关于事业单位内部控制存在问题及对策分析

赵亚凤 长春市交通运输综合行政执法支队

引言

事业单位的内部控制对于强化财务管理职能，提高事业单位的管理水平等都有重要的作用，随着社会主义社会的发展，事业单位的内部控制管理机制在逐步建设，内控意识也有所增强，这对于事业单位的改革有重要的影响力，也是改革的方向。同时完善的内部控制管理对于整个社会的发展都十分重要，不但能够有效保障单位资产的完整和安全，又能够提高工作效率，提升服务质量，促进既定目标的实现，同时也能够提升整个单位的内部管理水平。

一、事业单位内部控制的相关概述

事业单位主要是为社会大众提供服务的，随着市场经济的发展以及人们生活水平的提升，事业单位需要改革，不断提高自己的服务职能，而且还要提高自己的管理水平。内部控制是事业单位管理的重要内容，内部控制的内容比较广泛，涉及事业单位内部经营的方方面面，内部控制的工作目标主要是提高事业单位的服务职能，通过完善的内部控制管理机制，规范事业单位的工作行为，提高大家工作的积极性，并且还能够优化内部资源，提高资源利用率，促进事业单位的改革，减少工作失误难题。事业单位的内部控制具有全面性、客观性、规范性的特点，而且事业单位内部控制的主要内容包括财务收支管理、资金管理、财务报表、预算、核算、应收账款管理等内容。事业单位开展内部控制管理具有自己的意义[2]。

二、事业单位加强内部控制的重要意义

近年来，随着我国经济和科技的不断进步，事业单位的内控制度已经无法满足社会发展的需要，内控制度中的问题不断地显现，由于内控制度的不完善，也导致单位内部的一些不良现象频频出现，因此，加强内部控制的管理是一项迫切又艰巨的任务，也随着事业单位面临不断变化的市场经济环境，国家的发展速度也很快，这就要求事业单位注重内部控制管理水平，也能够提升资产管理的能力，避免出现资产使用不当的行为，确保资金得到合理的使用，还能够优化内部的各类资源，提高资源利用率。避免单位资产和财政专项资金的浪费，进一步提升会计的信息质量，减少事业单位内部扰乱纪律问题的出现，也能够规范事业单位的内部工作行为，利用完善的监督机制，确保财政资金使用效果，也有利于事业单位内部控制管理运用精细化方法，向着可持续发展的道路持续前进，同时事业单位又可以促进社会效益和经济效益共同提升，促进了事业单位的发展，事业单位也可以更好地履行为社会服务的责任。

三、事业单位内部控制过程中存在的问题

（一）单位内部人员的内控意识淡薄

众所周知，思想意识决定了行动状态，是行为的重要指导，内控工作的好坏与内控意识是密不可分的，但是在一些事业单位里，内控意识还是不够强化，并且从领导层到基层工作人员的内控意识相对淡薄，内部控制工作缺乏系统的理念，没有看到内部控制的重要性，有的领导具备内部控制意识，但是对内部控制的认识不够深入和全面，单纯地认为内控是某个部门的事情，缺乏动员全员内控的意识，在内控的过程中，脱离了实际情况，理论与单位的日常工作不符合，从而导致内控工作的执行不力，对实际的指导意义不明显[3]。

（二）内控人员素质有待提高

内部控制工作的实施，需要内控人员拥有专业的知识和素养，这与内控的实施效果有着非常直接的联系，可以说内控人员的素质是内控实施的关键，从更加深层的情况看，事业单位大部分的财务人员，都没有会计学的背景，都是通过事业单位招聘考试来的，也没有一些关于会计方面的证书，内控人员本身并不了解相关的财务和内控的知识，他们不太了解财务工作的工作要求，对于工作中的相关细节问题也不是十分的了解。此外，单位内部缺少相关的知识培训，总体质量不能满足社会的需要。在工作过程中，对于相关的会计法律法规，缺乏全面深入的认识，随意滥用、变更会计项目、账目和关系等，严重制约了会计信息的真实传递。

（三）没有建立完善健全的内控制度

事实上，事业单位想要在短期内建立完善的内部控制制度，是一项非常困难的工作。单位内控的内容涉及范围很多，大部分单位都不够全面，只能涉及其中的几个方面，规范实际工作中经常发生的事情。一旦出现了一些不合常理的难题，内部控制无法发挥作用，主要原因是制度并不完善。然而，从经济成本的角度来看，建立一个完善、全面的内控制度是不现实的。但是随着市场经济的不断发展和变化，事业单位的实际发展情况也在不断变化，因此内部控制制度的建立要与单位的实际发展情况相互吻合，单位内部人员要掌握专业的内控知识，针对单位的整体情况实施内控工作，从而建立适合本单位实际情况的内部控制制度。然而，通过调查发现，我国绝大多数事业单位内部控制制度的制定人员的专业水平和素质水平不达标，内部控制制度的制定不全面、不完善、不能够与时俱进。

（四）内部监督力度有待提高

在单位的机构设置方面，没有设立专门的内部监督部门，没有专门的人员对于内控的实施情况进行检查，缺乏监督和检查内部控制制度执行情况的专门机构或人员，而且监测执行的结果一般都是由内部人员承担，这种监督相对于薄弱，对于内控的执行效果不明显，从实践的角度来看，这种监督的薄弱直接影响了会计工作的执行情况，影响了内部控制制度的运行。也有一些单位设立了审计机关，但由于没有独立的监督检查权，监督管理属于纸上谈兵，审计人员不能履行职责和权力，内部审计机关属于摆设状态，内部控制制度的监督和实施不能有效地进行，审计机关的工作没有得到认真对待。

（五）会计核算和财务管理监督机制不完善

事业单位会计核算与财务监督机制不完善，主要是会计核算缺少完善的管理机制，而且会计核算数据来源不准确，常常是不真实的会计核算数据，这必然导致会计核算的结果不准确，同时这也会直接影响财务管理质量。事业单位会计核算的问题随着事业单位改革逐渐凸显出来，而且由于事业单位的会计工作主责分配不均，责任主体意识淡薄，会计账目的记录和管理过程相关程序不完善，工作流程有缺失，而且实际开展工作的时候都是形式主义，为了完成工作而开展工作，监督机制的作用发挥不出来，监管管理方面松懈，监督作用不明显，一般的监督都是事后的检查，忽视了监督的整体性，导致财政资金的审批、使用和管理方面存在很多问题，这最终也会出现会计失真的现象[4]。

（六）缺乏内部控制风险防范意识

事业单位的内部控制管理也需要注重风险意识，毕竟事业单位也是需要在市场经济的环境下生存和发展，风险是无处不在的，但是由于目前事业单位的内部控制风险防范意识淡薄，和事业单位管理要求不一致。单位内部的内控人员不能够及时地掌握管理中存在的风险，这在某种程度上加大了风险的发生，对事业单位内部的各项资产也是十分不利的。

四、加强事业单位内部控制的相关策略

（一）增强单位内部人员的内控意识

内部控制的实施，需要单位领导的支持和关注，领导层一定要起到带头和表率作用，确保内控工作的实施效果，保证财务工作的真实完整，使内部控制制度能够更加合理、规范。这就需要领导层首先要具备创新的内控意识，认识到内控工作的重要性，和对事业单位发展的整体影响，不断地在单位内部强调内控的意义，并加强对于内控知识的培训，定期组织大家进行知识创新培训，而且事业单位内部要注重内部控制管理的宣传作用，为内部控制营造良好的工作环境，还要树立正确的内部控制价值观[5]。其次，关注内部控制的实施效果与进度，与个人业绩相关联，提高大家学习的积极性和主动性，完善内部控制管理机制，并将内控制度全面的贯彻。最后，全体上下一起努力，将内控工作深入到单位各个环节，共同提升内部控制意识，确保内部控制制度的完善。

（二）提高内控人员的综合素质

事业单位内控工作的实施和执行，是与内控人员的综合素质密不可分的，人员素质的高低，直接影响了内控工作的进度和工作忠诚度，以至于决定了内控实施的效果和发挥的作用。因此，高水平、高素质的财会人员是内控工作落实的重要保障，也是关键。对于内部通知管理执行力不够的情况下，事业单位要注重强化内部控制人员的专业内部控制工作技能，基础的内部控制管理知识是敲门砖，也是工作的基本，在完善基础的前提下，事业单位还要聘请专业的内部控制管理人员，以便带动其他工作人员的工作，所以要结合事业单位的实际内部控制管理需要，选聘具备专业证书的人员，对于有一定工作经验的人员要破格选拔，同时事业单位还要利用完善的绩效考核机制，考核指标要公平公正，以便能够准确地发现事业单位内部控制管理的优秀人才，也通过绩效奖励，调动员工工作的积极性，还能够最大限度的发挥员工的价值，树立正确的价值观和道德观，为事业单位内部控制水平的提升发挥作用。

（三）建立完善的内部控制制度

无规矩不成方圆。无论是企业还是事业单位，都要通过相关的制度来约束单位内部的行为，建立完善健全的内控制度，是保证事业单位内部控制工作开展的制度机制，所以结合事业单位的实际情况要明确内部控制的组织架构，对工作人员的职责进行分工，还要明确工作目标，规范内部控制管理的实施流程，在实际开展内部控制管理工作中，工作人员要依据制度开展工作，这样确保遇到问题的时候可以符合事业单位实际情况，也能够及时地发现内部控制管理存在的不足加以改正。

（四）强化审计监督力度

首先，事业单位的领导层要重视审计监督工作，建立专门的审计部门，并确立审计在事业单位内部的地位，并且拥有独立的话语权，让审计的效果得到充分的发挥。其次，通过相关的法律法规，进行有效引导和监督，强化财、税、审三部门的联系，促进有效监督体系的建立，通过社会大众的披露和曝光，形成充分的舆论监督体系。最后，一定要发强化审计监督的执行力度，坚决杜绝审计工作形同虚设的情况；同时要加强内部监督，在内部控制制度执行的过程中，执行人员要不断进行自我反思，确保内部控制制度能够有力执行。

（五）改进和完善会计核算，提高会计信息的及时准确性

首先，要不断地深入学习相关的法律法规，要学习会计相关法律法规以及基础的会计工作知识，然后强化会计工作者的责任意识，毕竟会计工作对事业单位的财政资金使用以及项目建设都有重要的作用，所以会计工作完善基础知识和专业技能的基础上，加强与事业单位其他部门的沟通，还要对相关的工作职责做好划分，以便明确职责的基础上，促进会计核算的集中管理。其次，将会计核算职能进行转换，要从核算型会计向管理型会计大幅度的转化，强化会计监督。提高会计信息的准确性，对单位内部的经费支出的具体去向，要有记录，做好台账的管理，可以增加监督的职能，而且遇到问题的时候能够及时地查找原始凭证，减少事业单位的损失，也提高了财务监督管理的作用。最后，会计集中核算工作也有利于事业单位提高财务管理的水平，将事业单位内部控制与监督工作联合起来，提高核算的准确性，还要保证监督工作站在全局的角度看，对监督工作做动态的管理，确保预算管理、预算执行、核算结果等工作都是准确的、真实的。这样提高事业单位财政资金的使用效益，促进事业单位的发展[6]。

（六）树立正确的风险防范意识

由于事业单位的特殊性，在管理上也与一般企业不同，具有较强的政策性特点，一旦事业单位管理出现了薄弱状态，可能会给国家的建设和发展带来一定的影响，对于社会经济也会有一定的影响。所以加强会计内部控制的风险防范迫在眉睫，树立正确的风险管理意识，这对于事业单位来说，是会计内部控制实施的关键所在，实际中，还应及时有效评估事业单位的相关风险，例如事业单位内部管理工作中存在的风险，还有预算管理的风险等，都是风险存在的环节，这就要求事业单位增强风险意识，注重风险识别的全面性，扩大覆盖面，明确风险管理目标，这样能够及时地识别和分析风险，单位内部的内控人员能够及时地做出决策，建立风险决策机制，保证事业单位获得较高的社会效益和经济效益。

结语

综上所述，内控的实施在事业单位的可持续发展过程中发挥着重要的作用。事业单位要从内部紧抓向外部监督覆盖和延伸，充分发挥内部控制的各项职能，并将内部控制深入到单位管理的各个环节，通过强化自身管理，不但能够防范已知和未知的风险，在一定程度上能够提升单位内部的工作效率。因此，事业单位的领导层要提高自身的内控意识，并以身作则，从自身做起去真正的实施落实内控制度，并结合事业单位的实际情况建立完善的内控体系，在此过程中及时地发现内控中存在的问题，并及时的有针对性的通过相关策略加以解决，全面改善制约事业单位发展的相关问题，提高事业单位的内控水平，进而促进事业单位的可持续发展，为国家的繁荣发展出一份力。