讨论进一步完善行政事业单位内部控制制度的建议

郑金凤

当前我国经济飞速发展，人们生活水平日益提升，对行政事业单位提出了更高要求。在新的时代背景下，行政事业单位需要做好内控建设，提升管理水平，为人民群众提供更优质的服务。本文对行政事业单位内控制度现状，内控建设的相关措施进行了分析，提出建议。

内部控制制度的建设主要就是为了解决预算管理、流程控制、会计控制、监督方式等各方面存在的问题，规范行政事业单位内部各项管理活动，规避出现舞弊风险，从而体现出公益性、服务性的主要原则。就目前情况来看，很多行政事业单位并没有转变思想意识，并未充分认识到内控工作的重要性，难以从根本上提升内部运转效率。为了充分发挥其社会职能，就要以科学完善的内部控制制度作为规范标准，提升运行效率和管理水平，让行政事业单位更好的为社会经济发展以及人民群众而服务。

一、内部控制的主要目标及内容

行政事业单位内部控制的主要目标可分为以下几个方面：要合理保证行政事业单位的经济活动合法合规;要合理保证单位固定资产、无形资产及货币资金等各项资产的安全和有效使用;有关人员要详细记录财务数据，保证其财务信息的真实完整;要提高单位领导及各部门人员的风险意识，对行政事业单位未来发展过程中可能遇到的风险进行预测，并提前制定好防范对策，有效防范舞弊和预防腐败;以单位实际运行特点为主，建立健全内部制度建设，熟知国家法律法规和政策，树立正确的服务思想提高单位服务的效率和效果。

行政事业单位内部控制的主要内容包括以下几个方面。（1）预算业务的内部控制。不管是财政性资金、经常性资金还是临时性资金，都需要纳入到行政事业单位内部控制的范围中，单位要严格建立健全预算编制、审批、执行评价的管理。（2）政府采购业务内部控制。在大宗商品、批量物资商品的采购方面，要严格按照《政府采购法》中的有关规定进行，对采购、资金支出环节进行全面审核，按照程序进行审批、市场调研、货物验收、编制采购报告等;（3）收支业务内部控制。单位应当建立健全收入支出内部管理制度，将各项收入尽量归口管理，严格支出审批控制制度，加强支出核算和归档管理及支出凭证管理。同时，要加强单位票据管理制度（4）资产控制。单位应当对资产实行分类管理，健全资产的采购、验收、保管、处置、报废等管理制度，要保证资产的安全和有效使用;（5）建设项目控制。有筹资与基建、投资业务的单位，应该及时制定相关的核算与监控办法，健全建设项目内部管理制度，重点是建立健全建设项目议事决策及审核机制。（6）合同控制，各单位要健全合同的订立、履行、登记及归口管理制度，实现合同管理与预算、收支、政府采购管理等相结合。

二、行政事业单位内部工作现状

（一）行政事业单位做好内控管理的重要性

1.是依法行政的重要举措

内控工作的顺利开展，能够对政府内部权力进行制约。行政事业单位能够为人民群众提供服务，做好内部控制工作，能够强化对权力的制约，是依法依规履职的重要体现，也是自我约束和规范的重要途径。

2.是预防腐败的重要手段

在内部控制工作开展的过程中，需要对行政事业单位经济活动进行管理，能够实现“关口前移”，加强对资金支出的全过程管理。这样一来，在各项经济活动中，可以有效减少贪污腐败的出现几率，降低或消除风险。

3.能提升内部管理水平

如果内控制度不够完善，就会导致单位内部运行环节存在缺失漏洞，会对其稳定发展造成严重阻碍。行政事业单位做好内控管理工作，能够有效堵塞管理漏洞，优化内部组织结构，提升运行效率。除此之外，各部门之间可以形成互相配合、互相监督上下联动的工作机制，营造良好工作氛围，有利于提升管理水平。

（二）行政事业单位内控制度管理现状

1.内控管理制度不强

很多行政事业单位管理人员并没有意识到内控管理工作的重要性，对内控管理的认识程度不高，意识淡薄，难以利用先进的思想来指导实践。

2.内控制度不健全

很多单位内控制度过于形式化，没有落到实处，行政事业单位内部权力过于集中，缺乏对权力的约束。如果制度不够健全，就难以对各项行为进行约束。

3.信息化程度低

当前行政事业单位发展迅速，在各个环节都会产生大量的数据信息，如果依然采用传统工作方式，则工作效率低下，风险抵抗能力差。在当前知识经济时代，如果不应用信息技术，就会难以准确识别风险，也会让风险防控措施得不到有效落实，无法为行政事业单位稳定发展提供保障。

4.财务监督不完善

财务监督是行政事业单位内部控制建设中的重要部分，需要引起单位领导人员的充分关注，该工作主要分为内部监督和外部监督两个方面。内部监督主要包括上级领导的检查、各部门之间的相互约束、员工对自身工作的监督;外部监督包括社会监督、群众监督、兄弟单位监督等。部分行政事业单位在监督工作中，只对结果进行了事后处理，并未遵循事前准备、事中监督、事后总结的全过程管控原则，导致财务监督检查工作一直都处于被动状态，内部控制效果不尽如人意。

三、完善行政事业单位内控制度的建议

（一）强化内控意识

行政事业单位在我国经济发展、社会稳定中起着重要作用，其运行效率的高低、发展质量的好坏都和国民经济发展有密切联系。为了解决内控管理制度不够完善的问题，首先就需要管理人员和基层职工转变思想意识，认识到内控管理工作的重要性，强化内控意识，全面提升内部运转效率。要以当前我国经济发展形势和单位实际特点为主要依据，将内控制度和单位发展目标相结合，以宏观的角度看待问题。除此之外，管理人员要充分发挥自身的模范带头作用，优化内部組织结构，提升资源利用效率，为各项工作的顺利开展提供必要支持。要努力营造良好的内部工作氛围，提升管理工作效率。

（二）完善风险防控制度