建筑企业如何做好税收筹划

朱艳敏

摘 要：作为一个经营实体，企业设立的目标变是为了获取较高的经济利益。建筑企业涉税业务不断增多，随着新税改的推进，建筑企业又能从中享受到一系列税收优惠，建筑企业如果既想诚信经营，又能实现节税目标，做好税收筹划至关重要。建筑企业应当对内在业务运营与纳税状况进行分析、预测，将税收筹划与业务规划进行对接，促进企业财务管理质量提升，达到降税增效目标，实现更大的经济效益，促进企业发展壮大。基于此，本文就建筑企业如何做好税收筹划进行了系列探讨。

关键词：建筑企业;税收策划;税收管理

建筑项目管理较为复杂，涉税项目较多，税收在建筑成本中占比较大，建筑企业要保证合法经营，又要尽可能采取节税措施，降低税收成本，这给建筑企业的税收管理带来极大的难题。为此，建筑企业必须对新的税收政策进行认真解读，分析新的税收政策调整对企业的影响，对企业的业务运营中的税收特点进行模拟预测，从而制定最优税收筹划方案，在收入大体相等的情况下，将企业的税收总额降下来，促进企业总收益进一步增长，助推建筑企业稳健发展。

一、税收筹划概述

（一）税收筹划的概念

税收筹划是指在遵守税法及相关法规的前提下，为实现企业利益最大化，对企业经营、投资、理财等活动预先策划，将税收优惠充分运用起来，采用最优的纳税方案所实施的财务筹划行为。

（二）税收筹划的主要特点

一是合法性。税收筹划是以税法为依据，在政策许可之内进行筹划，偏离了税法规定，税收筹划就难以受到法律保障。

二是预见性。税收筹划是对企业的涉税活动进行提前预判，事先对涉税事项进行科学规划，预见相关事项中的涉税问题，确定的税收筹划方案有较强的预见性，能够对涉税状况进行预先评估，预计业务发生后所交纳的税收状况。

三是目的性。税收筹划目的是使企业利益最大化。

二、建筑企业实施税收筹划的必要性

建筑企业项目建设周期长，管理复杂，涉税因素较多，税收占比较高，加之政策变化较快，建筑企业经营过程中面临的税收风险较高，如果不能有效处理好税收问题，将会对建筑企业发展造成很大影响。因此，建筑企业实施税收筹划具有重要意义。

（一）有利于企业经济目标实现

建筑企业涉税业务多，涉及到应交的税种多，税收在企业成本中占了很大比例，如何做好税收管理，对于建筑企业发展影响较大。建筑企业通过对业务进行科学安排，使业务中应缴的税收负担降低，从而减少了税收成本，这样变相地增加了企业收入。而这种方法就是通过税收筹划实现。税收筹划通过对企业的纳税项目进行科学分析，在法律许可范围内，发尽可能地降低纳税成本，从而使企业获得更多收入，从而实现企业经济目标。

（二）有利于保证企业投资、决策的正确性

税收筹划的目标不仅仅为了减税降费，降低企业的税收成本，而是围绕减税降费目标对企业的投资项目、业务运转进行科学评估、预测，做出科学决策，通过提高建筑企业项目决策与管理的科学性，促进企业项目管理效益提升。如通过税收筹划，对资金进行科学调度，从而使资金运营效率提高，降低财务费用，减少资金成本。通过税收筹划，对建筑项目进度进行科学调控，科学安排建设项目中的应税事项，保证企业的资金流动性，合税款缴纳有资金保证，通过科学进行资金调度，使项目运营稳健、规范，提高项目运营效率，促进项目良性运转。

（三）有利于规避税收风险

建筑企业的建设项目大都运营周期较长，项目中涉税事项较多，税收在项目成本中占了较大比重，有的企业为了降低税负，采取了不恰当的降税方法，如少计收入，虚列支出，违反了税法规定，构成了偷逃税收问题，给企业带来了极大的税收风险。通过进行税收筹划，对税收政策进行全面理解，如分析“营改增”对建筑企业税收的影响，进行税收综合评估，对项目涉税事項进行优化重组，合理利用税收优惠政策，从而规避税收风险，促进企业经营管理提升。

三、建筑企业实施税收筹划中面临的问题分析

与一般性工业制造企业生产经营模式不同，建筑企业的建设项目流动性大，运营周期长，涉税事项多，不可预见的税收风险高，因此开展税收筹划更有意义。然而，部分建筑企业没有意识到税收筹划与经营管理间的关系，在理解上较为狭窄，从而导致税收筹划工作没有很好地开展，一些税收优惠政策没有得到很好地利用，对建筑企业的发展造成很大影响。建筑企业实施税收筹划面临着不少问题，主要表现在如下几个方面：

（一）缺少正确的税收筹划观念

部分建筑企业对税收筹划没有正确理解，有的建筑企业将税收筹划错误地认为是采取偷税、漏税措施，逃避税务检查，达到降税目的。在这种错误观念支配下，部分企业采用造假方式，在税收管理上作假。如做假账，少记收入，虚列支出等，从而与税收筹划的理念相去甚远。有的建筑企业认为工程款可以拖欠，在税收上也是如此，因而，缺少及时时报、按期纳税的观念，在管理实践中往往受到了税务处罚，而没有汲取教训。

（二）对税收政策理解不透彻

建筑项目涉税事项多，涉及税多，部分建筑企业对这些税收政策没有正确理解，对税款应缴时间、方式没有认真领会，在实践中较为被动，特别是当前税收政策出台频繁，政策变化较大的情况下，部分建筑企业没有很好地理解税收政策，没有利用税收筹划对建筑项目进行详细分析。如对“营改增”政策变化没有深入领会，对增值税发票没有专项管理，在合作商选择上没有重视，一部分采购业务没有取得增值税等导致增值税抵扣款项减少，导致税收成本增高。

（三）对税收筹划中的风险预估不足

建筑企业在投资管理与经营活动中，由于市场变化的不确定性，会导致项目运营风险不同程度地存在，会对项目运营产生很大影响。部分建筑企业对税收筹划中可能出现的风险预估不足，项目运营中没有做好科学的税收筹划，项目运营风险加剧，没有应对方案，税收筹划不仅没有达到减税降税目的，还将企业陷入危险境地，经济损失惨重。如税收筹划的政策发生了较大变化，原有的税收筹划方案已不适应税收环境变化的需要，而对税收筹划方案没有进行相应调整，在实际执行中没有考虑到政策变化的风险。有的企业在制定税收筹划方案时所引用的税收政策模糊，不能为税收管理提供依据，在执行中增加了税收风险，对建筑企业正常运转造成很大影响。

（四）采取的税收筹划方法不当

建筑企业涉及税种多，各税种在计税依据、缴纳时点上有很大差别，因此，需要根据税种类别进行区别对待，制定税收筹划方案时要有针对性。如增值税与所得税，在计税方式上就有很大不同，应当区别对待，而部分建筑企业在制定税收筹划方案时没有进行细化，只是简单地测算了一个大致数据，没有就数据来源及政策背景进行详细分析，对税收筹划所用的方法进行认真评估，有的建筑企业只是运用历史税收记录进行加权测算，列示一个税收数据，所适用的税基应用不当，没有结合业务发展状况进行详细分析，从中进行税收成本挖潜，不能为投资决策和项目管理提供参考依据。

四、建筑企业开展税收筹划的主要措施

（一）明确税收筹划的目的，树立正确的税收筹划观

建筑项目经营业务非常广泛，涉及领域多，涉税事项多，涉税金额大，税收成本高，管理难度大，同时，国家为了支持建筑企业发展，出台了系列税收优惠政策，税收政策变化较大，为此，建筑企业必须高度重视税收管理，通过开展税收筹划实现税收管理目标。一方面，建筑企业负责人应当对税收筹划正确理解，明确税收筹划的目的，树立正确的税收筹划观，划清税收筹划与偷税、漏税的界线，要科学运用相关法规政策。因此，建筑企业的负责人应当对税收筹划有全新认识，为企业开展税收筹划指明方向。另一方面，企业的财务人员应当树立税收筹划意识，结合建设项目运行特点，主动做好税收筹划工作，可以设立税收筹划专员，通过税收筹划对企业的业务及资源进行整合，对税收活动进行跟踪管理，跟进税收筹划方案的实施情况，根据执行情况，为企业领导提供决策建议，促进企业管理水平提升。

（二）熟悉税法，对当前税收政策充分理解

进行税收筹划，必须熟悉税法，对当前的税收政策充分了解，才能科学地运用好税收政策，保证税收筹划方案契合企业实际，具有可行性。为此，建筑企业应当抓住如下几点：一是组织税收知识培训。财务人员及税收专员应当全程参与税收业务知识学习培训，对建筑企业所涉及的税收知识全面了解，熟悉税法的适用范围及应用条件，才能保证税收筹划方案符合税法规定，有确切的税法基础。二是对建设项目涉税事项进行认真分析。建筑企业可以对历年来涉税项目进行梳理，分析历年项目中的税法依据及实施条件，挖掘可降低税收负担的潜力因素，特别是要分析“营改增”前后的政策变化，对建筑企业项目运营的影响，从而进一步规范建筑项目管理。如增值税发票管理，做好增值税抵扣项目筹划等，保证筹划方案依法依规，促进项目效益提高。三是关注相关政策变化对建筑企业的影响。税收筹划方案应当具有预见性，然而，由于市场形势变化较快，国家出于市场调控的需要，会出台系列政策措施，保持市场的稳定性。为此，建筑企业应当围绕政策变化做好政策调研，分析政策出台对建筑企业业务运行的影响，更精准地利用当前优惠政策，对税务筹划方案进行适当调整，进一步将税费成本降低，从而促进建筑企业核心竞争力提升。

（三）引入税控预警机制，加强涉税风险防范

建筑企业必须对涉税风险有正确认识，在进行税收筹划时做好涉税风险防范。为此，建筑企业可引入税控预警机制，设置系列税控指标，运用税控系统进行税收监督，对税务风险进行预警，加强涉税风险防范。如对相关的收入指标设置对应的税收项目，进行自动计算税收，与税收筹划方案进行对比，检查税收执行情况;如采购项目中应当有一定的增值税抵扣额度，通过系统设置，发现应项目没有增值税抵扣项时，要查找原因，如果没有使用增值税专项发票，无法进行抵扣，应当要求合作企业开具专用发票，降低企业的应缴税额。通过建立税控机制与税收筹划进行对比，使涉税风险大大降低，不因涉税问题影响企业发展。

（四）全面分析涉税因素，选择恰当的税收筹划方法

建筑企业制定税收筹划方案时，应当对建设项目中涉税因素进行全面分析，结合现行的税收政策，按税种类别选择恰当地测算方法，进行分类筹划，提高筹划的精确度。一是关于税收规模的测算。对企业应缴税款的测算，工选择好恰当的税基，可以参照上年各税种实际缴纳数据为基数，结合企业业务拓展需求及现有项目可能涉税的额度，进行合理预测，确定好税收规模。二是对税款缴纳时间的确定。建筑企业应当考虑资金的时间成本，在税收筹划时，要对纳税时间进行合理筹划，按项目进度测算应缴税款，配合企业的资金需求做好相互协调，业务与税收时间进行一个合理的调整，那么就可以实现税收的一个优化，从而对纳税时间进行精准控制。三是税收筹划应预留一定的弹性空间。要充分考虑国家政策变动，税收筹划应当保持一定的机动性，预留一定的弹性空间，如对企业经营项目变动的概率进行预估，业务拓展中涉税变化等，还要税收优惠期的延长或缩短等，以及税率变动的影响等，都应通盘预计。在执行更要保持灵活性，使税收筹划方案实现最优，执行更有保障。

五、结语

在新形势下，国家推进了系列税制改革，对建筑企业经营管理带来很大影响。为此，建筑企业应当结合现行的税收政策，对建设项目中涉税因素进行充分考虑，制定好税收筹划方案，降低企业的税收成本，为企业发展提供助力。

参考文献：

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