现行税收制度下建筑安装企业会计核算分析

吴树妍 福建永盛设计装饰工程有限公司

引言

随着国民经济的快速发展，建筑安装企业在我国社会发展中的作用越发凸显，在企业发展中，需要切实做好管理制度和管理模式的优化，对照现行的税收制度，强化会计核算管理，对会计核算机制进行改进和完善，加深对会计核算方法及策略的研究，将会计核算的积极作用最大限度地发挥出来。

一、现行税收制度对建筑安装企业会计核算的影响

会计核算也被称为会计反映，主要是通过货币计量的方式，将企业的资金运动走向真实的反映出来，强调对企业已经完成的经济活动实施事后核算。会计核算是会计工作得以顺利实施的前提，在保证会计工作质量同时，也可以促进工作效率的提高。现行税收制度的颁布实施，对于建筑安装企业会计核算产生的影响主要体现在几个方面：

（一）成本核算

对于建筑安装企业而言，在现行税收制度下，会计核算需要关注几个关键的成本指标，如人工成本、材料成本和设备损耗成本等[1]，与之前的税收制度相比，现行税收制度下的会计核算更加强调人工成本，充分体现出了以人为本的基本原则，也从侧面对技术的重要性进行了强调，可以在一定程度上帮助企业形成技术特色。同时，对材料管理加成费用的强调，能够降低材料损耗，保证成本核算模式的合理性和准确性。

（二）收支核算

原本税收制度中，建筑安装企业会计核算存在很多问题，如材料的不合理消耗、会计核算的不规范操作、施工技术的不平衡等。现行税收制度强调会计核算必须对各个项目的收支条目进行细化，对不同项目的收支界限进行明确，要求没有完成的工程成本不能被纳入已完成工程的成本中，确保相关数据信息能够实现即时更新和统一归纳，保证数据的准确性和有效性。对于集体或者个人的行为，可以设置相应的奖惩机制，避免出现收入不入账或者不交税的情况[2]。

（三）项目核算

对照当前建筑安装企业会计核算的实际情况分析，因为新税收制度的影响，部分企业在实施会计核算的过程中，存在着各环节衔接不当的问题，部门之间的协调与配合不到位，在项目会计核算报表欠缺的情况下，企业无法准确的实现成本统计，工作的效率会受到很大影响。

（四）差额核算

原本的税收制度中，企业财务收支和成本核算是将预算拨入项目作为基础，存在很多问题，而现行税收制中，企业会计核算模式工作在实施财务收支及成本核算的过程中，采用的是实际拨发项目基础，以月作为计量单位，针对财政收入总额进行平均分配，企业会计人员可以对当月的差额补助款项进行准确计算，确保了预算结果和收支结果的高度一致，能够促进成本核算工作质量及效率的提高[3]。

（五）公允价值

公允价值是新旧税收制度的主要差异项目，前提条件是负债和资产的平衡，在确保公平交易的情况下，针对负债偿还、资产对换等进行计量，这也表明部分建筑安装企业可以同时在其他上市公司股票尚未流通前，通过投资的方式持有股票，然后借助公允价值计算的方式，获取价值收入净资产，从而为股票投资方提供可靠保障。

二、现行税收制度下建筑安装企业会计核算存在的问题

（一）账务账面问题

在我国，建筑安装企业在会计核算中使用的方法一般是百分比法，即依照工程竣工百分比进行核算和管理，但是从实际操作的角度分析，工程竣工百分比并不能将建筑安装企业的经济效益直观准确地反映出来[4]，分析原因，主要是企业账务账面存在问题。在建筑安装企业账务中，部分账目并不能很好地体现企业的成本投入情况，也有部分投入成本本身没有发票的存在，而在实施税务管理时，税务机关对于建筑安装企业提供的账目并不认可，加上建筑安装企业在实施账务账目管理的过程中，没有将工程预计成本体现在内，也没有很好地显示资金投入的具体情况，这种情况下，企业很容易出现负债问题，如果不能对负债问题进行有效解决，则企业的发展必然会受到影响。

（二）监督管理问题

市场经济环境下，建筑安装企业经营管理中需要应对来自各方面的挑战，必须加强对会计核算的监督和管理，将其作用有效地发挥出来。实际情况却是企业没有重视会计核算监管工作，导致会计核算的方法相对陈旧，会计核算的效率难以提高，影响了企业的稳定健康发展[5]。从目前来看，很多建筑安装企业采用的都是传统的会计核算方法，核算人员在工作中过于被动，存在着怠惰的情绪，无法在规定时间内完成相应的会计核算工作，这也导致了建筑安装企业本身的资金管理水平始终无法提高，财务管理的效率也比较低，引发了较为严重的资金浪费问题。

（三）规章制度问题

建筑安装企业在经营发展过程中，也在对自身的财务管理工作进行持续优化，会计核算中呈现出了统一规划和统筹管理的趋势，但是在规章制度方面，依然存在不少问题。当前，建筑安装企业使用的会计核算制度执行不到位，在缺乏完善企业管理制度作为支撑的情况下，无法形成对于会计核算工作的可靠把控，会计核算的水平和质量始终难以得到有效的提高[6]。

（四）税收成本问题

建筑安装企业会计核算采用的是竣工百分比核算的方法，依照工程项目的实际施工进度和竣工情况来实施会计核算工作，而在实际发展中，企业中有部分工程项目的进度存在差值，工程付款和实际进度不同步，很多时候工程款的支付都会滞后于施工进度，这也导致了建筑安装企业税收成本的增加。另外，建筑安装企业部分项目有着不可预知的特点，会在一定程度上增大企业的税负压力和风险，影响企业的长远发展[7]。

三、现行税收制度下建筑安装企业会计核算的模式

（一）财务管理

从保障建筑安装企业账务安全的角度，需要对企业的税收账务进行明确，切实做好相应的财务管理工作。建筑安装企业必须结合自身的实际情况，制定完善的财务管理方案和制度，及时发现并解决财务管理中存在的问题，明确问题的根源，杜绝同类问题的重复出现。会计核算人员必须具备较高的专业素养，能够对企业收入进行合理分类，实现资金的统一管理，依照资金的投入和支出做好财务管理方案设计，对原本存在的财务分散问题进行解决。同时，建筑安装企业需要积极引进先进的科学设备，确保会计核算人员能够利用先进的财务软件来对相关数据进行处理，提升工作效率的同时，保证会计核算结果的准确性和有效性，推动资源的快速传递和共享。

（二）人员管理

从规避各种风险问题的角度，建筑安装企业应该重视对于会计人员的培训，在强化其专业能力和职业素养的同时，也应该做好职业道德建设，将全新的工作理念灌输给会计人员，提升其综合素养，确保会计人员能够很好地达到会计核算工作的要求[8]。在这个过程中，企业应该重视优秀会计核算人才的培养，设置相应的激励机制，通过薪酬激励、精神激励、岗位补贴等措施来激发会计人员对于会计核算工作的积极性，提升会计核算工作的实施效果。在进行职称评定的过程中，应该要求会计人员进行必要的岗位轮换，规避可能存在的财务风险。

（三）档案管理

建筑安装企业发展中需要重视档案管理工作，针对一些比较重要的会计核算内容进行存档，使得企业可以在后期对会计核算的结果进行复核审查，明确财务账目。在实施档案管理的过程中，管理人员必须保障会计账目的准确性和真实性，推动账目管理的规范化，将一些重要档案录入到计算机中，设置相应的保护措施，避免出现档案内容泄漏问题。

四、现行税收制度下建筑安装企业会计核算的优化建议

（一）优化管理方案

结合现行的税收制度，建筑安装企业在经营发展过程中，需要从自身的实际情况出发，对会计核算管理方案进行优化，保证会计核算工作的实施效果，以科学合理的会计核算管理方案为支撑，确保会计核算前期准备到位，实现会计核算工作效率和工作质量的提高。建筑安装企业应该依照现行税收制度的相关标准和要求，做好公共资金的估算和梳理，就企业中各项资金的使用方向进行明确，避免出现资金浪费的问题，促进会计核算工作规范性和准确性的提高。应该明确，对会计核算管理方案进行优化，是建筑安装企业会计核算管理的一个重要环节，也是推动企业实现进一步发展的重要举措，需要得到足够的重视[9]。

（二）强化财务管理

建筑安装企业需要对照现行税收制度的要求，对自身的财务管理方案进行调整，推动会计核算职能的转变，加强财务支出管理，优化会计核算的模式和方法。现行税收制度下，建筑安装企业会计核算工作的内容主要是面向资金支出和经济收入的管理，在实施会计核算管理的过程中，会计人员扮演着极其重要的角色，需要负责财务账目的登记，也需要做好财务核算信息反馈和控制管理。另外，会计核算人员必须做好对于建筑安装企业各部门有效资金的整理及核算，为管理工作提供可供参考的数据信息，也应该准确计算建筑安装企业的流动资金，对其进行有效的监督管理，强化各部门资金收入和支出情况的监督管理，在实施资金支付管理的过程中，工作人员必须做好相应的检查和监督，对资金支付的合理性进行评估，确认无误后才能进行资金支付，以此来实现建筑安装企业会计核算质量和效率的提高[10]。

（三）完善管理制度

结合现行税收制度分析，建筑安装企业想要推动会计核算工作的顺利实施，应该对自身的内部管理制度进行优化和完善，以可靠的内部管理机制作为支撑，确保会计核算工作的实施效果，提升工作的水平和质量，同时也能强化企业的财务管理和内部控制。结合现实需求分析，建筑安装企业在对内部管理机制进行构建和完善的过程中，需要充分考虑国家相关法律法规和企业的实际发展情况，保证内部管理机制的有效性，为会计核算工作的实施提供可靠支撑。

（四）注重部门协作

对于建筑安装企业而言，想要将会计核算的作用和价值充分发挥出来，单纯依靠财务部门是远远不够的，必须强调各部门之间的协调与配合，要求会计核算人员能够主动与其他职能部门进行沟通和交流，明确企业内部各部门的发展状况和管理需求，做好会计核算任务的合理分配，降低工作重复率，强化部门合作，以此来保证会计核算的效率和效果。通过有效的部门协作，工作人员在实施会计核算的过程中，能够将建筑安装企业各部门的成本支出和收入情况准确反映出来，也可以实现对企业资金的统筹管理，选择恰当的会计核算方法，更能够针对企业整体的资金运营情况进行宏观调节，实现资金的有效利用。

（五）转变工作理念

建筑安装企业在实施会计核算工作的过程中，要求会计人员能够转变自身的工作理念，在工作中坚持实事求是的基本原则，严格依照配比原则和权责发生制的要求，将开票金额收入的确认作为基础和前提，就预收工程款项进行审核，将工程结算成本在总计收入中的百分比作为计算比例，以计量总收入对应成本作为计算标准，简单来讲，即：

已确认奖励收入+已确认变更收入+业主确认合同收入=业主已确认收入

累计应确认工程成本-会计累计已确认成本=当期结算成本

预计发生成本+账面工程成本=工程总成本

支付分包进度款项+人工成本+材料成本+设备成本+间接成本=账面工程成本。

在针对年度成本进行结算的过程中，需要在企业所得税汇算清缴之前，获取预计成本的合法凭证，同时也需要提供翔实可靠的预估依据[11]。

结语

总而言之，现行税收制度的实施，对建筑安装企业会计核算中存在的很多问题进行了解决，也取得了比较理想的实施效果。从建筑安装企业的角度，想要实现自身的稳定健康发展，必须做好对于企业支出以及收益情况的准确计算，严格对照符合国家相关规定的财务报表，针对工程项目实施过程中的成本费用进行分析，制定出完善且可行的会计审核方案，实现对会计核算工作的有效监督管理，推动会计核算与税收制度的有机结合，实现企业的合理合法经营，在保障企业经济下效益的同时，减轻税负负担。