话，企业的员工也是企业的人力资源，是一个企业构成要素的重要部分，与企业的发展息息相关，而财务会计与税务会计也是人力资源当中不可缺少的部分，所以企业需要重视二者的日常工作，让它们相互的监督，协同合作工作。企业也需要对他们的日常工作进行相应的监督管理，以一定的制度标准作为依照，保证财务和税务会计工作的准确严谨，降低因管理缺失而出现的各类会计问题。

内部：对会计岗位进行监督管理，加强会计从业人员的继续教育，需要培养和强化企业会计岗位人员的思想道德修养、业务能力专业水平，协调好财务会计与税务会计工作。设立相关部门监管部门，防止会计岗位人员因自身专业能力或者受到威胁而导致错账，假账等会计疏漏的出现。外部：要设立对会计的监管部门，要对会计从业人员，会计相关行业人员的科学监督。防止会计行业出现违法乱纪的现象，保护会计工作人员的相关权益及安全。

（三）培养专业人员

1.人才培养

首先我们需要对中小企业的健康发展负责，划分工作职责，不同的岗位相互分离且相互制约，避免揽权独权，不安排管理层家属任职会计工作，对检查发现的企业内部的会计制度体系的执行和管理会计机构出现的问题及时的解决；其次需要加强企业控制，要提高会计人员的控制意识，确保企业制度能够全面执行，加强会计监管力度，避免偷懒或应付工作，让会计人员将工作重心转移到财务工作上，提高企业经济效益；最后是做好人员选拔工作，为企业会计工作选出合适的人才，以保障工作高效地完成，有利于会计制度体系和管理会计机构贯彻执行，让企业的财务工作更好地为企业的未来发展贡献自己的一份力。

还需要通过外部知识获取，要了解外部市场环境，充实自己，我们同时也提高会计工作的准确性。

2.建立管理制度

时代在不断变化，根据现实的发展需求而言，虽然现在人们对会计这个行业越来越重视，但发展速度还有有些缓慢，导致了会计这个行业的管理制度相对而言不是那么的完善，而且没有一个健全规章制度，从而来对会计这个行业进行监管。由于行业要求在不断地提升，企业在这种时候也需要对现有的管理制度进行改革以适应新的行业要求，形成一个科学健全的制度，从而形成一个标准去管理会计行业。也是为了保障会计行业在蓬勃发展的时候拥有一个底线去束缚着它。在中小企业运营的时候，财务会计与税务会计它们如何进行工作，它们之间需要参考的依据和工作方法都不一致，虽说它们的工作方法和性质有些不同，但所要求的结果都是尽力给企业提供准确的可利用的财务信息，它们只有一个共同目的，用它们工作得出的数据给企业提供一些发展方向的建议支持，获得最大化的利益。由于财务会计与税务会计两者的协调十分重要，我们的经营者必须为其给予便利条件，这将有利于资金活动更加的科学化，所以我们会计行业必须建立自己完善的管理体制，以保证让企业继续行走在可持续化发展的道路上。

结语

最近几年，会计行业为了适应社会经济的不断变化与发展，使得财务会计与税务会计在整个会计行业中出现的差别越来越多，这也妨碍了中小企业的健康发展，所以我们需要针对之间存在的差异，作出相关一系列的改变，便也能够对二者之间的关系有十分明确的认识。在实际开展会计工作时，也能根据这种关联，很好地开展自身的会计工作。这不仅是努力让财务会计和税务会计的未来共同发展，更是企业和整个社会经济健康发展的前提和保障。

本文提出的一系列相关问题，对一些内容有清晰的了解，也是要把财务会计和税务会计更好的结合，而且这也成为一种必然之势，是会计领域发展的一项突破，也能够使企业的财务工作走向完整，提高企业本身的财务的管理水平，为企业更好地走向未来贡献自己的一份力。