税务筹划在企业会计处理中的应用

作者简介：刘碧玲（1990-），女，汉族，江西九江人，主要研究方向：税务理论研究、会计理论研究等。

摘要：在经济体制发展变化迅速的经济市场，传统的会计处理工作已经无法满足企业发展的基本要求，尤其是在一些企业中，企业会计人员没有真正意识到税收筹划工作在企业会计处理应用中的重要性。经济市场竞争日益加剧，企业要想提高市场地位和竞争力都面临着较大的困难，因此，企业要想自主经营，并且在竞争激烈的市场中稳步发展，降低运营成本就成为企业发展的一大途径。为了降低运营成本，企业必须要实现税收筹划工作，降低税务支出，将其作为主要手段，促进企业会计处理的良好发展。不仅如此，如果将税收筹划有效地应用于会计处理工作中，可以极大的减少企业运营成本，提高企业的利润，从而推动企业各项生产活动的稳步运行。

关键词：税务筹划;会计处理;企业税务

一、税务筹划及其特点和意义

1.1税务筹划概述

在法律允许下，提前对企业的经营模式、资金投入等一系列经济活动进行科学、合理、全面的安排与筹划，不仅可以增加企业的经营效率，还可以减少企业的税收支出，降低企业运营成本，使企业可以长期立足于竞争激烈的经济市场，重要的是，这一系列的筹划安排都必须是合法的，任何企业都不能脱离法律的制约。

1.2税务筹划的特点

税务筹划具有筹划性、合法性、风险性以及专业性等特点。

税收筹划的筹划性主要体现在企业为了减少自身运营的税收支出而对企业各种经济活动进行的一系列科学、合理、全面的安排和筹划。

税务筹划的合法性主要是指企业在不违反国家对企业运营相关的法律的情况下，合法按照国家相关条例进行企业税收的缴纳。

税务筹划的风险性是指，企业在对其运营管理所筹划的一系列经济活动未能使企业获得收益，没有取得积极的成果，这就体现了风险性。

税务筹划的专业性是指，企业中二点财务人员可以对企业的所有经济活动进行一个执行和咨询，让税务筹划的每一个环节都有专业的财务人员参与其中，实现筹划工作的专业性。

1.3税务筹划的积极意义

在国家相关法律法规允许的情况下，企业对其各项经济活动进行税务筹划，在很大程度上不但提高了企业的经济效益，还明显地减少了企业的税收支出，提高了企业运营利润，使得企业在竞争激烈的市场的竞争力得到一个质的飞跃。随着我国税务结构以及相关法律法规的不断完善，企业的生产运营过程中会涉及到各种经济处理和核算等活动。

其一，税务筹划可以降低征税和纳税成本。通过税收筹划可以使企业达到绝对减少税收支出，减低税收比例，从而使企业的经济效益达到一个最大化

其二，税务筹划可以规避税务风险。企业的税收筹划都是在国家相关法律法规允许的情况下进行的，这样就在一个规范的环境下进行经济活动，有效地规避了税务风险，实现低风险税收最小化的企业运营模式。

其三，税务筹划有利于提升企业经营管理水平。在税收筹划过程中，企业需要对其各项经济活动进行一个事先的、科学合理的安排，这样就能潜移默化的提高企业经营管理水平。

其四，稅务筹划有利于提高纳税人的纳税意识。税收筹划的前提是不违反法律，不偷税、漏税、逃税，纳税人要进行税收筹划就得了解税收相关法律法规，及时掌握各项税收政策。

其五，税务筹划有助于增加国家税收收入，不断调整和完善税收法律法规及政策。站在一个长远和整体的角度来看，税收筹划不仅不会减少国家税收收入，反而会增加国家收的税款。虽然税收筹划会降低企业税收成本，但其会影响企业的生产经营模式和产品结构，促使企业科学规范运营，企业的税收成本降低，生产规模就会不断壮大，企业经济利益随之增加，进而更多的企业向国家缴纳税款，国家税收收入因此不断增加。在经济社会发展迅速的时代，国家税收法应顺应时代变迁而不断进行完善和优化工作，各个企业财务人员及时了解税收法律法规，并提出不合理的条款，共同监督国家完善相关法律法规，推动依法治税的进程，使经济社会更加稳定有序。

其六，税务筹划有利于企业参与国内外竞争。在我国企业走出国门，加入国际市场的过程中，企业的税收筹划起着一个重要的作用。众所周知，国外企业热衷于利用税务筹划维护自己企业的合法利益，要进入国际市场，我国企业就必须按照国际惯例去执行，如果不适应国际市场的生存法则，其将不能进军国际市场，所以，税务筹划可以帮助企业参与国内外竞争。

二、企业税务筹划在会计处理应用中的基本原则

不同企业的经营模式各不相同，其对税务筹划工作的要求也存在一定的差异，相关人员将税务筹划应用于会计处理工作时，必须要掌握科学合理的税务筹划方法，要明确以下几个相关的、开展税务筹划工作时需要遵循的基本工作原则：

2.1经济实效原则

简单来说，经济实效原则就是以有限的资源实现运营效应的最大化。在企业经营过程中，其发展本质就是利润最大化。企业的税收筹划受各项经济活动的影响是毋庸置疑的，在税务筹划的具体过程中，要对预期成本和预期收入进行科学合理准确的分析，降低运营成本的浪费，遵循经济实效原则，实现税收筹划工作的可行性。

2.2遵循法律法规原则

在进行税务筹划工作中，为了降低税收成本，企业必须进行科学合理、遵守相关法律法规的安排和筹划，选择合理的纳税方案和税收政策等。依照相关法律法规，在税收筹划工作中，不能随意调整企业利润，更不能随意串改运营成本，根据不同的经济活动策划适宜的纳税方案，将企业税收支出降到最低。

2.3全面开展筹划原则

税务筹划是企业会计处理工作中的重要环节，随着经济社会的不断发展，企业新型会计处理工作不断增多，其相应的处理技术也应发生相应的改变，尤其要关注税务核算这一关键部分。而要解决这一重点问题，就需要企业相关会计工作人员在开展税收筹划活动时对企业税务筹划工作进行全面展开筹划，不仅是简单的部分筹划。例如，经济市场竞争激烈，市场变化无常，企业就需要时刻关注市场的变化情况进行科学合理的筹划，从而促使企业适应市场，在竞争激烈的市场中占据一个长期稳定的地位。

三、税务筹划在企业会计处理中的应用

企业在会计处理工作中开展税务筹划工作，需要专业的相关人员制定适合自身企业发展的工作方案，要提升会计人员在税务筹划工作中的操作能力。税务筹划在企业会计处理中的应用主要体现在以下几个方面：

3.1摊销和资产折旧工作

资产折旧问题是企业在开展税务筹划过程中需要关注的一个重点问题。资产折旧主要是指企业内部长期使用的资产与刚购进时价值的差值。一般情况下，企业收入固定时，当企业折旧额与摊销费占比较大时，企业就可以在短时间内减少税收支出，从而获取资金的时间价值。在实际工作中，对企业缴纳税额降低积极处理，会存在很多的折旧方式，在会计领域，促进折旧的加速是实现更好的减税方式。企业的财务制度规定了固定资产、无形资产以及递延资产的摊销期，只要在纳税法律法规规定的最低折旧年限以上就是合法的，企业可以充分利用自身生产经营的优势，进行选择适合企业经营的折旧方式，在不违反相关法律法规的情况下尽可能地、尽早地摊销折旧，企业就可以延长税款缴纳的期限，这无疑在整体上是一种无息存款的很好的获取方式。这是目前相对来说比较有效的资产折旧方式，能够有效地减轻企业税负压力，推进企业各个项目的可持续发展。

3.2核算方法的合理选择

在企业经济投资核算的工作中，权益法和成本法是其存在的两种主要方式。一般情况下，企业在投资工作中的执行占比一般都在25%～50%之间，这样的投资方式通常会给企业的产品生产、企业的经营和发展造成影响。企业对于投资占比高于50%的情况时应该采用投资权益法，然而，对于那些投资占比低于20%的企业就应该选择投资成本法进行会计核算。综合以上，企业要想得到自身经营的一个发展，就应该合理选择适当的投资核算方法，这样才能促进企业的不断发展和进步。企业必须要想国家缴纳税款，由此，选择投资方法恰当，可以有效的减少企业所得税和延长缴纳税款的期限。

3.3收入及支出环节

企业的经济运营主要有两种状态，即企业的收入和支出两大环节。企业在对产品进行销售时，会使用不同的结算方式。根据我国相关税法规定，可以将收款的标准定在企业收入时间的前一天，再给客户提供提货单。期间需要银行的介入，完成银行一系列手续之后，按照货物的发送时间为企业定下收入时间。此外，还可以使用分期收款、销售、赊销等形式对企业的收入时间进行分析。在进行税务筹划过程中，企業对不同的项目有不同的结算方式，比如，分期付款与一次性付款在税收结算时其结算方式就不同。分期付款方式可以有效地分摊税收问题，但同时又可能造成企业资金周转不过来的局面。在此过程中，相关会计人员应当充分分析企业实际经济能力，做好相应的风险预测，该过程可以利用网络信息技术结合相关的会计工具来完成。

在支出方面，企业的一些支出项目如果能够取得相应的增值税发票，就可以抵消部分税款，这一新政策可以缓解企业经济运营压力，推动各行各业的不断发展。因此，企业要选择正规的进货渠道，再在此基础上与供货商建立良好的长期合作关系，保障产品的质量，科学合理进行税务筹划工作。

3.4存货计价方式

在当前的会计准则中，企业使用的存货计价的方式多方面都有体现。比如，毛利率法、个别计价法、先进后出、加权平均法等，这些方法对企业税务筹划的效果产生直接影响。要想使得税务筹划取得积极效果，企业就必须根据其自身发展情况进行选择适合企业发展的存货计价方法。一般情况下，企业都会根据市场行情选择存货计价方式，当物价降低时，就应该选择先进后出的方式来实现。依情况而定，不同的市场情况不同的存货计价方式。在我国这种流动资金紧张的趋势下，延缓税收缴纳期能够帮助企业获得更多的流动资金，为企业提供更大的经济运营效益。与此同时，企业必须要让相关的会计人员意识到存货计价方式的选择会直接影响企业销售成本，进而影响企业经营利润以及缴纳税的计算工作。因此，为了使税务筹划工作顺利进行，企业需要对相关人员进行专业培训，提高会计处理的工作效率，消除经济安全隐患。

3.5资产计价方式

资产计价方式的使用，能够在最大程度上影响财产税的计税基数。资产计价是进行价值核算的必要前提，采用不同的计价标准和方式，必然会影响用货币表现得财产状况和财务成果。

在我国，企业资产计价标准都是由国家统一规定的。对企业自行购买的固定资产按实际发生的全部实际成本计价;对不知原价的固定资产按重置成本计价。

在西方国家，企业的各项资产的计价都没有一个统一的标准。对存货既可按实际成本计价，又可以按照市场价值进行估计计价。

因此，企业要想最大程度降低税务支出，就必须依据市场的真实情况，对自身企业的资产选择一种合适正确的方法进行计价工作，这样才能使企业有属于自己的一套详细的运营计价模式，促进企业的不断发展。

3.6制定投资计划

在企业投资过程中，一定会涉及到核算这一过程，投资的核心目的是为了让企业得到客观的经济利润，让企业资产升值。而投资的多少，就需要专业的相关投资者进行分析。在投资过程中，企业相关会计人员应当对企业投资进行核算，然后再制定科学合理的投资计划，任何投资都是存在一定风险的，投入的资金也应该占有一定的比例，最好是在25%～50%之间，除此之外，企业最好能在衡量和评估了风险之后进行有计划的投资，这样可以在更好地规避风险的情况下，获得更大的收益。因为投资涉及的风险较大，所以科学选择投资方案在企业投资过程中就显得十分重要了，这也是保证企业经济更快更好地发展的关键所在。

四、结语

基于以上分析，企业会计人员在会计处理中进行税务筹划工作时，要将重心放在企业的合法经济效益问题上，必须要保证税务筹划工作的合法性、有序性和全面性。在市场经济一体化发展中，各个企业都身处在竞争激烈的经济市场，企业要想保障自身经营的经济效益和实现企业的全面发展，就需要根据实际发展情况和经营特点实现税务筹划工作，在实践中不断探索与总结。在开展具体的税务筹划过程中，企业需要充分分析市场情况、其他外部环境因素的变化以及自身企业的经营状况，掌握市场相关机制的动态变化情况，制定好适合企业发展的经营计划。此外，企业还应定期开展资产折旧工作，选择合适的投资核算方式，及时做好企业风险的预测工作。同时，合理选择计价方式，制定好投资计划，提高企业运营的经济效益，提高企业的市场核心竞争力，从而推动企业走向可持续健康发展道路。

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