烟草企业内部控制建设存在的问题及对策

赵辉

[摘 要]内部控制是一种顺应现代化企业管理的产物，是使单位内部建设的各项业务活动相互联系、互相制约的措施、方法和规程，在企业的经营管理中起到十分重要的作用。我国烟草企业的内部控制建设中还存在一些问题，文章基于烟草企业的价值分析，对现存的问题进行列举并剖析，研究能够有效完善企业内部控制的具体措施。

[关键词]内部控制;烟草企业;企业管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.069

1 内部控制概述

近几年来，面对现代化产业管理，内部控制已经是不可或缺的组成部分，其基本目标是确保单位经营活动的高效性、资产的安全、经营信息和财务报告的可靠性。根据目的不同，内部控制能有效地保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性等。也可以保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效果性以及经营目标的实现。当前内部控制主要是指在一定环境下为了提升效率，并且有效使用相关资源从而达到目标管理的方法，其基本结构大致分为三部分：控制环境，对建立或实施某项政策会发生影响的各个因素，主要能反映单位管理者和其他员工对控制的反映、理解和行动;控制程序，管理者所制定的相关制度和程序，用来保证达到某一目的;会计系统，单位为了汇总、分析、分类、记录和报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。这些对于意识到发展中存在压力的我国烟草企业有很大的帮助，能够提高整体的管理效率和效果，并且有效地实施企业发展战略。

2 烟草企业的价值分析

现代企业内部控制，指企业内部为全面高效的经营管理，根据企业实际情况制定一系列相互联系和制约的制度的总称。内部控制作为现代企业能否走向良性发展的重要一环，在企业发展过程中是不可或缺的重要措施，能够帮助企业良好且有序地发展。对于我国烟草企业当前现状而言，内部控制就像一剂良方，在国家对于烟草的管控逐渐加大的情况下，烟草企业的发展迎来一次巨大的挑战，越来越多的烟草企业选择对自身内部控制的改善和提高，以便于在这紧张的局面下实现良好的发展并且提升企业的经济效益。目前内部控制对于烟草企业而言，合理地运用会计控制能够确保会计信息的安全性、真实性以及完整性，能够准确的掌握各种即时信息并对此作出正确的判断。内部控制也能更好地保证信息的准确性，在内部控制制度的前提下，能够有效地提高审计工作并且在进行审计时才能以正确的信息作为根据，若有问题和缺漏就能及时地发现问题所在。烟草企业应用内部控制有利于保证企业资产的安全完整。利用内部控制可以对企业货币资金的收入支出以及财产物资管理进行控制，从而规避一些贪污腐败等恶性事件发生，保证企业的资产不受侵害。[1]相对于我国目前的发展情况而言，烟草企业依然面临着一个很大的挑战，需要根据企业现状制定出一个合理且完善的制度。在国际上的竞争力越大，企业管理的难度也越大，而且也会更加的复杂。要想不断地增强在国际上的竞争力，烟草企业就必须先制定出一套完善的符合自身的企业内部控制制度。

3 烟草企业内部控制的建设现状

3.1 体系缺乏完整性

在企业发展过程中，一直把持着严格规范的方针，在相应的程度和范围上起到了内部控制的作用，但由于和当前企业整体的经营管理没有对应，导致管理方面处于各自独立的状态，没有相互联系且单一，缺乏普遍性和联动性。煙草企业内部控制制度并不完善，企业管理者在企业内部并未完全建立好完整的内控制度，虽然少许企业已经建立了完善的内部控制，且内部控制制度相对完善，但与自身企业内部条件不符导致了在遇到突发问题时不能及时采取相应措施，使得烟草企业内部自身的价值无法得到充分地发挥，降低了应有的效率。更有甚者，单位内部整体的制度并不完整或者有缺陷，使得管理上找不到相对应的办法，而且在排查、审计和巡视中存在很多问题，内控制度执行落实下去之后，监督管理并不到位，还出现一些费用支出出现问题、超出标准、超出范围。办公用品管理更是形同虚设，验收手续可有可无。网上审批经济业务，关键部门审核人竟将账号和密码交给他人代审或者直接不审，使得审核流于形式。少部分烟草公司对于内控制度的考核也形同虚设，主要体现在当前部分烟草企业深受传统经济模式的影响，绩效考核内容并没有根据现状进行改进和完善，绩效指标与现行的模式相冲突，员工的工作内容与指标大相径庭，从而造成了很多企业管理者为了让企业的外在形象更好而做出提供虚假材料应对考核等事情，导致整个考核结果缺乏公正性和代表性。还有一些烟草企业甚至会提出很多脱离实际的考核指标，致使整个考核过程失去了意义。[2]

3.2 环境需要改善

对于现在的烟草企业来说，内部控制制度还需要一个良好的实施环境，依靠单位各个部门多方面对企业内部进行控制，建立内部控制所需要的基本框架。当前我国烟草企业在环境方面虽然有了改善，但是还有一些隐性的问题无法解决：企业内部整体的控制意识淡薄;没有实际的奖励制度，员工参与度不高;烟草企业进行识别、防范和控制这三方面的风险较高，需要不断地提高;部门与部门之间以及相对应的系统之间的交流单一;企业内部的会计以及审计等基础薄弱。而且有部分烟草企业轻视了内部控制的重要性，缺乏对于各类风险的防范意识。上层的管理者没有意识到自己忽视了内部控制的核心，并且对于存在的风险视而不见，对政策理解不深刻、不到位，怀揣着侥幸心理。对于内部控制所涉及的风险评估没有做好准备，缺乏对于风险评估的相关方法和手段，关于风险评估和预测机制的相关文件还不够完善，导致企业内部控制风险评估工作从根本上缺失，或者缺乏相应的科学性与系统性。烟草企业的责权不明，管理职位宛如虚设，直接造成了管理和控制机制对企业实际经营管理过程上的监督不当。虽然也设立了多个监督管理部门，但是部门与部门之间存在一个职位多个部门、相互没有沟通等问题，或者存在老好人思想，难以形成监管合力。[3]