行政事业单位内部控制中存在的问题及建议

金莉 吕唯

作者简介：金莉（1973— ），女，回族，辽宁盘锦人。主要研究方向：财务管理。

摘 要：加强行政事业单位内部控制建设，对于提高单位运行效率、保证国有资产安全、节约管理成本、提升服务质量和综合治理水平意义重大。2014年起行政事业单位已实施财政部内部控制规范，但目前总体管理水平尚显薄弱，同时各项制度的深化改革也给行政事业单位内控建设带来了新挑战，创新理念、科学方法、规范性流程都需要顺应时代发展不断改进。本文将对行政事业单位内部控制的意义进行分析，明确行政事业单位内部控制中存在的问题，并提出行政事业单位内部控制的相关建议。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题;建议

在社会治理新形勢下，对于行政事业单位工作提出了更高的要求，必须严格遵循相关内控规范要求，提高对内部控制工作的重视程度，为廉政风险防控奠定可靠的基础，提升行政事业单位的服务能力。由于行政事业单位工作内容具有繁杂性的特点，因此内部控制的难度相对较大，需要综合考量多个部门的业务及管理工作需求，确保内部控制措施的可行性，以达到国家相关法律法规要求。然而，由于在政策执行过程中存在诸多问题，未能结合行政事业单位现状实施创新和改革，导致内部控制体系构建效果不佳，其实质性作用没有得到发挥。为此，应该遵循实事求是的原则，强化内部控制力度，以起到良好的规范和约束作用，适应新时期社会经济发展特点。

一、行政事业单位内部控制的意义

（一）保障资产安全

低值易耗资产和固定资产等，是行政事业单位的主要资产形式，通过内部控制体系的构建，可以确保各类资产的安全性，防止给国家和单位造成巨大损失。在内部控制工作当中，可以有效增强资产管理的规范性及专业性，资产使用的盲目性问题得到有效解决，从而消除了过往工作中的资源浪费现象，防止管理漏洞对行政事业单位发展造成负面影响。同时，内部控制制度的构建，使得工作流程更加透明，避免资产使用出现违法违规行为，加快单位的廉政建设步伐。

（二）提高资金利用率

随着行政事业单位业务活动的增多，必须投入大量的资金作为基础保障，加强资金管理也成了财务管理工作的重点内容，有利于创造良好的经济效益和社会效益。内部控制工作的开展，可以针对各类资金的用途及使用过程加以规范，明确财务管理中的风险并采取控制措施，有利于本单位的健康运营。在开展经济活动的过程中，通过内部控制对各个细节予以把控，能够防止在财务管理中出现纰漏问题，从而为决策提供可靠依据。促进资金的高效利用，避免在经济活动中出现资金浪费的情况，以减轻行政事业单位的压力，塑造良好的社会形象。

（三）加强权力规范

保障权利的规范化运行，也是内部控制工作的基本功能，有助于提升单位的公共管理职能，防止在执法权和行政审批权行使中出现混乱问题。内部控制工作可以针对权力的运行情况进行评价，确保各个部门负责人能够依法履职，避免出现暗箱操作的行为。内部权力规范主要针对内部采购、资金审批和购买服务等，外部权利规范主要针对资金分配和服务对象审批等[1]。在传统工作模式下，由于缺乏有效的管控措施，内部控制失去了根本性指导或者管理水平降低。因此必须强化内部控制力度，以提高单位的公共服务水平，赢得公众的信任和支持。

二、行政事业单位内部控制中存在的问题

（一）内部控制意识不足

只局限于本单位绩效的提升，忽视了内部控制工作的重要性，未能从行政事业单位的基本情况出发构建内部控制体系，是当前面临的主要问题。虽然国家出台了相关规定，对行政事业单位内部控制体系建设予以指导，但是在实际工作中的执行效果较差，对于内部控制体系的认知不到位，忽视了管理层面和业务层面的有效协同，不利于本单位的未来长远发展[2]。尤其是缺乏完善的评价及监督机制，未能针对各项工作情况实施全面评价，预算编制及资金使用等缺乏监督，容易造成国有资产的损失。

（二）宣传力度较低

行政事业单位负责人未能担负起自身的职责，在内部控制体系建设中的引导力度较低，无法通过有效的宣传工作使各部门强化对内部控制的认知，导致工作协同性不高，单位内部资源的整合利用受到影响。无法从本单位的业务层面和管理层面、监督层面出发对内部控制体系予以优化，其存在滞后性问题，不适应新时期社会转型升级发展需求。全员参与意识不足，特别是在预算编制中缺乏全面性，将责任推给财务部门，不仅会加大财务人员的负担，也不利于财务及业务工作的密切对接。在内部控制体系建设中，基层人员的参与热情不高，导致其执行效果受到影响。宣传方式过于单一，宣传范围受到限制，内部控制仅仅是针对财务工作，无法有效拓展其覆盖范围。

（三）缺乏专业人才

由于内部控制体系建设的内容涉及范围较广，同时具有专业性的特点，因此对人才综合素养要求较高。但是，目前行政事业单位中普遍存在专业人才缺失的问题，导致实践工作的推进遇到巨大阻力，无法充分发挥内部控制体系的作用。部分会计人员的专业知识与技能较为落后，无法适应当前工作要求，未能从单位的战略发展高度出发对内部控制措施予以调整，影响了建设工作进度[3]。比如在采购工作当中，不熟悉采购的基本流程，缺乏针对性控制措施，容易造成成本升高的现象，同时对验收过程不够重视，也导致行政事业单位的风险增大。

（四）问责追责体系缺失

行政事业单位内部控制工作正在全面开展，但是在实践工作当中缺乏问责追责措施，也会导致其规范性不足，影响了内部控制体系的顺畅运转。比如，某些单位对会议内容并未进行及时记录，或在决策意见签字审核中并未形成统一共识，并且针对上述问题也没有实施问责职责，管理方式简单粗暴，责任人严重缺乏对工作细节的重视程度和自我约束，违法违规问题逐渐增多。导致重大决策错误连连，并给单位和社会造成极大损失和负面影响。

三、行政事业单位内部控制的相关建议