全面预算管理在企业财务管理中的应用

徐清华

社会经济迅速发展的过程中，企业面临的风险和挑战也越来越大，作为现代企业来说，怎样才能在激烈的市场竞争中提高企业的核心竞争力，确保企业长期可持续发展目标的顺利实现是现代企业必须予以充分重视的问题。全面预算管理不但是企业财务管理工作的重要组成部分之一，而且在控制企业运营成本方面发挥着至关重要的作用。所以，企业应该深入分析自身发展过程中存在的问题，并以此为基础合理运用全面预算管理策略，解决企业经营管理中存在的问题。

一、企业全面预算管理的重要性

（一）提高企业经营管理效率。随着社会的不断发展和进步，企业的经营管体系在内部外环境不断变化的推动下也趋于完善，如果企业自身管理经验无法满足企业经营发展的要求，必然会被激烈的市场竞争环境所淘汰。所以，企业应该针对经营管理过程中出现的各种问题，加强财务管理工作中全面预算管理策略渗透和落实工作的要求，规范企业的经营管理方式，才能在准确把控企业经营支出成本的基础上，把握企业财务管理工作中存在的问题，在企业动态化发展的过程中解决问题，积累企业经营管理的经验，增强企业的市场竞争力。（二）企业内部结构的进一步优化。全面预算管理策略的实施为企业内构成的规范提供了制度依据，虽然从表面上看全面预算管理只是针对企业财务部门的策略，但实际上该策略的实施对企业每一位员工都提出了相应的要求，也就是说，企业员工必须根据工商的相关规章制度，提高自身工作的预算标准和工作效率，才能保证企业事务的合法、有序、高效开展。（三）帮助企业分散各种潜在资金风险。借助全面预算管理制度，不仅增强了企业内部管控手段的针对性，而且明确了企业资金的流动和去向，为企业后续资源的优化配置提供了制度依据，分散了企业可能面临的各种经营风险。

二、基于全面预算管理企业财务管理存在的主要问题

（一）全面预算管理编制不完善

企业在开展预算编制工作时，切不可将收入预算纳入到不确定收入类别中，必须严格的按照支出预算要求，做好基本支出的安排和管理工作，针对重点项目与非重点项目的支出则应该制定科学合理的管理策略，才能凸显出企业预算编制的重点。通常情况下，企业的预算编制工作，采取的都是自上而下或自下而上相互结合的方式，由企业内部各部门确定下一年度企业的工作预期目标，制定资金使用和规划方案，然后再提交至企业财务部门进行统一的审核与汇总。虽然这种预算编制方式最大限度的尊重了企业基层部门对于企业预算编制提出的各种意见和建议，激发出了员工工作工作积极性和主动性，但是其在实际操作过程中却经常出现预算编制不完善的情况。此外，因为企业内部各部门都是站在本部门利益的角度上制定资金使用规划方案的，并未站在企业全局发展的角度上编制预算执行标准，严重影响了企业预算编制工作中相关数据的真实性和准确性。因此企业在开展全面预算管理工作时，必须从企业发展的整体角度上，合理的进行预算编制工作，才能确保企业经营发展的有序进行。

（二）全面预算管理执行偏差较大

就目前来说，大多数企业在开展预算编制工作时，采取的都是统一领导和管理的预算编制策略。尤其是在大型企业内部，在开展预算编制工作时，不但要切实做好财务管理机制调整的相关工作，而且还应将预算编制策略分级落实到企业的日常经营管理工作中。为了保证企业预算目标能够顺利下达至各个部门，保证预算编制的有序执行，不管是各个部门亦或是个人都无权随意更改预算编制的数据，一旦违反预算编制资金使用的要求，必须给予相应的处罚。但是由于我国大多数企业在预算执行过程中都出现了独立性不足的问题，很多企业在预算编制阶段，并未科学合理的分析预算项目实施的可行性与科学性，最终导致预算资金与实际资金使用情况出现了较大的差异，造成了严重的资金浪费情况，对企业经营发展目标的实现造成了严重的影响。

（三）全面预算管理控制力度不足

企业在开展全面预算管控工作时，应该从事前控制、事中延伸管理、事后监管等几方面着手。1.事前控制。事前控制作为监管控制难度最高的环节，对企业预算编制工作提出的要求也相对更高。通过对企业年度预算执行情况的分析发现，预算执行数据与目标确定的准确与否对企业预算执行效果的高低有着决定性影响。2.事中延伸管理。企业在预算执行事中延伸管理过程中，必须根据企业预算执行的实际情况，设置动态化预算执行结果监控评价指标，才能在及时发现各种影响预算执行环节中出现的各种问题的前提下，提高预算执行反馈的效果。3.事后监督。事后监督管理主要是在预算执行结束后，根据企业内部各部门预算执行的详细情况，通过开展数据汇总处理工作的方式，发现预算执行过程中存在的各种隐患，防止因为事前控制与事中延伸管理环节出现问题，影响预算执行的效果。

三、企业全面预算管理的应用

（一）预算的编制和分解

企业在开展预算编制工作前，必须确保预算编制目标与企业战略目标保持一致。假如企业预算编制人员在没有全面了解企业经营發展状况的前提下，开展预算编制工作的话，必然会出现预算方案与企业经营发展脱节的情况。所以，企业预算编制人员必须在开展预算编制工作前，详细的了解和掌握企业发展战略以及经营目标，站在企业战略发展的角度上，编制科学合理的预算管理计划，才能体现出预算方案在企业经营发展过程中所发挥的重要作用。由于企业预算方案主要保留了企业成本费用、经营活动等相关内容，因此为了保证企业预算编制方案的科学性与合理性，企业管理层还应要求各级部门工作人员积极参与到预算编制活动中，根据企业自身发展的实际情况，选择滚动预算、零基预算等预算编制方法，才能在促进企业预算编制水平有效提升的基础上，为企业预算执行工作的开展提供制度依据。此外，企业预算指标设置中出现的预算管理指标设置简单、过度注重局眼前利益忽略企业长期发展、预算考核指标不完善等各方面的问题，不但增加了企业经营发展过程中各种风险发生的几率，而且对企业的长期可持续发展造成了极大的影响。所以，企业在经营发展的过程中，必须在体现出预算管理指标设置全面性的基础上，适当预留应对风险的预算资金，严格的按照企业长期发展战略的目标和要求，合理运用最佳的预算编制方法，科学调配企业发展资源，通过分解企业经营指标的方式，为企业预算指标的执行提供全方位的支持，才能确保企业战略发展目标的顺利实现。