浅析后疫情时期企业内部审计工作调整问题

杨 晨

（贵州财经大学，贵阳 550025）

0 引言

近些年来，随着国内外市场经济的发展，大数据时代的到来使整个会计审计行业渐渐步入了智能化，也赋予了审计新的技术手段和工作形式，为审计工作的创新提供了一定的背景和条件。而自2019 年年底新冠疫情暴发以来，各单位、企业以及各事务所内外部审计工作备受影响，当目前新冠疫情已经处于常态化时期之际，内部审计工作应该更加快速地跟上实际情况的发展，应该更加有效地解决2019 年的内部审计工作问题，以及2020 年新产生的各种内部审计问题。在双重大环境的现实情况推动之下，内部审计工作急需调整其工作重心，在继续保持原有的工作基础上，选取新的发展形式，为以后再次应对特殊情况的发生做好充足准备，也为逐渐开始新的审计工作方式做好更加充分的准备。

1 疫情下国内外内部审计发展概况

1.1 国际内部审计工作发展

随着现代企业制度中委托代理关系的产生及发展，内部审计为了达到企业委托人的监管目的而产生。在当代市场经济迅速发展的过程当中，企业对内部审计工作的要求不断提升。当前，企业对内部审计监管的需求已经不再是微观的业务层面，而是上升到了宏观的决策层面；内部审计工作的服务对象也从委托人扩大到了企业的管理层，同样，内部审计工作的目标也不仅限于从过去的查误防错，而发展到了今天的企业价值增值等多项目标。

在受到疫情冲击的大环境下，国际内部审计行业截至当前已经做了大量补救工作以解决疫情期间审计工作的不正常进行，国际内部审计通过灵活快速调整审计计划、关注经营持续性等方式积极应对。新冠疫情主要给内部审计工工作带来较为长期的影响是大部分企业不得不削减内审工作预算，同时也面临诸多例如内部审计人员远程审计、数据分析、网络安全及危机管理等方面能力的挑战。这些危机和挑战都迫使内部审计需要进行一定的工作形式的调整。

1.2 国内内部审计工作发展

在疫情冲击下，国内内部审计工作也受到了极大的影响，诸如无法赴现场进行审核、审计现场取证工作受到较大阻碍、与被审单位的沟通效率降低以及审计资源不能如期到位等问题，都对内部审计计划有一定的影响，使得企业内部审计工作无法顺利的实施。

而在国家积极有效的应对之后的后疫情时期，全国全面进行复工复产，我国的内部审计工作也逐渐开始恢复活力，但由于疫情带来的持续性影响，我国的内部审计工作也进行了不同类型的转型，产生了新的内部审计工作形式。各单位企业都对自身审计工作有所调整，大多企业首先修订本组织的审计计划；其次逐渐的调整其工作重心，分清重要程度分别解决问题；再次都纷纷推出了远程办公远程审计的新审计形式，用来解决不能实地审核和取证的问题；此外，不少企业更重视对于审计人员自身素质的培养，开展了各种人才培训。

2 企业内部审计工作存在问题

2.1 内部审计机构设置问题

内部审计机构对于一个企业来说是极其重要的，但是在疫情之前，很多企业的管理层都没有特别重视内部审计工作及相关的内部审计机构的设置，以至于内部审计机构的设置不太合理；甚至还有管理层本身就兼任着做内部审计工作的情况，这也导致内部审计工作缺乏一定的独立性。而在后疫情时期，这些问题的弊端都逐渐显现在了企业的审计工作上，导致了内部审计工作的程序制定随意，方法过程不合理，同时也导致了很多内部审计工作不够专业，从而未能及时处理内部审计工作所产生的问题，进而甚至进一步到损害企业利益的情况出现。

2.2 内部审计规范制定问题

不论是疫情前或后，大多数企业没有制定具体的内部审计制度章程，以至于相关的内部审计评价标准不完备；同时，内部审计机构与其他各部门联系甚少，各个部门也都不予配合，造成工作交接存在问题，从而给内部审计部门的工作增加难度。同时，国内企业内部审计相较于国外起步较晚，让国内企业很多时候会忽略一些小的规范建设。此外，国内企业制定的章程规范大多是借鉴于外国大型企业的先进管理方法，有些与其自身的实际情况不太相符，所以也导致缺乏一定的针对性。这些因素也让内部审计部门实际性的工作开展困难，工作效率难以得到提高。

2.3 内部审计方法改进问题

在疫情的特殊形势之下，国内外内部审计工作都受到了较大的影响，原有的一些内部审计工作方法已经不太适用于疫情这种特殊情况。例如内部审计工作的现场审核、实地取证等等必要性程序都遭遇了极大的困难。这些情况都迫使各企业不得不开始寻求内部审计工作方法产生一些新的形式，不断地让内部审计工作的形式慢慢地趋于多样化，这样在未来特殊情况再次发生之时，才能有应对类似情况的解决方法，从而更加快速高效地找到更适合当下的审计方法，从而实现企业的内部审计工作的有效性，尽可能地规避风险，以此来提高企业内部审计工作的质量。

2.4 内部审计人员素质问题

在当前，大部分企业都极其缺乏高素质型的审计人才，这导致了企业内部审计工作的专业性不够；此外，一些企业就算有高素质型审计人才，但其内部审计人员在工作时缺乏一定的独立性，其自身的职业意识还不够强，并没有认识到自己的工作对于企业发展的重要性。再者，大部分企业的人才培养制度都是不够完善的，这将会导致内部审计人员不能及时跟上时代的步伐，做相关的审计工作时效率和质量就不够高。而在如今的大数据时代，相关审计从业者理应不断加强自身职业思想建设，加强自己的技术能力建设，不断与时俱进，学会以新的思想对待工作、学会以智能化的手段来处理工作，从而能更好地服务于企业，更加提升内部审计工作的效率与质量。

3 内部审计工作建议

3.1 明确公司组织结构，保证内部审计独立

内部审计独立与否很大程度上决定了一个企业的内部审计工作质量，而在一些企业中，由于部分管理层对内部审计工作的重视不够，导致了内部审计机构的设置不够合理，从而致使内部审计机构对各部门的审计效率不高；同时，由于企业内部审计工作通常会由部分领导协理，这也就造就了内部审计缺乏一定的独立性。所以企业应该更加明确公司的治理结构，合理化设置企业的内部审计机构，并且要充分保持内部审计的独立性，以期达到提高内部审计工作质量。

3.2 完善内部审计规范，提高内部审计效率

大多企业内部都有相关的公司章程用以规范公司的日常事务工作，但却很少有企业会在公司章程中制定相关部门间工作配合的有关规定。在内部审计部门对企业进行审计时，各部门间工作沟通和配合的顺利与否，很大程度上都影响了内部审计工作的效率。所以可以通过在公司的相关章程中设置合理内部工作配合机制，不断地完善部门管理制度，让各个部门能更好地配合内部审计工作的进行，给内部审计部门一把“万能钥匙”，从而提高内部审计工作的效率。

3.3 改进内部审计方法，把关内部审计质量

疫情之下的特殊时期，由于人员无法快速流动，所以审计人员也不能亲自到实地审核审查，这种情况导致了很多实地取证、实地考核的审计程序无法保质保量完成，这促使了审计工作不得不转变审计程序中部分工作的方法。针对特殊时期审计人员无法实行实地审计工作的问题，对于大部分企业来说，企业可以采取远程审计的方法得以应对。通过企业内部审计人员的线上监控审计流程，再加上实地外聘第三方独立人员的直接操作，从而双向的解决上述问题；而对于一些上市公司或者较为大型的企业，其完全可以建立一个完备的数据库，将公司各地能够记录在数据库中的资产等输入数据库，在对其进行审计时，直接从数据库中获取相关的审计信息，来解决该问题。通过转变内部审计工作的具体方法，以提高内部审计的质量。

3.4 建设内部审计队伍，提升审计人员素质

上市公司的内部审计工作一般都是较为完备的，但是实际情况中大多数企业都不是上市公司，大多企业中职业审计人员数量较少且质量不高，并且其的内部审计工作还缺乏一定的专业性，这都主要是缺少高素质的审计人才以及企业内部对员工的教育培训不够所导致的问题。所以应该对企业的内部审计队伍进行较为系统的建设，定期开展审计会计等专业相关的培训。不仅要从工作技能上提升审计人员，还要让其多去学习新兴的审计流程智能化操作以及数据库的应用，让审计人员跟上时代，与时俱进；此外，也应从思想上对其进行建设，让员工自身有较高的专业素养，全面地对审计人员进行培养，以此来提升内部审计人员的综合素质。

4 总 论

时代不断地向前发展，随着经济发展进入新常态，企业会面临更加复杂的发展情况，因此，企业应当注重环境变化随之顺应地发展。为了尽量避免在发展过程中所可能产生的风险，企业应该提高对审计工作的重视，而内部审计作为企业的内部监督手段，应该在面向未来的发展中，要不断克服发展过程中所遇到的困难和挑战，学会审视当前新的大发展环境，及时地调整自身的内部审计工作方式，充分运用大数据等工具为审计工作服务，不断地推动审计工作模式的创新，从而来提高内部审计工作的质量与效率。