建筑安装企业财务监督存在问题及解决对策分析

2021-11-01孙磊新疆兵团市政轨道交通集团有限公司

财会学习 2021年29期

孙磊新疆兵团市政轨道交通（集团）有限公司

引言

建筑安装企业具有点多线长、流动性大、建设周期长、管理范围和深度不尽相同等特征，其财务管理相比其他行业更为复杂，财务风险更加隐蔽。加强建筑施工企业的财务监督，对强化财务管理，规范经营活动，提升经济运行质量等具有积极的推动作用。本文从财务监督管理入手，提出一些对策建议。

一、财务监督对建筑安装企业的重要性

（一）有利于企业适应市场环境

财务监督是企业财务管理的重要组成部分，一个科学有效的内部财务监督体系对加强企业的财务管理活动、化解财务风险起着重要作用。企业作为一个系统，总是在一定环境下运行。建筑安装企业生产经营特点导致财务数据较分散、财务实时动态管理较困难，以及项目在财务预算管理、资金收支计划、成本费用控制等执行过程中出现的问题不能及时发现和纠正。因此企业只有不断健全内部控制制度，建立完善财务监督体系，通过有效提高企业的财务管理水平，积极防范化解财务风险，从而才能更好地推动企业在日益激烈的竞争环境中生存和发展。

（二）有利于实现企业价值最大化

财务管理的目标是实现企业价值最大化，因此企业财务活动也是围绕这个目标开展的。财务服务和财务监督是财务管理体系中不可或缺的重要组成部分，财务服务是前提，财务监督是关键，两者密不可分。财务管理工作的目标不仅仅是提供财务服务，最终目的是实现企业价值最大化，确保企业长期稳定发展。

（三）有利于提高企业应对财务风险的能力

建筑安装企业施工中主要存在的财务风险主要表现在三个方面：投资风险、筹资风险以及资金回收风险。为适应市场经济发展的需要，企业经营理念和管理模式不断更新，投资业务发展迅速。同时给企业财务和市场竞争带来了潜在风险，可能出现的投资失误、投资回报期长、投资报酬率未达预期等风险，降低了企业抗风险的能力；建筑安装企业融资平台、融资途径和方式较少，融资大多借助于银行传统融资机构进行借贷，一些投资类项目有短贷长投情况，资金循环存在问题，易引发偿贷风险。建筑安装企业往往存在项目建设资金不到位，企业带资及垫资施工，工程项目决算工作滞后，工程款回拢难度大，增加了资产回收风险。针对财务管理所面临的风险，建筑安装企业必须从自身特点和管理制度出发，形成有利于企业发展的财务环境，强化财务监督，提升财务监督的效能，从而推进财务风险防控工作。

（四）有利于提升企业管理水平

通过财务监督可以帮助企业发现自身经营管理活动中存在的问题和缺陷，如制度建立是否合规并切合企业实际、资金审批及成本管理流程是否有效，资产配置使用是否合理，针对性地就企业存在的问题提出建议和改进措施，不断完善企业内控机制，规范资金使用办法，节约生产成本费用，防止资产流失，改善企业各项管理工作，提升企业管理效率。

二、建筑安装企业财务监督存在的问题分析

（一）财务监督落实度不够

财务监督与财务管理是相辅相成的，有效的监督是财务管理工作有序进行的保证，面对日益复杂的经济形势，新的经营模式的不断涌现，强化财务监督职能尤为重要。日常财务管理工作中，一方面存在对财务监督管理认识不到位，如会计工作既有管理职能又有监督职能，但在实际工作中，部分财务人员业务素质、职业道德不高，监督意识不够，过分关注财务核算内容，而忽视财务监督工作内容，以致出现财务人员不能很好地履行经济核算、财务管理和会计监督职责，财务监督职能没有很好地发挥；另一方面虽然认识到加强财务监督管理的重要性，但是监督管理环节过多，流于形式，如项目资金计划从申请到支付，要经过项目物资、经营、财务、工程等部门业务人员及公司相关部门、分管领导多个环节的审核，有的审核人员存在依赖思想，认为前面的人已经审核签字了，自己签字只是履行一项程序，从表面看，审核严密，实际审核流于形式，监督效果不好。财务检查工作不深不透，不能全面分析会计信息的真实性和准确性。

（二）内部控制制度不到位

从建筑安装企业内部财务整体方面观察，企业内部财务管理制度并没有和内部控制进行有效融合，现在仍存在对内部控制制度不重视、内控观念淡薄、监督执行不力、内部控制制度不够规范等问题，没有切实认识到内部控制的作用与重要性。虽然企业制定了相应的内控制度与工作流程，但因存在制度建设缺位，内控制度不到位，造成内部监督体系不完善，监督部门形同虚设。控制活动是企业开展内部控制活动的核心环节，部分企业控制活动缺乏动态监督和全程监督、监督工作事后做得多、事前预防少、制度规定多、深入检查少、导致控制活动不能时刻纳入财务监督的视野。财务管理制度未能有效实施后，也会导致企业内部责任安排模糊，导致企业内部信息交流受到阻碍，进而影响财务内部控制实施。

（三）资金监管不到位，资金使用效率偏低

资金是日常流动性最大、变化最快和周期性最强的资产，资金管理贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，也是企业维持正常生产经营活动的物质条件，资金管理的好坏直接影响到企业能否健康的生存和发展。近年来，随着建筑行业发展迅速，市场格局发生迅猛的变化，竞争日益激烈，资金管理方面的问题也突现出来。建筑安装企业的特点在于线长、点多、流动作业，并且项目分布范围广，通常会采用项目管理形式来进行管理，采取项目经理负责的制度，从而导致项目经理分散经营与资金集中管理的矛盾突出，一是造成资金分散使用效率低下；二是限制了企业的融资功能，制约企业的发展；三是不利于企业对各项目实施监督与控制。

（四）财务监督管理队伍建设有待加强

近年来建筑安装企业财税政策有了较大变化，新的核算模式、投融资模式不断涌现，会计知识更新不断加快，对会计人员的专业知识和技能带来了较大的挑战，日常财务工作中存在部分会计基础工作不扎实的问题，还有就是不相容职责分离不能完全落实，没有设置严格规范的岗位责任制度，权责落实不到位，监督过程中极易出现问题相互推诿，钻空子等现象，应加强相关会计人员的监督和管理。监督人员、审计人员的监督和管理存在不足，一是思想认识不到位，工作上主动意识不强，缺乏思路，找不到抓手；二是监督合力未形成，事前把关不严，事中检查指导不到位，事后监管乏力；三是监督和管理知识面窄，还存在经验不足、手段单一、工作标准不深不细，对经营、投资、预算、财务、验收等方面知识欠缺，不能满足企业发展需要。

三、加强建筑安装企业财务监督的对策

（一）建立和完善内控监督体系

一是加强法人治理结构建设，创造良好的内部控制环境，依法规范党委会、董事会、监事会、经理层等主体权责；按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，结合行业性质、发展战略，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限；二是强化各项管控和效能监管体系建设，坚持上报、研判、总结、考核、排名、通报，强化各项制度落实；三是重视内部审计机制，完善内部监督体系，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，严格落实好日常监督和专项监督；四是建立健全内部监督与外部监督相结合的机制，让外部监督部门与企业内部管理相结合，帮助企业快速的发现内部控制工作中存在的不足与漏洞，及时进行改进和调整。

（二）落实财务监督介入财务管理工作全过程

建筑安装企业在财务管理过程中，一是要增强监督防范意识，就是把监督管理的观念和行动落实到每个人身上，财务管理是一项综合性极强的经济管理活动，它渗透到项目的各个方面，如项目设计、招投标、合同签订、项目建设、审计、结算等，企业财务监督应存在于项目管理建设的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，必须将监督防范贯穿于财务管理工作的始终；二是要加强和完善制度建设，严格规范地执行实物资产管理制度、工程合同管理制度、成本核算制度、费用报销制度和预算管理制度，建立规范的会计工作程序，按照内部控制规范的要求，梳理业务流程，确定业务环节，坚决做到决策、执行、监督相分离；三是认真落实好事前审核、事中监控、事后检查全过程监管，强化日常监管、加强专项检查、定期开展内审，把不合规的小问题扼杀在监督的摇篮里；四是做好线上监管和线下项目实地督查相协调，进一步提升公司办公平台、物资集采平台、供应商信息库库网上流程及项目实地基础业务监督、服务的能力。

（三）加强企业内部控制建设

建筑安装企业要结合自身实际情况，按照法律法规，制定出一套操作性强、适应企业自身发展的财务内控制度，并在实际中不断完善。一是强化内部控制工作的重要性，管理人员要在内部控制工作中起带头作用，引导、影响全体员工的内部控制意识；二是建立健全资金管理制度、资产管理制度、岗位责任制度、内部审计以及财务分析等制度，努力提升财务工作规范化、标位化，用制度强化管理，形成合理的制约约束机制，来规范会计基础工作和会计核算行为，提升财务管理水平及能力；三是强化内部监督，通过内部审计等，对企业管理状况加以改善，进而使经济效益得到提升，使经营风险得以降低，并能将企业内部控制中存在的问题予以及时发现，从而采取相应对策来使企业内部控制系统得到不断完善。

（四）多方面加强资金监管

建筑安装企业要加强资金管理和监督制度，提高资金管理监督效率，从多方面对建筑安装企业流通资金进行把控，建立现金和银行存款的控制制度、货币资金收入流程及控制制度、货币资金支出流程及控制制度。一是加强资金集中统一管理，企业应加强对子公司账户的控制，研究资金来源构成方式，充分使用自有资金，控制融资额度，从而选择最佳筹资方式，实现资金流动的均衡性和有效性，使资金调度倾向重点领域，协调余缺，提高资金的使用效率，保障资金使用的安全性；二是切实落实资金管理措施，科学核定资金占用量，项目工程资金必须做到专款专用，以科学合理的资金编制计划为切入点，规范经营行为，强化预算控制，认真审查项目资金计划的执行情况，非生产性资金预算实际对比情况，使资金的使用达到最优化；三是合理使用资金，既是保证生产经营资金的需要，又是提高经济效益的重要途径，通过优化企业资产配置，合理调整资金占用结构，不但能减少总量资金占用，缓解资金不足压力，还能提高资金利用率，降低资金成本；四是搭建信息化的资金集中管理平台，借助网络信息技术，建立一套便捷、安全、高效的资金管理信息系统，实现对资金存量、流量、流向的集中管理与实时监控，保持资金均衡有效地流动，有效地降低组织成本与交易成本，提高资金管理的效率效果。

（五）加强财务及监管队伍建设

财务人员素质是保障建筑安装企业内部财务监督制度有效实施的重要保证，决定了财务内控体系的执行效果。提高财务人员的素质工作需要从三个方面入手：一是要强化法治理念，让财务人员知道哪些事情可以做，哪些事情不能做；二是加强专业知识培训和内控意识提升，通过加强会计业务技能培养、强化继续教育、优化会计知识结构，从根本上掌握政策、法规和最新会计动态，增加内控制度的理解和执行，明确在内控体系中的责任，不断提高自身素质；三是开展轮岗制，通过定期轮换工作岗位，既提高业务素质，又及时发现工作中的弊端。加强财务监管队伍建设，一是配齐配强管理、监督人员，明确管理职能、工作责任、工作标准、任务要求；二是加大培训教育力度，抓好日常学习、专题培训、业务测试，强化管理，提高工作效能；三是加大管理、监督人才引进力度，寻求打破人才引进壁垒的瓶颈，争取吸引更多高精尖人才，为企业提升财务管理水平提供智力支持。