浅析行政事业单位内部控制现状与对策建议

祁燕（内蒙古自治区航空遥感测绘院）

■ 引言

随着当前社会经济发展水平的提升，社会发展结构和管理形式都出现了显著变化，需要行政事业单位在工作中密切联系实际进行优化和创新。但是，在对目前我国行政事业单位发展的实际研究上看，当前多数行政事业单位的工作仍然存在很多问题，特别是内部控制问题。基于内部控制效果不佳，因此行政事业单位工作的开展越发难以满足社会发展需求，无法实现对自身管理职能的贯彻和落实。在此种背景下，我国行政事业单位更需要加强对自身内部控制问题的关注，在准确掌握当前工作问题的基础上制定科学管理方案，只有保证内控体系的健全发展，才能切实提升内部管理水平，为行政事业单位工作质量和效果的提升奠定良好基础。

■ 开展行政事业单位内部控制建设工作的重要性

在我国行政事业单位工作运行阶段，对内部控制建设工作的开展可以发挥更为显著的战略优势[1]。首先，内部控制体系的合理建设可以实现单位管理制度的规范化发展，是管理防卫权利得以正确推进的重要手段，能避免单位出现权力滥用的问题，在廉政风险防控机制构建基础上，全面发挥政府廉洁战略的发展举措；其次，内控体系建设工作的开展可以有效提升行政事业单位的工作质量和效率。行政事业单位除了具备较为丰富的行政资源之外，其工作运行效率也将对我国行政办公的整体质量产生重要影响[2]。而有效构建内控体系可以推进各项业务活动的开展，在监管工作的推进过程中，确保行政业务工作可以始终按照预计方向和标准执行，是对单位整体行政效率进行提升的重要基础；最后，内容体系建设工作的开展可以推进单位财务体系工作的规范化发展，满足财政规范化发展要求，是现代管理目标有效推进的重要基础。目前，行政事业单位内部环境和外部环境越发复杂，在内控体系建设发展背景下，不仅能有效预防单位财务信息失真问题的发生，同时还能实现会计资源的合理化配置，能为行政事业单位提供更为精准和全面的战略决策信息。

■ 当前行政事业单位推进内部控制工作中的主要问题

（一）缺乏对内部控制工作正确理解和认识

当前我国很多行政事业单位都在内控工作开展中制定了针对性政策，并且在初期执行阶段可以获取较为显著的效果，但是长时间发展下去，制度的优势性效果越发缺失，出现此种问题主要在于对内部控制工作的认知存在偏差[3]。一些单位只是为了完成上级部门提出的任务，缺乏对内部控制工作的有效分析，无法实现对内部控制工作的有效执行，只能按照其他单位的要求进行推进，基于不能严格按照自身发展情况制定内部控制体系，因此很难实现创新意识的提升和发展。

此外，部分单位的负责人自身缺乏对内部控制工作的关注，和一般企业的财务负责人相比，行政事业单位财务负责人没有话语权，在此种情况下，内部控制工作的开展必然面临更大的难度，工作长期得不到落实，很难获取长远发展。具体来说，行政事业单位整体缺乏对内部控制工作的正确认知，在工作中仍然存在思想固化问题，认知水平停留在表面，认为制定制度只是单位发展需要，在制度约束下工作内容和细节没有得到有效处理，因此引发了更多的发展问题。

（二）内部控制信息化建设程度有限

虽然目前我国已经进入了信息时代，各项先进的信息技术在多行业发展中也获取了全面发展和应用，但是在单位内控体系建设中，信息技术的应用仍然存在浮于表面的情况，无法有效发挥技术优势和工作价值[4]。引发这一情况的主要原因在于我国行政事业单位基数庞大，这也意味着工作运行中出现的业务活动相对频繁，造成了信息化系统建设的重大压力。同时，虽然一些单位已经构建了信息系统，但是并不能在具体工作中进行有效维护和管理，此种背景下一旦出现系统运行崩溃问题，并不能对内部控制的效果进行发挥，需要工作人员格外关注这一问题。

（三）内控人员自身素质水平有限

通过对我国行政事业单位内部控制体系的研究，发现当前大部分行政事业单位都面临着人员素质较低的情况。这一问题的出现使得单位在开展内部控制工作中很难获取显著效果，甚至出现内控流程无法推进的问题。引发此种情况的主要原因是单位在日常工作中没能有效进行内部控制工作的深刻研究，只是按照行政手段进行文件传递，所以内部控制人员也只能按照文件要求生硬地开展工作。并且很多单位在日常工作中也没有及时组织内控人员接受培训教育指导，造成这类工作人员专业素质差异显著，很难实现对内控岗位的良好胜任。这些问题的出现都在一定程度上影响了行政事业单位的内控建设情况，对行政事业单位内控模块运行成效的提升也造成了一定干预[5]。

■ 对行政事业单位内部控制建设水平进行提升的相关对策

（一）加强对内部控制意识的提升

针对行政事业单位的中高层管理者而言，在实际工作中应该进一步提升对内部控制工作的关注，只有保证其认知水平得到提升，才能对内控体系战略价值进行明确。此外，在日常工作中还需要积极学习我国下发的相关内控政策和指导文件，在学习过程中充分认识和明确内控体系对事业单位发展中产生的战略干预和影响。在工作开展和推进过程中，管理者也要正确认识当前单位发展情况，站在长远角度上分析问题，解决问题，在不断更新自身管理理念的基础上，推进内控体系建设工作的有效发展。

（二）加强对内控要素理论的融合

在开展单位内控体系建设环节中，工作人员还应该加强对先进理念和工作方法的融合，比如，内控五要素理论的融合，就能帮助工作人员开展单位内控体系建设的全面分析。其一，内部环境。在实际工作中，单位应该充分加强对内控机构的优化，在有效开展权责划分过程中，构建满足单位发展的文化形式，从而在单位内部形成政策收紧控制氛围[6]；其二，风险评估。也就是在开展内控体系的过程中有效推进业务活动风险评估，在切实明确单位工作风险的过程中，制定不同风险的应对处理方案；其三，控制活动。单位在工作中能对内控风险的结果进行分析，在形成相对完整的风险控制体系基础上，实现对工作制度的细化研究，保证内控模块和业务体系的全面融合；其四，信息和沟通。单位在实际工作中需要对内部信息流程进行优化，在准确传递内控信息的过程中实现健全发展；其五，内控监督。单位在项目运行环节中需要构建健全的监督管理体系，定期组织工作效果评估，在这一环节中可以帮助工作人员更精准的发现工作问题，从而针对问题制定更为科学的应对方案。

（三）提升内控信息化体系建设力度

在行政事业单位内控信息化体系建设环节中，要避免出现一刀切问题，而是需要在实际工作中结合单位发展情况，制定信息化系统建设制度。尤其是部分单位自身业务规模加到，所以在开展信息化建设工作中，更需要按照业务发展情况制定个性化内控信息系统[7]。在这一环节中，工作人员还要加强对其他系统的探索，在多个系统联系发展过程中，推进内控信息模块的建设发展。针对业务较小的单位而言，则可以集中接受上级部门的统一管理和开发，确保在内控体系建设中发挥预期目标和效果。如果发现内控信息模块存在问题，工作人员还需要有效处理这些情况，在准确记录问题发生原因的基础上，为后续项目发展和系统升级提供科学的帮助指导。

■ 结语

综上所述，目前我国很多行政事业单位在开展内部控制建设工作中都遇到了较为显著的问题，严重影响了内控体系的健康发展，所以更需要对相关问题引起关注。在这项工作中，除了领导者要认识到内控问题重要性之外，还要积极推进制度建设，在有效融合要素理论的过程中，推进内控体系建设的完整性和科学性发展。只有切实保证内控体系战略效果得到稳定发挥，才能为行政事业单位工作的稳定推进提供有效帮助。