基于大数据时代公司财务共享服务中心构建与应用探讨

田淑英，陈美玲

安徽大学 经济学院，安徽 合肥 230601

一、研究背景

21世纪经济全球化加速推进，并且伴随着互联网的迅速发展，进一步缩小了各国家（地区）之间的沟通障碍，促使公司经营范围和经销区域不断扩大。与此同时，公司的管理层次也越来越多，势必会造成公司的组织成本和运营成本上升。不同地区、不同市场的多类型公司财务、人员等信息难以进行实时、有效的共享，致使公司经营效率下降，很多跨国集团、上市公司出现了“大公司病”[1]。如何提升公司的运营与管理效率，降低经营风险成为大型公司面临的新时代课题。在此背景下，美国大型公司逐步研究开发出了共享财务管理模式。所谓共享财务模式就是在大型公司内部建立财务共享服务中心，由财务共享服务中心处理大量的琐碎的财务工作，并将有用的财务信息实时分享给公司管理层，帮助管理层决策，提升管理和决策效率。大数据时代到来后，随着云计算等高新技术的发展，财务共享服务中心的地位进一步提升，它集合了数据收集、处理、共享于一体，避免了传统信息储存难、查阅难的问题，能够满足现代化公司对财务数据精细化管理的需求，因而受到众多公司的青睐[2]。但是，我国公司的财务共享服务中心起步较晚，构建过程中出现了诸多难题。本文结合我国国情对上市公司财务共享服务中心的构建进行分析，以期能够为公司财务改革提供借鉴作用。

二、财务共享服务的基本概念及发展历程

（一）财务共享服务的内涵

财务共享服务起步于20世纪80年代，由福特公司率先构建，2013年后在众多公司内兴起。柯明在《财务共享管理服务模式的探讨》一书中将财务共享服务定义为实现公司各流程的标准化和简约化的创新手段。经过40余年的发展，财务共享服务被认为是依靠先进的数据和互联网技术而形成的新型管理模式。构建财务共享服务的主要目的是控制公司的组织成本和运营成本，进而提升母公司对不同区域众多子公司的管控能力[3]。目前财务共享服务主要有四种模式：第一，基本模式。主要目的是降低成本，对公司财务等进行规范化管理，主要特征是标准化流程、专业化分工以及灵活化组织。第二，市场模式。目的是降低成本并提升服务质量，特征是加入了咨询服务。第三，高级市场模式。目的是引入竞争，提供更具效率的管理方式，特征是客户拥有更多的自主权。第四，独立经营模式。目的是创造稳定的收益，特征是财务共享服务中心作为独立实体进行运行，这也是当前上市公司采用的主流的财务共享服务中心运营模式[4]。

（二）大数据时代财务共享服务的发展历程

大数据时代财务共享服务的发展主要经历四大历程：第一，技术升级和政策扶持财务共享服务进入2.0阶段。互联网信息技术的应用促使了我国财务共享服务实现从0到1，而大数据技术升级和财政部门政策扶持促使了财务共享服务进一步发展，进入2.0时代。第二，财务共享业务流程由局部发展到全覆盖。最初的财务共享服务主要由财务部门进行构建，大数据时代财务共享服务中心实现了财务、人员等不同业务的一体化发展，不同区域之间信息的完全共享[5]。第三，财务共享服务中心逐步由职能部门转向利润中心。财务共享服务由基本模式逐步转向独立运营模式，使财务共享服务中心更加自由化和利润化，财务共享服务中心可以帮助大型集团处理复杂数据进而获利。第四，财务共享服务中心的形式逐步由实体转向虚拟。最初的财务共享服务中心主要由人工工作，大数据时代财务共享服务中心依靠人工智能、云计算等技术更加高效处理信息，物理化办公环境会被逐步取代[6]。

（三）大数据时代财务共享服务面临的挑战

大数据时代财务共享服务主要面临三大挑战：第一，共享服务系统自身的风险挑战。财务共享服务中心从前期基础设施构建到后期的人员配备，设备维护等方面要求较高，大数据时代信息海量增加，需要财务共享服务中心不断优化升级[7]。第二，人员转型与管理的挑战。财务共享服务中心的成立是公司财务管理模式的重大升级，需要公司财务人员和组织管理紧跟模式变更，最早实行财务共享且运营较为成功的中兴通讯集团也是经过了十年的打磨，借助信息系统工具才重新分配财务岗位，形成了全新管理模式。第三，信息泄露的挑战。大数据时代，信息量加大，信息传送的实效性提升，财务共享服务中心容易遭受黑客或者病毒的攻击，此外公司内部机密信息也存在暴露的风险。

三、大数据时代上市公司财务共享服务中心的构建要点

（一）财务共享服务中心的构建目标与原则

1.财务共享服务中心的构建目标

上市公司财务共享服务中心的构建应该以降低企业组织和运营成本为目标，提升企业决策效率为使命，具体目标可以分为以下4个方面：其一，加强上市公司集团总部的全面管控能力。上市公司会根据公司业务发展需要成立各类型的子公司、分公司，构建财务共享服务中心之后能够对这些子公司、分公司财务、经营等状况实时监控，提升母公司对整个集团的掌控力度[8]。其二，降低上市公司的财务运营成本。财务共享服务中心能够整合上市公司所有财务数据，提升此物运营效率，降低公司财务运营成本。其三，提升上市公司的整体运营效率。通过财务共享服务中心可以随时获取各子公司的财务数据，便于领导层决策，从而提升整个上市公司的运营效率。其四，提升上市公司风险抵抗能力。财务共享服务中心能够降低错误的财务管理行为，实现精细化管理。

2.财务共享服务中心的构建原则

为确保财务共享服务中心高校、稳健运行，应该贯彻以下原则执行：第一，集中化原则。财务共享服务中心应该将所有子公司、分公司财务业务纳入，集合全集团的财务数据。第二，统一性原则。财务共享服务中心在构建与运转的过程中，应当高度重视在变革后的财务管理中各项财务制度规范和流程规范等的统一性[9]。第三，效率提升原则。财务共享服务中心的构建和运营应该以提升上市公的财务运营和决策效率为最终目的。第四，信息共享原则。财务共享服务中心收集、整合集团所有公司数据，应该将数据实时分享给管理层。

（二）财务共享服务中心的构建思路

1.选址

财务共享服务中心是上市公司的独立运营职能部门，上市公司在构建财务共享服务中心首先要考虑的就是选址问题。目前主要有4种选址模式。其一，在总部构建。总部是上市公司的决策地，财务共享服务中心构建在总部，便于与总部决策层沟通，提升决策效率，如四川长虹。其二，主要业务所在地。根据不同公司的业务量，将财务共享服务中心构建在业务量较大的地方，如强生医疗器材。其三，新地址。有些公司为保持财务共享服务中心的将财务共享服务中心选在新地址，避免其他单位干涉，如中兴集团。其四，多个地址。为兼顾不同地区公司业务的发展，有些上市公司会在多个地点构建财务共享服务中心，如碧桂园集团。

2.完善制度与政策标准化

财务共享服务中心应该从以下几个方面建设统一的制度：其一，统一项目编码。上市公司各分公司、子公司分布地区较广，有些位于海外，各地区财务、业务等涉及广泛，所以各公司、部门、产品、项目事项以及项目现金流等方面应该实行标准化的项目编码，传入财务共享服务中心的数据也要标准化处理。其二，统一会计制度。会计政策应该统一标准，如固定资产折旧方法，财务报表编制等。其三，统一会计核算制度。上市公司的会计科目、各分类核算制度应该制定统一标准。其四，统一信息系统和业务流程。财务共享服务中心的使用应该从总部到各分公司、子公司制定标准流程，并明确各单位相关权限。

3.重设组织与人员架构

根据上市公司的经营组织构架，本文将财务共享服务中心的组织与人员架构设计如图1所示：

图1 财务共享服务中心的组织与人员架构

如图1所示：财务共享服务中心至少应该内设4个部门，分别是行政管理部、技术服务部、财务管理部以及数据分析部。核心是技术服务、财务管理以及数据分析部门。

4.物流采购与付款流程再造

财务共享服务中心要做到节约成本、提高效率，统一协调，应该对传统业务流程进行再造，如物资采购与付款流程，再造流程如图2所示：

图2 物资采购与付款再造流程

如图2所示：财务共享服务中心构建之后，物资采购与付款流程需要重新构建，提交采购计划之后，财务共享服务中心专任审批，然后处理单据并生成发票，财务共享平台自动生成往来账目，平台结算后，交账务处理中心处理，并自动生成日记账，最终汇入总账[10]。

5.建设信息化管理平台

财务共享服务信息化管理平台主要分为5个系统，如图3所示：

图3 财务共享服务中心信息化管理平台

如图3所示：财务核算系统要在ERP系统的基础上，不断进行改进完善。管理系统需要将各公司的原始凭证传输都财务共享服务中心进行集中处理。资金管理系统涵盖预算、结算、报销等各个环节，是财务共享服务中心的重要支持环节。数据分析系统能够对上市公司财务数据进行实时动态分析，为决策层提供参考。辅助与支持系统能够优化财务共享服务中心的各环节，并支撑财务共享服务中心的更新与维护。

四、大数据时代上市公司财务共享服务中心的应用策略

（一）明确财务共享服务中心的长期发展目标

财务共享服务中心的构建和发展是一个漫长的过程，上市公司应该将构建和完善财务共享服务中心作为一项长期战略。根据财务共享服务中心的基础模式、市场模式、高级市场模式以及独立运营模式，结合自身的特点，因地制宜的构建财务共享服务中心，并且要将财务共享服务中心向独立运营方面改善和发展，配套相应的资金、人才、基础设备，充分利用云计算、人工智能等信息技术以保障财务共享服务中心能够持续发展。同时，还要完善相关人才的储备培养工作，不断升级更换软硬件设施体系，不断深化、内化财务共享的服务意识。

（二）合理安排财务共享服务中心的建设周期

财务共享服务中心的构建具有过程复杂、周期长、耗费资金大的特点。因此，上市公司应该合理安排财务共享服务中心的建设周期，将整个建设过程分为规划期、组建期、稳定期和成长期，每个阶段都要参考国内外其他财务共享服务中心的应用方法，进行针对性改进升级，遵循建设的周期性规律，不能盲目建设应用。此外，财务共享服务中心成立后，要划拨专款用于财务共享服务中心的技术升级，并构建信息防护体系，避免信息泄露等问题的出现。

（三）加强对财务共享服务中心人员的培训与管理

财务共享服务中心的构建是集团内部重要的财务变革，除了财务组织架构发生重大转变外，财务人员的具体工作内容也会跟着发生转变。上市公司应该加强对当前财务人员的培训，可以通过与高等院校，兄弟企业合作交流等方式，让自己的职工学习财务共享服务中心的运营策略，逐渐消除财务人员的恐慌，适应财务共享服务。另外，上市公司应该注重对国内外大数据、人工智能等方面专业人才的引进，在财务共享服务中心内建立数据分析机构，帮助企业管理层进行决策。

财务共享服务中心的形式逐步由实体转向虚拟。而大数据时代财务共享服务中心也面临共享服务系统自身的风险挑战；人员转型与管理的挑战；信息泄露的挑战。财务共享服务中心主要目的是加强上市公司集团总部的全面管控能力；降低上市公司的财务运营成本；提升上市公司的整体运营效率；提升上市公司风险抵抗能力。