疫情常态化下财税政策对促进就业的研究分析

赵婉楠 董佳宇

摘要：我国的经济发展都被就业的问题所制约，为了有效缓解就业所带来的压力，财政部就颁布了一系列财税政策与方案。劳动力的资源由市场来进行决定和分配，但财税政策出自于政府。本文对当前我国就业现状、国内外有关促进就业的税收政策进行分析，总结促进就业的税收政策要结合实际制定且要进行实证性研究。

关键词：就业;财税政策;优惠政策

就业是民生之本，牵动着千家万户的生活，是国家经济发展的重中之重。2019年出台的有关政府报告内容就明确指出宏观政策层面要把就业政策包含在其中，要用积极的财政税收政策来实现对就业的引导，推动经济的高速与高质量运行与发展。2020年初突发的新冠疫情扰乱了正常经济秩序，对就业造成了直接的影响。习近平总书记在疫情防控工作时强调，越是发生疫情，越要注意做好保障和改善民生工作，特别是要高度关注就业问题，防止出现大规模裁员。

一、新冠肺炎下我国的就业冲击与财税优惠政策

从新冠疫情的开始到完全爆发，处于过年的关键时期，此时人们短暂性的失业，没有经济来源，但随着疫情逐步得到控制，原有的经济活动慢慢的复苏，会吸引更多的劳动力资源来从事工作。目前我国劳动力资源比较丰富，但就业者面临的就业环境却十分的严峻。主要有两个方面的原因：首先我国的人口总数比较大，使得人们对同一个岗位竞争特别激烈;其次我国在对劳动密集型的产业进行发展时，并没有使这个过程按照一定的经济发展原理进行，所以会因为自身的资金问题而抑制着经济的向好发展。

税收是国家财政收入中重要的组成部分，实施税收减免政策可以降低纳税人的经济负担，激发市场经济活力，是国家进行宏观调控重要的手段方式。我国多次实施减税政策，来扩充企业现有的资金流，保证企业投资的需要，充分发挥财税政策的正向作用。从劳动要素来看的话，各个劳动要素的需求在疫情的冲击下下降的幅度都大于其产出的水平，对于如何稳定就业，是今年所实施各个政策的重点。在疫情面前，市场可能会失去原有的调控机制，这时候就需要政府站出来。我国已经针对此次疫情专门为中小企业实施了较为精准的财税政策，以此来达到对中小企业的资金支持，然后增加就业。

二、国内外关于就业相关研究

（一）税负水平和财税优惠政策

凯恩斯指出，在资源较为充足的情况下，可以运用税收来进行获取资金，然后增加相应的福利，进而促进就业，为就业争取到良好的扩张效应。通过征收劳动税会对就业产生影响制约，首先是劳动力供给方面，随着时间的慢慢推移，征税会影响到劳动力的供给。供给学派主要从两方面考虑，一是减少福利支出，二是减少税收。Boeri和Garibaldi（2019）运用稳态的方法研究了劳动力市场政策调整产生的长期影响，没用考虑因为政策调整而产生的动态效应。

财税政策作为国家进行宏观调控的工具，对就业有着促进作用。税收政策不够完整、资本的投资也不够、社会保障和就业的支付力度也不够等这些问题的存在，但总体对就业的作用是积极的。我国实行混合所有制经济，国家税收收入的一半是中小企业带来的，有将近百分之七十的就业岗位由中小企业提供。我国实行的市场经济和独特的社会属性，国有企业的劳动力如果存在过剩的情况，雇佣的人员与岗位不匹配等问题，国有企业只有有效的利用财税政策，才能合理合法规避绩效劣势，更好的发挥其优势。

（二）劳动力和产业结构

我国的研究者根据失业的特点和形成原因做出了对应的分析，并指出失业是由于劳动力资源供给上的不均衡和结构上存在的不合理性而导致的。解决失业问题，主要是通过发展劳动较为密集产业，特别是第三产业。徐晓莉等（2018）指出，政府要支持中小企业的发展全过程，尤其是属于第三产业的中小企业，要充分的扩大、对就业所做的贡献。同时还要建立对应的就业引导机制，并且要重点运用财政政策来对就业进行大力的扶植。冯国基（2019）提出要大力发展我国的劳动密集型产业和中小企业，充分发挥财税政策的优势来提高就业。

（三）就业政策与社会保障方面

我国政府应该对那些就业弱势群体给予一定的支持和鼓励，也要建立优惠的税收政策，让就业失败者能够二次就业。赵旭杰和郭庆旺（2018）提出，我们所实施的就业政策体系可以使劳动力质量获得一定的提高，而且對所实行的失业保障政策会产生心理影响，政府给予一定的补贴，失业者的收入就相应的增加，对就业的规模产生间接影响。李志明（2019）指出，通过将就业政策进行转型，我国就业对象从充分就业走向高质量就业，为就业政策打开一个新的视角，从而使得有关政府部门对就业的研究更具现实意义。

（四）新兴产业税收优惠政策

根据政府所颁布的《十三五规划纲要》，新兴的产业与我们国家所发展的高新技术产业是比较类似的，会极大的促进就业，这就要通过政府所颁布的财税政策来进行引导和辅助。陈惠贤（2017）指出，在宏观经济中政府干预起到了重要的作用，而新兴产业的发展离不开政府的参与，政府出台的财税优惠政策，可以更好地带动高新技术产业的发展。杨文景（2020）对财政补贴和税收优惠进行了相应的研究，得出不论是高新技术产业还是新兴产业通过响应国家的这些财政政策，从一定程度上都会对就业有一定的促进作用。

三、结论

我国的学者就现阶段对促进就业的财税政策做了许多的研究，主要的出发点就是严峻的就业环境，根据就业环境的这个实际情况来寻找缓解压力的财税政策方式，这些政策涉及的面有社会保障、就业相关政策以及产业结构方面等方面的内容。就业问题是各国都关注的，由于各个国家的历史文化不同，各个国家会因地制宜地建立想要的财税政策的理论框架，已达到能够影响就业的目的。我们目前虽然做了深入的针对性研究很全面，但是也存在着很多的不足之处：首先，支撑结论的理论还是不够多，对这方面涉及到实证的还不够多，以定性的分析为主，就业和财税政策的相关性研究得出成正比例的相关关系。在社会保障研究方面的内容较少，现有的文献研究的角度也仅仅是对社会保障税征收的这个角度来进行研究，而对其体系的建立与完善部分研究的还不够多。

参考文献

[1]TitoBoeri，PietroGaribaldi.Ataleofcomprehensivelabormarketreforms：EvidencefromtheItalianjobsact[J].LabourEconomics，2019，59.

[2]袁以平，余红艳.企业税收优惠政策对经济影响的研究进展[J].财政监督，2019（06）：85-92.

[3]徐晓莉，热孜亚·乌斯曼.促进就业的财税政策分析[J].纳税，2018（12）：13.

[4]冯国基.我国失业问题的现状及解决策略[J].现代经济信息，2019（20）： 3-4.

[5]赵旭杰，郭庆旺.产业结构变动与经济周期波动——基于劳动力市场视角的分析与检验[J].管理世界，2018，34（03）：51-67.

[6]李志明.中国就业政策70年：走向充分而有质量的就业[J].天津社会科学，2019（03）：57-63.

[7]陈惠贤.《财税政策激励、高新技术产业发展与产业结构调整》的研究方法评述[J].金融经济，2017（04）：168-169.

[8]杨文景.浅谈财政补贴、税收优惠对战略性新兴产业创新活动的影响[J].财会学习，2020（14）：206-207+209.

作者简介

赵婉楠（1996-），女，汉族，黑龙江省大庆人，硕士研究生，内蒙古农业大学经济管理学院，内蒙古呼和浩特市，010010，环境会计。

董佳宇（1973-），女，汉族，内蒙古呼和浩特人，硕士研究生导师/副教授，内蒙古农业大学经济管理学院，内蒙古呼和浩特市，010010，企业财务管理、公司治理。