税务筹划在会计核算中的运用研究

作者简介：方惠英（1992— ），女，汉族，广东广州人。主要研究方向：职业道德与财经法规等教学。

基金项目：广东省教育厅创业训练项目“构建校园知识共享平台”成果（项目编号：201713656028）。

摘 要：税收属于国民经济快速发展进程中的重要支柱，企业的税务筹划属于其中重要项目，企业在合理、合法进行税务登记的状况下，利用会计核算的形式可以准确评估具体的税务筹划完成状况，因此，强化财务管理力度、合理将税务筹划应用在会计核算工作中能够准确评估企业的经济效率，为企业的未来发展提供准确、可靠的借鉴，同时还能借助高质量的税务筹划方式能够增强企业会计核算工作水平。基于此，下文研究税务筹划工作，提出几点在会计核算中的运用建议，旨在为相关工作的高效化、有序性执行夯实基础。

关键词：税务筹划;会计核算;运用

企业纳税筹划在会计核算中的运用不仅能够帮助企业降低成本、减少纳税额度，还能改善纳税筹划管理的现状。因此，企业在会计核算的过程中应形成准确观念，遵循科学化的纳税筹划要点，选用最佳的措施。

一、税务筹划分析

企业经营的过程中税务筹划工作的目的在于维护自身的合法权益，降低经营方面的成本，确保效益发展的基础上减少税务风险问题。而出现纳税风险问题主要原因就是国家政策因素、税收比例因素变化之后，企业的纳税状况发生改变，成本费用增多，如果不能按照政策的变化、税收比率的变化制定完善的筹划方案，将会引发严重的风险问题。目前我国企业在纳税筹划的工作中主要使用争取优惠政策的方式、纳税期限递延的方式、转让定价筹划的方式、会计处理的方式等，会计处理、会计核算属于经常应用的方法，合理选择使用筹划措施并且对不同方法的特征与效益进行分析，合法性的执行筹划工作，是企业未来的纳税筹划发展过程中最为重要的目标。

二、税务筹划在会计核算中应用的要点

企业在会计核算的工作领域中进行税务筹划，应遵循合法性的基本要点，按照国家的法律制度规定、税收制度规定等，编制完善的筹划方案、规划内容，明确需要严格控制的会计核算指标，严格执行税务筹划工作，确保各个环节有效性的进行筹划处理，降低企业的纳税成本。与此同时，遵守前瞻性的基本要点，准确预测市场动态、企业纳税的趋势等，前瞻性的调整税务筹划内容，在政府部门宏观调控的同时强化企业的税务筹划力度，形成动态化控制纳税额度、动态化监督管理的机制，明确最终的管控目标，做好相应的管理工作、协调工作、控制工作。会计核算的工作领域中，应用税务筹划还应遵循专业性的工作要点，要求有关的会计工作人员掌握先进的技能和各类专业知识，懂得如何在自身的工作领域中增强税务筹划的水平，借助先进的会计核算技术争取更多的税收优惠政策，科学明确资产摊销的时间、合理选择确认收入的核算措施、保证存货计价方式的准确度、增强折旧会计核算的应用水平，通过专业化的措施、方式，提升会计核算过程中的税务筹划工作质量和效果，降低企业的纳税成本、纳税额度。

三、纳税筹划在会计核算中的应用措施

（一）科学设定资产摊销的时间

会计核算的工作中建议企业根据国家的标准要求和自身情况合理明确无形资产的数值，使用不同类型的确认方式和措施，例如：采用寿命确定或是不确定的形式，对于能够确定应用寿命的无形资产，需按照具体的应用状况、市场环境等确定具体的使用期限周期，在合同续约的状况下、自身较为完善的状况下，可以考虑增加应用期限，考虑相应的纳税要求，缩小、减小摊销的时间，或是在享受优惠政策同时按照具体状况延长摊销的时间，实现纳税方面延期的目的，为企业的正常运营、生产等提供充足的资金保证，有效预防出现资金风险隐患问题。

（二）科学使用收入确认的核算方式

税务筹划的过程中所使用的收入确认核算方式对所得税、流转税会产生直接影响，一般情况下，企业在税务法律制度允许的范围之内适当推迟应税收入确认，执行相应的核算工作，所得税减免期提前性的确认，例如：企业有非货币类型资产捐赠收入的情况下，如果金额很大，就很难并入到年度缴税方面，并且在税务机关审核以后五年时间之内就要进行年度所得税的缴纳，此状况下在会计核算过程中就应将非货币类型的捐赠收入平均性核算到五年的应纳所得税方面，有着时间价值推迟的重要意义。与此同时企业还需注意，免税期阶段还应将资产捐赠类型的收入，核算到当期的所得税项目中，以免因为纳税期延迟之后需要进行其他税款的缴纳。我国在营业税改增值税之后，法律中已经提出规定，企业需要在现销收入货款、获取货款凭证的当天进行收入会计核算，如果属于托收承付的形式、委托收款的形式，货物发出并且办理手续的当天就要利用会计核算的方式确认收入。企业应按照法律制度要求、规定等，准确制定完善的会计核算收入确定工作方案，合理确认收入的情况下，利用合理的销售措施、销售确认措施等，延迟确认的时间，起到一定的纳税延迟的作用。

（三）合理选用存货计价的措施

企业的税务筹划领域中存货指的就是企业为满足产品销售需求进行货物的存储，一般情况下，即使同一个项目中所存储的货物，期初、本期所购入的不同供应商的货物成本与价格都存在不同之处，一般情况下，期末存货计价形式可以划分成按照现实存货流转为的成本计价形式、利用假设存货流转方式进行的假设成本计价形式，前一种措施的应用涉及先进先出的措施、先进后出的措施、平均成本分析的措施，目前在我国乃至于国际范围中都开始大量应用成本、市场联合的方式，在货物价格水平有所提升的情况下，存货发出之后使用后进先出的措施计价，可以使得计价更加稳定。但是由于此类措施在应用方面会导致本期所发出存货成本计价数量增加，降低期末库存方面的成本，降低税前的收益，就能够有效控制当期需要缴纳的税务，因此企业在会计核算的过程中进行税务筹划，可以按照此类措施和方式计价处理，有效降低纳税成本。而在货物价格呈现出降低状态的情况下，可运用先进先出的会计核算方式，所核算出的期末存货数据值很低，会使得当期方面的成本有所提升，降低税务缴纳的成本。如果企业在发展的过程中处于流动资金紧张的状态，就应适当在会计核算的过程中延缓缴纳税务，确保能够从国家层面获取到更多的无息存款。如果企业是在免税期的阶段，利润度会有所提升，可能获得很多的免税额，此状况下会计核算工作人员就应选择合理、科学的计价措施，对销货成本进行低估处理，提升当期方面的利润度、效益水平。如果企业处于高税负的阶段，那么就要在会计核算方面选用能够进行销货成本高估的税务筹划措施，降低当期利润的情况下达到合法避税的目的。另外，会计核算的工作中如果需要对年度计价方式、方法进行改变，就要结合会计准则的基本要求、标准等，在会计报表的附注中标明相应的变更内容，确保税收筹划能够与法律制度、税务政策制度的规定相符，保证筹划可靠性与合法性的同时，降低企业的税负成本，促使效益水平的提高。

（四）按照折旧特点选用会计核算的措施

目前我国的营改增主要设计的是生产类型增值税，在固定资产方面整的相应的增值税，提取固定资产折旧的过程中，能够形成固定资产补偿的形式，折旧方面也需要将成本费用计入其中，与成本的高低、利润度的大小、缴纳税额的额度等存在直接联系。因此，纳税筹划应用在会计核算的工作中，应重点按照折旧的情况选择核算方式，重点分析如何进行固定资产的计提折旧，首先，选择应用年限法，此类方式又被称为平均、直线方法，主要就是在固定資产原始价值方面，将预计的净残值去除以后，按照预计的具体使用年限，平均性的计算处理。其次就是自然损耗的措施，按照固定资产本身的自然磨损特征，准确执行提取折旧的相关核算工作，最初阶段的折旧额较高，在此之后呈现出降低的趋势。最后，加速折旧的措施，要求核算工作中合理计算固定资产每一期的计提折旧具体费用数据值，应用初期阶段计提的数量很多，之后会有所减少。此类方法应用期间涉及到双倍余额递减的措施、年数总和的措施。另外还有产量的核算方式，假设资产潜力在使用之后逐年降低，折旧额度的计算从之前的平均方式转变成为产生产品或是劳务的数量。企业在会计核算的工作中可按照税务筹划需求、状况等科学选用折旧的措施。

四、结语

综上所述，企业的会计核算工作中合理执行纳税筹划的相关任务具有重要意义，不仅能够降低企业成本，还能加快效益发展速度。因此，会计核算部门应树立正确的税务筹划观念，根据折旧的特点科学化的选择使用会计核算方法，增强存货计价的准确性，筛选最佳的收入确认核算措施，争取在新时期的环境下运用综合措施降低企业的纳税成本。

参考文献：

[1]何花.税务筹划在会计核算中的运用[J].经营者，2021（01）：176-177.

[2]赵聪聪.税务筹划在会计核算中的运用研究[J].财经界，2021（10）：183-184.

[3]崔凯.试析税务筹划在会计核算中的运用[J].财会学习，2020（08）：210-211.