工程企业加强应收账款的管理路径研究

张杰

[摘 要]应收账款是工程企业重要的流动资金，对企业的正常运营起着重要的作用。但是，在企业的经营过程中，对应收账款的管理缺乏必要的重视，仍然存在不少需要改进的问题。文章在阐述工程企业加强应收账款管理重要性的基础上，剖析了企业形成应收账款的原因及当前管理中存在的问题，从强化项目风险控制、加强应收账款管理、工程企业应收账款管理与控制等几个方面加强工程企业应收账款管理，完善相关制度，促进企业的稳健发展。

[关键词]工程企业管理;工程企业财务;应收账款管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.29.163

工程企业项目周期长、资金密集，因此，在工程周期内产生应付应收账款。应收账款具有市场客观性，对于工程企业可以拓展市场，争取更多的合作机会，扩大发展空间。现金流量是工程企业的核心利益，因此，应收账款管理是企业管理的重要内容。

1 工程企业应收账款的基本特征

工程企业的应收账款是企业从合作业主处应收取的工程款项。计量款项、进度款项、索赔报酬、业主保证金都属于应收账款的范畴。工程企业如果存在大量应收账款，不僅不利于企业自身的健康发展，还会将工程企业的财务压力扩散到拖欠工人工资等下游企业链，直接影响了社会的稳定;企业财务报表中过高的应收账款虽然反映了企业的生产经营成果，但也反映了工程企业经营的潜在风险。

1.1 应收账款是工程企业工程项目管理的重要内容

随着我国社会经济的高速发展，工程企业迎来了快速发展的机会。在不断扩大市场的同时，企业经营面临着竞争日益激烈的复杂环境。工程企业为了抢占市场，维持自身的生存，与业主建立合作关系的洽谈中往往处于弱势地位。不仅在合作价格上挤压自身利润，而且在合作中业主款项支付条件往往占有优势，不利于工程企业。工程企业为了维护与业主的合作关系，忽视了应收账款的及时回收，相当于向业主提供一定期限的无息贷款。

1.2 工程企业缺乏风险意识必然形成应收账款

工程企业由于自身发展市场的需要，须承揽建设项目，在承揽项目过程中，对项目风险的评估不全面，没有对业主的整体实力和项目资金是否充裕进行严格的审查，没有对企业的支付能力进行客观的分析，盲目签订合作项目合同，为工程企业应收账款问题增加不确定因素。工程企业在施工过程中经常遇到不可预见的情况。在工程建设过程中，由于承建商对应收账款的付款风险很少进行动态评估，业主支付项目付款执行效果不佳，工程企业往往容易陷入被动的困境。

2 工程企业重视应收账款管理的重要性

2.1 有利于促进工程企业资金的有效流动

首先，应收账款使工程企业能够提前支付包括施工人员的工资、工程设备材料的采购成本、施工中企业的管理费等施工成本。在未收到业主建设项目进度款时，这笔费用需要施工方垫付，大大增加了工程企业的资金占用率，导致工程企业自有资金的沉淀，无形中增加了企业的负担。其次，企业需要资金才能维持正常的运营，而应收账款不能及时收回，工程企业不得不融资维持正常的施工活动，造成财务成本增加，加大了工程企业的经营资金压力。最后，工程企业大量的应收账款不能回收，影响企业短期投资活动的开展，工程企业损失的机会成本难以估算。因此，及时全额催收应收账款，然后及时用于建设环节，可以充分提高资金的流动性并产生效益。

2.2 有利于降低管理成本缓解企业经营压力

工程企业项目的投资大，因此，应收账款金额大是工程企业的特点之一。如果非施工环节占用大量资金就容易导致施工过程中资金短缺，必然影响企业无法正常采购原材料和及时支付人工工资，造成坏账风险。企业项目开展需要大量的资金，资金压力巨大，难以集中资金用于施工。同时，浪费大量的人力，定期或不定期组织分析应收账款情况，增加了管理人员额外的工作量。另外，应收账款拖欠的时间越长，收回的难度就越大，不仅催款需要付出更多的人力物力，而且还存在坏账风险。一般来说，应收账款的无法按时回收直接影响工程企业的经营压力，提高了资金管理成本，产生财务风险增大的可能性。

2.3 有利于规避工程企业发生系统性风险

工程领域拖欠款项不仅占用了工程企业的资金，增加了工程企业的压力，不利于工程企业的发展，还可能因资金诱发系统性的风险。一是企业资金流不足会导致拖欠工资现象。工程企业属于劳动密集型行业，容易出现聚集索要拖欠工资的现象，影响企业形象，危及社会稳定。二是项目主体单位拖欠工程企业的工程款，工程企业不得不拖欠材料设备供应商的应付款项，造成了严重的“三角债”现象，影响了整个行业的正常发展。三是为减少应收账款问题造成的企业经营的风险，工程企业选择分包或转包项目的部分，影响了项目质量，增加了进度管理的难度，容易出现质量安全风险。

3 工程企业应收账款管理存在的主要问题

3.1 工程企业各部门忽视催收应收账款

工程企业管理层只是关注项目能否成功合作，而很少关注应收账款是否如期收回。项目部平时管理上只是注重项目的质量和进度，不关心工程应收账款的回款。对已形成的应收账款后，财务部门不及时与业务部门进行核算，导致企业业务部门与核算部门跟进进度脱节。此外，在工程企业的绩效考核指标中没有将回收应收账款的进度纳入业绩考核体系，在考核中更多的是关注企业经营的进展状况。因此，施工管理人员忽略了工程的应收账款，只关注按时完成工程，然后进入承接下一个工程。财务部门只是侧重把好支出关，对应收账款的回收也缺乏主动性。因此，工程企业各职能部门对应收账款都没有给予足够的重视，导致应收账款管理回收困难。

3.2 工程企业缺乏应收账款管理制度

大多数工程企业缺乏完整的应收账款管理制度。企业管理层不了解自身应收账款的详细情况，更谈不上及时督促应收账款审核，然后采取有效措施回收应收款项。首先，部门之间缺乏有效沟通。项目部和财务部之间的信息不对称，忽视了对应收账款的跟进与催收，导致许多应收账款成为呆账坏账。其次，对应收账款缺乏动态管理，工程期间应收账款管理流程不规范，缺乏定期核算管理制度。最后，工程企业内部没有明确应收账款的权责。对应收账款收款缺乏统一的部署和协调，部门责任、责任人责任不明确，企业对于应收账款管理长期处于混乱状态。