数字经济背景下的税收征管探究

徐丽风 龙家旭 韦李枘

摘要：税收是国家财政的主要来源，然而，数字经济时代的来临，却为税收征管工作带来了巨大的挑战。本文将对数字经济下的税收征管难点进行了分析，并结合自身对其了解，提出几点推动税收工作有效开展的建议，望所述对加速我国税收体系完善，促进税收制度宏观调控功能发挥，有一定的启迪。

关键词：数字经济;税收征管;难点;建议

引言

新世纪之后，以互联网技术为核心的经濟体系逐渐明朗，并成为了推动地区经济发展的关键力量，不仅实现了跨地区交流，且实现了交易过程透明化等，让越来越多的企业对其倍加青睐，但虚拟特征，却为税收监督、征管等工作的开展，带来了挑战，进而直接影响了国家的财政税收，因此，如何做好数字经济下的税收征管工作，将是值得我们深思且急需解决的重要问题，故下文将对此进行探究。

一、数字经济相关概述

数字经济是一种全新的智慧经济形态，从技术层面而言，其主要依托大数据、云计算、物联网、区块链、人工智能、5G通信等新兴技术，在应用层面，属于“新零售”、“新制造”等，另外，其主要包含七大基本特征，即快捷性、直接性、可持续性、高渗透性、外部经济性、自我膨胀性、边际效益递增性，七大特征准确的诠释了数字经济的宏观概念。数字经济的出现，拉近了企业与消费者之间的距离，同时，也为企业间的合作建立起一座沟通的桥梁，实现了经济的快速流动。

二、数字经济下的税收征管难点

1、数字经济的纳税主体难以确定

数字经济中的纳税主体确定问题，一直成为困扰我国税收征管工作有效开展的一个难点。这主要是由于资源供需双方，在交易过程中，一般都是由第三方介入实现资金流动所致第三方中，很多易平台原来没有办理工商登记，或者只是简单的登记，更别提税务登记了，这可能导致无法准确认定纳税主体。其次，由于数字经济模式下供应方和需求方的连接渠道仅仅是借助网络等平台媒介，交易双方极易利用高科技手段变更或隐匿真实姓名、身份和地址，加大了税收征管的难度。

2、课税对象界限模糊

课税对象设置反映了征税的范围和界限，是区分不同税种的主要标志。企业（或个人）涉及的数字经济交易活动一般不通过实体资产转移即物流过程，若从经济学角度观察，更多涉及无形资产、知识产权的流转或数据的流动，通常被认为是一种附加值增量经济。从税收角度分析，获取这部分附加值增量的企业（或个人）是增值税和所得税的纳税义务人，负有纳税义务。相应地，如何确定税目和税率、如何抵扣税款等问题将随之产生。但在数字经济模式下，课税对象界限模糊，不易辨别。

3、跨境交易避税严重

数字经济时代下，很多消费行为，都由线下向线上专业，而跨境交易更是逐渐成为一种常态，很多企业甚至无需在别国设置实体店铺，只需要凭借强大的物流体系，以快递形式寄售商品即可，这种方式，虽然方便了交易双方，但却为税收征管带来了困扰，税务机关对很多交易流程没有办法征收增值税，或者征收数量很少，继而影响国家税收收入。更值得关注的是，跨国公司还可能利用数字产品的形式或者互联网交易的方式，不在经营地设立固定的经营场所，从而在全球范围内达到逃、避税的目的，并引发国际社会对于其转让定价问题的关注。

三、数字经济下的税收征管建议

1、大数据有助于弥补税收征管体系“短板”

在数字经济时代下，大数据是税收征管工作有效开展的得力助手，在实际的交易过程中，税务部门工作人员，可以通过大数据，从交易源头对其整个过程进行监督，进而避免信息不充分等造成的税收流失，大数据的应用，使得很多的交易信息可以准确无误的反馈打税务管理部门，而工作人员则可以通过相关税收标准，对其应纳税额进行评估，进而实现了税收征管信息与税收征管实践无缝对接的新模式，切实提高税源监控水平和税收征管能力。

2、创新税收征管数字技术

数字经济时代下，税收征管体系也应随经济业态的变化而进行有效调整，网络经济市场巨大且庞杂，很多的交易过程都会涉及到三方或以上的企业及个人参与，这就为税收的征管带来了一定难度，而税务机关可以将数字技术引入其中，如最新的数字技术区块链技术可以帮助税收部门收集和记录企业交易数据，收集分散的网络大数据。区块链公共分类的账户可以记录税收的大容量信息，并且形成无法更改的证据链，保证税收信息的完整性和真实性，从而堵塞逃避税漏洞。

3、加强数字经济的国际协作

跨境贸易活动，对于贸易国双方而言，都具有一定的益处，是促进两国经济往来，实现经济流通、发展的重要途径，而税收又是国家财政收入的重要来源，因此，为了避免两者之间的冲突，笔者认为，加强数字经济的国际协作是一种很好的措施。可以与其他国家合作，共同研究现有电子商务公司的利润转移情况，对跨国公司的增值环节建立统一的甄别系统，建立全球范围的案例库和数据库，研究这些公司避税的行为和激励因素，共同打击跨国公司的增值税避税行为。

结束语

综上所述，数字经济时代，为社会经济发展注入了新的能量，而税收征管是从宏观角度进行的经济调控，介于两者之间的关系，其冲突是在所难免的，但笔者坚信，在税收征管部门的有效协调下，在工作人员的不断努力下，在各项税收新技术的支持下，数字经济时代的税收征管工作，一定会得到很好的完善，进而在避免国家税收流失的同事，实现其经济宏观调控作用。

参考文献：

[1]唐昭霞.数字经济对税收的影响及其应对措施[J].经营者，2019（15）

[2]张子琪.探索数字经济对税收的影响及其应对措施[J].环球市场，2019（22）