加强行政事业单位往来账款管理的思考

盛蓉虹

当前，行政事业单位越来越重视往来账款管理工作，逐步建立相关制度，但往来账款中呆账、坏账的现象仍然无法解决，有潜在国有资产流失等风险。行政事业单位应根据自身特点和实际要求，加强相关人员培训，建立健全损失追责机制，落实损失赔偿责任；加强往来账款的监督检查，强化日常检查工作，增强监督实效，确保账实相符。

往来账款管理中存在的主要问题

往来账款长期挂账未清理导致会计信息失真

在行政事业单位会计核算中，往来账款长期挂账未清理的问题较为突出，造成了往来账款项长期挂账难以收回、往来账款项余额过大、往来账核算不规范，内容复杂，潜盈潜亏挂账、往来单位间对账不符、虚列经费支出挂往来、银行未达账过多长期未处理等一系列问题，不仅不利于规范财务管理，而且带来了资金管理上的风险隐患。部分往来账款项存在已支付但未获得发票及时核销、长期拖欠工程款但经手人更换频繁无法支付、因往来单位注销无法退还的借款、财政拨入后未使用完的往来账款项、因找不到公司及找不到人导致无法退还的质保金等问题。甚至部分往来账款时隔年代久远，且个别当事人已死亡、个别单位已撤销、部分经办人员退休或离职后无法联系，无法进行核实，也无法进行追偿，最终形成了单位的呆账和坏账，造成会计信息质量失真。

疏于对往来账款的管理未建立管理制度

往来账款是反映单位债权债务的一种体现，但是部分行政事业单位并不重视债权债务的管理，没有建立往来账款管理配套制度，没有规定由哪个部门牵头建立往来账款台账管理，也没有制定有效的跟踪管理和监督办法，一旦经手人、报账员、会计、分管领导退休、换岗等情况出现，接手这项工作的人员就无法了解前面的发生事项，无法继续跟踪管理到位，长期下来，造成行政事业单位的往来账款明细不清晰，可能产生争议，给往来账款的清查和管理带来一定的难度。

对往来账款管理意识不强不够重视

部分单位领导主观认为实行会计集中核算后，会计中心成为财政资金的管理中心，已对单位内部财务收支事项合规性进行核报，进而放松对单位财务的内部管理，实际工作中缺少内部管理和复核，存在会计人员工作轮换时交接不清楚、监交过程流于形式等情况，造成现任会计无法理清旧账，债权债务就很难清理。同时，有的会计人员业务能力不够强，又不善于学习请教，遇见问题喜欢用自己理解的方式处理，久而久之往来账款积压越多，形成呆账、坏账。

往来账款管理存在问题的原因分析

行政事业单位负责人对会计核算工作重视程度不够

一是有的单位负责人财务管理意识薄弱，只注重单位业务管理，对会计核算工作不重视，主观认为会计集中核算下，核算站的会计已经严格把关，财务方面应该不会出现严重问题，过度依赖会计核算中心，从而放松对单位内部财务管理，选用报账人员时就不多加考虑专业性，有的是半路出家的，财务专业知识不高，根本分不清会计科目哪些是往来账款科目，无法提醒核算站会计及时清查往来账款，久而久之造成往来账款长期挂账难以清理。二是不重视单位债权债务管理，没有定期和不定期清理债权债务，没有主动函证、对账、清理、清收，容易造成往來账款挂账不实。

内部管理缺失财务制度不健全

有些行政事业单位内部管理监督意识薄弱，没有重视往来账款的管理，往来账款的经办人员缺乏相关的专业知识，没有建立专门的往来账款管理制度。有些行政单位财务制度建立不完善，有财务制度，但形同虚设，没有采取具体的措施进行往来账管理，审计监督部门审计指出问题时，才意识到问题的严重性。有些事业单位不设立财务制度，也没有具体的管理措施，导致往来账款管理执行力度不够，没有及时跟踪，往来账款的核算就仅仅只是账面核算，很难界定部分往来账的真实性、合理性。

不重视审计整改导致清理工作难以开展

有些行政事业单位不重视审计监督部门的检查，审计提出往来账款长期挂账未清理的问题，这些单位并没有认清问题的严重性，在审计整改过程中，只是敷衍了事，找各种理由说明，并没有从本质上对往来账款进行清理，没有真正推进清理工作，导致部分往来账款挂账时间越来越长，有些甚至达到20年以上，清理工作更加难以开展。

往来账款的管理建议

摸清底数全面清理

摸清往来账款底数，对往来账款进行全面清查、核实、造册、登记、管理。首先，加强组织领导，成立以财务分管领导为组长的历史债权债务清理工作领导小组，制定债权债务清理工作方案，对历史债权债务进行全面清查，清理账面挂账不实的往来账款，减少债权债务对存量资金的影响，提高资金使用效益。其次，理顺往来账款形成的经过，查清往来账款形成的主要原因，明确往来账款的政策界限、清理范围和清理的具体方案，设置专门的往来账款核对表，列明往来账款的往来单位、形成日期、形成原因、核实情况、处理建议等详细的情况。

引进专业机构协助清理提高工作可靠度

行政事业单位可以引进第三方专业机构协助清理，根据每笔往来账款的内容和用途，对往来账款逐笔地分类、进行处理和落实。对于个人往来账款，通过电话询问、上门走访方式与对方核对，对于前账未清又无特殊原因的，财务部门将根据“前款不清、后款不借”的原则，暂停其个人及部门今后办理报销事宜，并按照有关财务管理规定处理；无特殊原因逾期不还借款者，将从其工资中予以扣还。对于单位往来账款，通过询证对账核实债权债务关系，若是欠款，及时告知对方在规定时间内归还欠款，若限期不归还的，有必要时采取法律手段；对于一些金额比较大、形成原因复杂、债权人灭失、账龄长的往来账款，应该查清原因，核对相关事实，及时作出处理建议。