YD物流公司内部审计问题及解决措施

摘 要：中国过去的二十年是突飞猛进的时代，2021年是“十四五”的开局之年，在“十三五”硕果累累的收官之后，我们也信心满满地迎来了“十四五”的各项计划，我们国家的经济得到了充分发展。在这个经济高速发展的背景下，各行各业都得到了快速的发展和壮大，但这些发展迅猛的企业，却忽视了企业管理的内部，导致内部管理成为企业的短板，影响企业前进的脚步。由此产生的影响使企业管理者开始重视企业的内部管理，内部审计作为企业内部管理的重要一环，也随着审计的发展越来越被企业所重视。因此，为了对这些风险进行有效的控制，在企业内部建立一个健全的、科学的管理机制就尤为重要，各家物流企业都应对此高度重视。一个健全的、科学的管理机制自然包括内部审计，故而，如今的内部审计也在物流行业中被广泛应用，内部审计最主要的作用就是对企业内部的经营活动进行评价和监督，为外部审计提供相关的企业内部信息等。

关键词：物流企业;内部审计

一、物流企业内部审计相关概述

1.内部审计的定义

上世纪40年代，国际内部审计师协会对内部审计做出了定义，这是首次对内部审计提出了明确的定义。现在的内部审计定义是在2001年由IIA提出的，这是IIA经过七次改版后确定的，这个定义也是最符合如今企业发展现状的。内部审计也可以从另一个角度去理解：内部审计是指通过特定的范式去实现对企业的运营成果进行评价，帮助企业的日常经营提高效率，最终实现企业定下的经营目标。故而，内部审计的工作也是咨询和保证工作。

内部审计工作的目的是帮助企业提高日常经营的效率，并帮助企业对企业的价值进行增值。内部审计工作主要依靠系统化、规范化的方法来进行，通过运用这些方法对企业存在的风险进行管理和控制，并对企业的内部控制程序进行评价。通过这些可以提高企业的经营效率，在此之上还可以实现企业的经营目标。因为内部审计为管理层服务，内部审计的监察范围涉及企业的所有部门，所以它应直接向管理层汇报工作，向管理层提供决策依据和企业内部管理的改进意见。

2.物流企业内部审计概述

对物流企业而言，内部审计的重要性愈发突出，已然成为影响和决定企业经营、管理和发展的关键。在内部审计工作的作用下，企业经营管理將可以对企业内部进行更加客观、科学的监管，保证企业日常经营的合理性，促进企业能够拥有更为良好的发展。与此同时，对于财务信息来说，内部审计可对其的诸多特性进行反应和监督，为企业开展财务工作提供依据，为企业规避各类风险提供信息支持，为企业拥有良好的发展打下坚实的基础。

3.内部审计在物流企业管理中的作用

和所有行业一样，物流行业想要发展，离不开内部审计的支持。内部审计可以与企业的董事会、企业的管理层和企业的外部审计共同形成治理公司结构的基石，还能有效发挥监督、揭示、评价及咨询服务的作用，真实反映企业内部管理和经营运行的同时，为企业会计工作开展提供依据，为企业决策提供支持，及时发现企业运行管理中的不足，保证企业能够良好运作。物流行业对比其他行业来说有一些比较特殊的点，这些特殊点使得内审工作也要根据其特性有所拓展。看似简单的业务内容却拥有着多样的要求。首先，被运输的货物属于客户，而非运送的企业，这就要求运送方要对货物的安全和完整负责，若是在运输途中发生了意外导致货物受损，那么物流企业则会承担对客户的违约责任;其次，若是未按照约定时间将货物运送至指定地点，那么也会对物流企业造成影响。货物的运输有着多个环节，较长的运输流程和覆盖交广的地域这些特性。

二、YD快递公司简介及内部审计现状

1.YD快递公司简介

上海YD货运有限公司是成立于1999年的一家大型物流企业，注册资金五千万元人民币，是一家集速递物流、电子商务等为一体的大型民营企业，YD快递总部在中国上海，是经过相应主管机构批准的全国物流服务供应商，YD快递采用的全机械化流水作业，开通了全国主干线班车线路超过一千条，航线超过三百条，在国内形成了一个巨大且运转流畅的物流网络。

YD快递成立了二十二年，在这二十多年间，YD快递立足于中国，开展面向全世界的物流业务。YD快递的主营业务是50000g内的快件或普件运输，服务包括但不限定于配送、运输、仓储等一系列物流作业，并面向各类客户提供个性化服务。

二十二年来，勤奋务实的YD人，本着“为客户创造价值、传递速度和快乐”的服务宗旨，全力打造中国民营快递业优秀品牌。

2.YD快递内部审计现状

剖析YD快递企业内部审计的发展现状可以发现，该企业审计工作存在着发展严重不均衡的现象。YD快递目前内部审计还有着较多的问题等待被解决，主要表现在以下方面。

（1） 内部审计作用发挥不完全

国际上的内部审计功能有两项，其中包括咨询和服务，而在国内，内部审计的功能被划分为三项，其中包括服务、企业监督、业务咨询。由此可以体现出内部审计工作不只是包括对于财务的差错防弊，还包括对企业经营的监察，对企业资产的增值、保值服务。经济高速发展，内部审计也应跟随经济发展的脚步，逐渐提高自己的工作要求。但是，YD快递的内审人员的部分观点还较为陈旧，仍然认为内部审计工作就是查漏补缺，没有将企业的全局发展纳入工作体系，导致内审部门的作用没有得到很好的发挥。

（2） 内部审计部门独立性差

YD快递公司的管理者对于内部审计部门具有较低的认识，看轻了其重要性，公司成立之初，审计部门被规划到了公司其他部门之内，这就造成了审计部门形同虚设，仅为应付上级部门检查。此外，YD快递公司内部环境错综复杂，人际关系纵横交错，在进行内部审计工作的时候，如果公司内部的规章制度不够健全，约束性不强，审计人员就很容易被亲情、友情等影响，从而没有了公平性可言。

（3） 内部审计工作信息化来源和处理能力有限

伴随着互联网信息技术的发展，公司内部审计接收信息的来源和数据量也急剧增长。审计人员的工作能力和工作水平可以通过这些信息的收集方法、处理手段和分析方法看出。不仅如此，公司内部审计工作过程中涉及到的软件也面临着更新换代的问题。目前YD快递公司的内部审计水平尚低，其原因是公司对于内部审计工作不够重视，同时对于审计平台的信息化建设缺乏普及，有待提升。

三、YD快递内部审计存在的问题

1.内部审计部门独立性不够强

关于独立性的含义，通俗来讲，独立性中的独立所指的是机构独立，具体为在内部审计机构的工作中以及内部审计人员的工作中，影响改变出具审计意见的因素从始至终都不能出现。独立性主要表现在两个方面，第一是内部审计机构要保持独立的状态，在审计过程中不受外来因素干扰。第二是保持客观公正的态度，无论是内部审计机构还是内部审计工作人员，在审计工作执行过程中，均应做到精神独立，不受外因影响，避免与直接利益人的冲突。

物流企业内部审计伴随着物流企业的产生而兴起。由于YD快递公司的管理者对于内部审计部门的重要性认识较低，最开始公司将审计部门设置在其他部门之下，这就造成了审计部门形同虚设，仅为应付上级部门检查。一段时间后YD快递公司将内部审计部门取消，选择通过聘请外包的机构对企业的日常财务工作进行审计，同时审计工作的独立性就被这些操作所影响。目前，关于YD快递公司内部审计部门的建立形式，正在研究是否更新为以下几种方式：一是在公司的财务部门下设内部审计部门，直接由财务主管进行管理;二是将内部审计部门独立，交由公司的总会计师管辖;三是其位权大于财务部门，直接由公司经理进行管理。结合YD快递公司具体情况，反观假设的关于内部审计部门的三种建立形式，不难看出想要做到客观独立很难，每时每刻都有影响内部审计工作独立的因素。

2.内部审计范围比较单一

内部审计为企业管理者提供咨询的职能和评价内控有效性职能没能充分地发挥其作用，其原因是在YD快递公司当前的审计工作中范围较狭窄、层次普遍不高。因此分析YD快递公司职能发挥不充分的现象以及审计的范围普遍单一的原因总结出来了下面两点问题：

第一个问题是内审部门的职能定位问题。当前YD公司的内部审计工作没有制定中长期的发展计划，这是因为内部审计部门的职能尚未明确。当职能明确后，YD快递公司的内部审计的职能不能得到充分的发挥，而审计范围也受限，因此为其安排的工作均是针对财务处理的。除以上问题之外，内审的职能定位尚未明确还导致了审计范围的确定，从而使内部审计的咨询职能正常发挥受到了约束，如果公司管理层进行管理决策，则无法得到审计部门的帮助。

第二个问题是YD快递公司的审计业务范围较小。造成该问题的原因是公司的内部审计工作手段相对来说较落后，从而使审计的工作效率无法得到提高。为了解决该问题，首先要解决工作效率的问题，因此近几年来为了缓解该问题，YD快递公司选择了利用计算机与网络技术，采用了办公自动化系统，大大地提高了工作效率。然而在实际的审计工作中，YD快递公司没能采用最新的计算机技术，而是应用MS Office等基础性办公软件对数据进行分析整理，其监督作用和防止舞弊的作用无法得到实现。因此想要得到所需的审计资料，审计人员就需要浪费大部分的时间去获取。

3.内部审计经济效益较低

通过查阅我国内部审计的基本准则了解到需要经过四个阶段的工作才能够形成一个完整的审计工作流程，这四个阶段分别是计划阶段、实施阶段、出具报告阶段以及后续审计阶段。反观YD快递公司内部审计的工作流程，可以发现缺少后续审计这一阶段，仅完成了前三个阶段，这就造成了整改情况的监管不到位，内审意见的作用得不到重视，其经济效益也被降低，审计评价难以达到预期的效果。

四、YD快递内部审计问题改进对策

1.优化内部审计部门架构及人员素质

企业内部审计的部门组织对内部审计的独立性，特别是内审职能的作用，都具有不可忽略的影响。针对YD快递内部审计部门结构和管理体系出现的缺陷，基于公司特点提供了修改措施。

企业管理人员需要增强对内审工作的关注度，把企业的内部审计置于至关重要的地位。在企业的日常经营活动中有必要提高内审工作的宣传度和相应的知识普及度，让员工能对内审工作有基础的了解。企业管理人员不仅要关注内部审计工作，还需要进一步完善内部审计制度，现下有关的法律法规对物流企业来说是不够的全面的。

2.扩展内部审计业务职能

为了改变YD快递公司内审范围单一、职能发挥不充分的问题，对其内部审计进行了较为深入的研究。

按照YD快递目前自身的情况可以考虑进行额外的清理债权审计、融资项目审计和采购管理审计。清理债权审计的详细步骤是首先建立客户的信息数据库，按时评估客户的信用状况;其次是审核客户签订的销售合同;最后建立完善的应收账款清算管理体系。

企业内部审计相关人员应该将重心放在企业内部控制制度和风险控制方面。2020年12月YD快递公司发布了关于内部审计的管理办法，其中要求企业内部审计部门需要对企业及其子公司提出相应的改善意见。这表明YD快递公司将其内部审计职能当成了“顾问”，而不仅仅是普通的审计人员。结束审计工作后，逐步加入到改善组织管理、风险管理的无管理责任的管理过程中。也就是说，内部审计相关人员对企业工作进行风险评估，协助管理人员辨别风险，并提出防范风险的对策，进一步增加企业的价值。

3.提高内部审计经济效益

内部审计缺乏后续的审计程序是内部审计经济效益较低这一问题产生的根本原因，为了解决这一问题，企业需要实现内部审计信息化。YD快递公司需要建立健全内部审计制度，进一步提升企业的经济收益。建立内部审计信息化计划包含：

（1） 搭建当前办公系统和内部审计系统数据信息的共享平台，提升数据分析利用、底稿和文件转换的效率，拓宽数据收集渠道，及时替换旧的审计信息数据。

（2） 完善企业目前的办公系统，将企业办公系统与内审系统合理地结合在一起。

（3） 建立健全企業自身的信息数据库，需要包含内审底稿、内审报告和外审报告等相关数据。

（4） 积极培养应对审计信息系统的专业的审计人员，确保相关人员能够熟练操作系统，对审计信息系统的数据进行充分利用。

以目前YD快递公司自身情况来说，企业并不具备自主研发相关内部审计软件的能力，需要寻求专业机构的专业人员帮忙使用目前市面上被广泛使用的内部审计软件。

五、结论

本文以YD快递公司作为研究对象，在梳理了国内外学者研究结论的基础上，依据YD快递公司目前自身内部审计情况，分析其在内审过程中出现的困难，对YD快递公司存在的问题提出了相应的解决对策。

从对国内外相关内部审计分析的结果来看，科学完善的内部审计具有权威性、独立性、专业性等特点。企业要想改变目前的困境需要实施以下措施：首先是完善企业内审制度，引进高素质优秀人才;其次是扩大内部审计项目的范畴，充分利用内审职能;再次是优化内部审计信息化制度，提升企业内部审计效率;最后是建立健全科学合理的内部审计评估制度。希望本文的研究能够帮助YD快递公司取得进一步的发展，也能为其他有相同问题的公司提供借鉴，共同进步和发展。

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作者简介：常瑜（1981.02- ），女，汉族，吉林长春人，硕士，长春职业技术学院，助教，研究方向：物流管理