税收筹划在企业经营中的作用和实践方法分析

李静

在当前的市场经济发展环境下，企业为了进一步提升自身的经济利益，这必须要落实好税收筹划。文章以税收筹划在企业经营发展中产生的实际作用作为切入点，建立在市场经济以及企业这两个角度落实基础作用的分析。同时进一步强化税收筹划工作开展的规范性和统一性，打造灵活多样的税收筹划方法，建立在企业日常经营过程中，结合筹资、投资以及经营环节打造不同的税收筹划体系，能够有效提升企业发展经营有效性，落实好资金成本的优化控制，增强企业发展质量。

一、税收筹划的本质

从社会经济发展的角度来讲，税收筹划是经济市场繁荣到一定程度之后，建立在纵向挖掘以及经济效益全面优化的基础上打造的经营发展体系。落实税收筹划能够有效提升相关机构以及企业的发展质量，并且建立在多方主体协作的基础上，从中获得更大的利益;针对企业来讲，落实税收筹划，能够有效实现税后利润的最大化，从而提升企业经济价值。而针对政府机构来讲，税收筹划能够进一步促使税收法律法规以及政策体系成为引领企业以及社会发展的前提条件，进一步实现国家税收体系的完善和创新，因此综合社会以及企业这两个角度探讨税收筹划产生的影响，并且结合实际的创新需求，打造完善的税收筹划体系，不仅是本文论述的重点，也是进一步强化社会经济发展质量的关键研究课题。

二、税收筹划的具体作用

（一）社会经济市场视角

税收筹划虽然是企业运行发展过程中的主要策略，但是企业是社会经济市场中的重要组成部分，是有效拉动经济发展水平的重要主体，因此企业落实税收筹划与市场发展也有紧密的联系，那么税收筹划工作的开展，对市场经济的发展也会产生一定的影响。

首先企业落实税收筹划能够最大限度的发挥税收本身的经济杠杆作用，可以进一步促使国家提出的税收政策，具有较大的社会影响力，能够实现宏观经济调节，同时对于经营者以及消费者之间的关联也有一定的影响，可以打造平等稳定的经济发展环境。国家可以建立在经营者以及消费者的关系基础上，进一步节约税款，提升最大利润，推出新型的税收优惠政策，来实现投资者以及消费者消费行为和经营行为的引导，从而來实现某一种特定的社会发展目的。从大环境角度来讲，税收筹划是国家落实经济调控的主要策略。税种、税率、课税对象以及课税环节等设置，都需要通过税收筹划来完成。良好的税收筹划体系，能够有效刺激企业以及经济市场的相关活动，从而推进市场体系稳定发展。

其次，稳定的税收筹划能够进一步促使国家税收制度以及相关法律体系逐步规范、完善。社会经济市场的发展是具有一定变动性特点的不同阶段的发展方向以及发展目标有所不同，那么税收筹划体系也需要结合具体的市场发展规律以及需求进行调整，这样能够进一步推进我国税收体制以及相关法律制度的完善，打造全方位的制度体系，能够有效引导社会市场环境，按照正确的方向发展。从某种角度上来讲，税收筹划体系将是检验我国税收政策、税法、税收管理制度有效性以及完善性的基础依据，从而推进我国税制改革和建设逐步完善。

再次，税收筹划的全面推进，能够进一步提升资本合理流动，落实好社会经济结构以及产业结构的资源有效配置。从宏观角度上来讲，税收筹划能够实现宏观调控，纳税人以及相关的消费者可以建立在既有制度以及税收环境的基础上，转变自身的消费以及生产行为在减轻负担的同时，也能够实现社会经济效益的优化，促使产业结构以及生产布局更加合理。在这样的环境下，资本的流动以及资源本身的合理配置能够有效增强社会发展稳定性。

（二）企业经营发展视角

1.增强企业发展质量

落实税收筹划是企业有效实现财务经营目标统筹的重要途径，也是企业进一步追求生产经营利益最大化的根本保障。在落实税收筹划的过程中，企业可以建立在国家税收政策以及法律法规的基础上，了解当前社会市场的变动情况，并且坚持以符合法规的方式来提升企业的经营发展利润打造与实际情况相符的资金调配方式，能够有效降低税收成本，增强企业本身的发展质量。例如设计院接到业主的总承包款，要交次营业税，将其中一部分工程分包或转包，分包或转包方还要再征一次营业税，这就导致了对同一笔收入的重复征税。因而，从税收筹划的角度进行考虑，在与业主签订合同时，尽可能将一部分能预料到的分包或转包款从主合同中分离，采用由业主直接与分包或转包方订立合同的方式，在一定程度上绕开重复征税的区域。同时，也相应可节约这一部分分包款的印花税，从而提升经营利润。

2.提升企业经济管理水平

落收税收筹划，能够有效增强企业竞争实力以及经济管理水平。在企业的会计管理以及经营管理过程中，成本资金以及利润是最基础的三要素，税收筹划便是实现这三要素的优化配置，促使企业的经营管理水平能够显著提升，同时确保利润最大化。而结合这三要素来打造完善的筹划体系，就必须要确保内部的财务管理人员以及会计人员掌握相关的规章制度以及筹划方法，例如会计法、会计制度、会计准则，企业记账、设账相关规定。不断打造完善的企业财会制度体系，进一步落实财务管理工作的优化创新，能够提升企业经营发展质量。

3.打造规范化的管理体系

税收筹划可以进一步打造安全稳定的企业管理标准，促使企业内部纳税意识以及纳税行为具有合法性，可以有效减少违法行为的出现，从而树立良好的企业品牌形象。在当前的社会经济发展环境下，部分企业虽然重视税收筹划的开展，但是纳税意识以及税收筹划的具体开展方案还不够成熟，主观意识依旧会影响实际行动与规章制度之间的一致性以及同步性。首先税收筹划是企业本身纳税意识发展到一定程度之后的具体表现，确保企业的发展经营活动与实际的社会市场需求相符;其二，企业纳税意识的不断提升和税收筹划工作的开展，有着本质上的联系，确保税收筹划体系，合法合规能够有效增强企业内部控制的稳定性，可以有效避免不良意图以及不良行为的产生，促使企业的纳税更加积极有效;其三打造完善规范的财务管理体系以及会计处理体系，是有效落实税收筹划的根本保障和前提，而有了完善的管理制度之后，企业本身的发展质量也会进一步提升;另外会计账证表健全且具有规范性，能够有效增强节税弹性，可以为税收筹划工作的开展提供更加明确的依据。

4.增强发展决策科学性

落实企业税收筹划能够有效增强企业发展决策制定的科学性。从具体内容角度上来讲，税收筹划主要指的是企业在发展的过程中结合具体的经营方向以及经营目标分析做什么、为什么做、怎样做、什么时候做、在什么地方做以及由谁来做这六个问题，即六W，这几个基础元素与税收政策有直接的关联，同时企业的决策者在这6个元素的基础上制定的决策和方案，也更符合社会经济市场的发展规定，更符合企业的竞争标准，坚持这6要素打造完善的税收筹划体系，能够让企业赚取更多利益，同时有效规避经营发展风险。

5.有效实现成本控制

结合当前企业税收筹划的具体成效来讲，能够有效实现税收支出的节约和优化，进一步降低产品的成本，同时提升企业发展经济价值。针对纳税企业来讲，税收本身有一定的无偿性特点，这也决定了税款的支出缺乏与其相匹配的收入项目。因此在日常的经营管理过程中，企业落实好税收筹划的建设，打造完善的税收筹划管理体系，能够有效节约税收支付，同时增强企业净收益，这和企业日常经营管理过程中有效降低产品生产成本的目标具有一致性。

另外，随着我国社会市场开放领域以及规模的不断拓展，在外来企业投资的过程中，中资企业也逐步走出国门，实现了海外投资和经营发展，国际性的竞争力更强，导致企业在发展过程中将面临更多的挑战，因此实现资金的合理分配，进一步降低税收资金支出，能够为企业提供更加广阔的发展空间，同时完善的税收筹划体系，也可以进一步增强我国的國际市场竞争实力。

三、企业落实税收筹划的具体实践方法

（一）构建完善的税收法规政策

税收筹划是企业发展过程中的生产经营行为，因此必须要具备完善的制度体系，为其提供约束和保障，同时能否实现税收筹划的最高目标，也依赖于当前的税收法律法规和政策体系。

首先企业必须要全面了解当前的税收政策以及法规要领，要领会法规体系的实质精神。我国的税收法律体系有较多的层次，涉及到了人大颁布的税收法律，国务院税收法规，以及其他的税收规章制度，涉及到了大量的细则以及暂行办法，稍不注意便有可能无法掌握全方位的法规变动体系。因此在企业运行过程中，必须要及时的了解税收筹划的具体规章制度，并且要打破原有的税收筹划固定模式，随时掌握税收法规的变化情况，然后结合企业不同阶段的实际发展特点，建立在税收制度的基础上进行针对性调整，这样才可以确保税收筹划始终沿着正确的目标进行推进。

其次针对不同的税种也要落实深入学习。税收筹划虽然是针对所有税种打造的管理体系，但是由于是一种性质的不同选择的税收筹划途径方法，以及最终的受益结果，也有一定的差异性，因此必须要建立在不同税种的实际发展模式角度，以经济活动作为最主要的检验载体，分析税收筹划方案的不同影响以及不同结果，来选择价值最大且经济效果最优的节税方案。

再次，税收筹划的开展，并不是单纯的建立在税收法规体系的基础上进行的工作，而是要全面融合到企业的日常经营管理以及决策中来，因此税收筹划的规模还需要进行拓展，例如与企业的生产经营，营销管理，投资理财，财务管理以及内部控制等工作体系融合起来，这样才能够确保整体的税收筹划体系，有效满足各个细节的实际发展需求，另外各个工作内容也可以为税收筹划提供可参考依据，这样税收筹划工作的落实才可以真正为企业经济发展而服务。

（二）进一步提升税收筹划的灵活性和针对性

随着经济发展水平的逐步提升，国际经济市场对国内的市场稳定性也有一定的影响，因此不同国家的税收政策体系都可以作为我国企业税收筹划工作开展的分析案例，与此同时还需要结合经济形势以及政治形势进行全方位的把控，确保能够及时跟进我国企业发展现状以及财务发展现状，这样才可以有效应对不同的发展细节同时提升税收筹划工作的全面性和灵活性。

首先结合企业的实际发展特点制定具有针对性的税收筹划方案，确保满足本企业的发展需求。其次建立在地方以及不同行业发展特点的角度，结合不同部门以及机构提出的细则，落实好企业投资以及产品结构的全方位调整，促使企业内部生产体系具有合理性。再次要建立在政策体系的角度进行深层次的加工，确保税收筹划实践方案具有可操作性。企业要充分拓展自身的发展经营空间，从中选择符合企业本身发展特点的纳税方式以及管理方式，打造不同的税收筹划方案，所有的方案必须具备可行性，这样才能够为税收筹划的有效开展奠定基础。

（三）结合具体需求打造针对性的实践方案

企业落实税收筹划，往往需要满足各方的需求，同时不同环节的税收筹划体系也需要进行调整，因此企业本身的税收筹划工作具有较强的多元性特点，通常来讲有以下几个方面。

1.资金筹备环节的税收筹划实践

资金实力是企业发展过程中的核心基础，同时也是进一步提升企业竞争力的根本保障，只有具备了充足的资金体系，才可以营造完善的链条，进一步提升经济效益。因此在企业生产经营过程中，可以积极的采取税收筹划工作，来落实企业资金筹备成效的优化，进一步避免筹资风险对企业造成的影响。从具体的实践流程角度来讲，首先积极的开展税收筹划，选择科学的渠道进行资金筹集，可以选择当前较为常见的筹资方式，结合企业的实际特点，打造综合性筹资体系。通常来讲，企业投资涵盖了负债筹资以及权益筹资这两种形式，这其中负债筹资承担的赋税较少，因此成本更低，但是在实际应用过程中，企业必须要结合自身的债偿能力以及赋税承受能力进行分析，确保选择合理的方式进行资金筹集。

在此基础上可以通过税收筹划来合理的调整融资租赁的开展质量，这是当前较为流行的税收筹划方法，利用这种方式能够有效降低企业生产成本，同时可以最大限度的解放企业承担的赋税压力，为企业提供更加开放性的资金筹划以及调配空间，从而增强筹资的质量。

2.投资环节的税收筹划事件

投资环节是企业落实业务创新的主要模式，同时也是全面提升企业经济效益的重要保障，在投资的过程中，企业必须要打造精准的投资方案，确保提升投资成效，降低投资风险，而税收筹划工作在其中也能够起到调节作用。在落实投资创新过程中，可以建立在税收筹划的基础上，打造科学的方法和目标，进一步提升投资方案的精准性，明确投资的具体方式以及方向。科学的投资能够有效增强企业经济效益，同时可以有效规避投资过程中产生的一系列风险，例如建立在税收筹划的基础上，在投资方向选择的过程中，可以结合投资收益以及后期的业务实际发展空间进行考虑分析投资区域是否能够享受当前的优惠政策，经过多方对比和调查之后，选择科学的方式进行投资，这样不仅能够进一步发挥税收筹划工作的调控以及引导作用，也能够有效增强投资方式的科学性和稳定性。

另外当前不同企业在投资的过程中方式具有较强的多元化特点，例如间接投资直接投资都可以作为选择方向，但是和间接投资相比，直接投资具有更大的税收筹划空间。在直接投资期间，利用税收筹划工作来降低投资压力，提升工程效益的稳定性，落实好投资收益的全面分析。这样能够促使投资环节更加稳定，同时增强企业发展的质量。

3.经营环节的税收筹划实践

在企业的日常经营生产过程中，税收筹划工作的落实主要的目的是确保在合法合规的基础上进行积极避税。当前企业的日常经营环节较为复杂，涉及到的成本以及收入较多，因此落实好税收筹划，能够有效兼顾成本以及收入，并且结合具体的业务开展模式进行合理调整，积极的进行筹划和调配，充分考量企业收入的具体情况，从而落实好成本调整，做到积极避税，有效降低税收支出。在这个过程中，企业内部的财会管理工作需要与税收筹划工作进行结合，要进一步提升税收筹划本身的精准性和科学性。例如可以建立在存货计价分摊费用折旧计提等角度进行合理的规划，确保企业经营收入最大化，同时也要确保日常的经营活动符合法律法规。

四、结语

综合来讲，在企业落实生产经营调整的过程中，必须要认识到税收筹划工作开展的价值，并且结合企业本身实际情况、整体社会市场发展规律以及政策体系，落实税收筹划工作的创新，要确保税收筹划工作能够与企业内部控制体系融合起来，进一步发挥其影响，才能够真正实现利益最大化，价值最大化，从而增强企业的经济效益以及竞争实力。

（作者单位：中铁大桥勘测设计院集团有限公司武汉分公司）