加强国有企业财务内部控制的思考

任建芳

我国国有企业担负着维护国民经济健康发展的重任，在新形势下，我国经济发展处于换挡阶段，国有企业的经营发展同样面临着诸多的挑战与竞争。而财务内部控制是保障国企稳定经营的有效手段。企业为了进一步提高自身管理水平，实现自身的稳步发展，加强财务内部控制管理是值得深思且具有重要现实意义的问题。

一、财务内部控制的相关概念与内涵

企业财务内部控制即是使财务活动按照既定的目标、制度以及计划等来作出各项符合要求的财务行为，在此过程中并通过控制手段加以指导与约束。财务内部控制对各项财务活动会进行严明的监督，将其在所规定的范围内执行，并将所出现的问题进行偏差纠正，从实践中不断完善管理结构，进而确保财务目标的实现。

而在国有企业中，通过财务内部控制活动，能够起到完善企业自身治理结构，降低企业整体交易成本的作用。在企业实际经营发展过程中，财务内部控制活动基于企业治理机制的需要，平衡并检查企业治理利益相关者，进而使企业实现价值最大化。依据企业发展所需，深化财务内部控制能够有效的降低企业内外部交易成本。企业在实际开展财务内部控制时，其所呈现出的是一个动态且客观的过程，其也会紧随生产及业务目标所需作出适当调整，其是一种管理手段，目的是为了企业自身控制与经营目标的实现。财务内部控制在企业的业务流程中是贯穿存在的，内外部环境的变化也会对财务内部控制产生直接或间接的影响，由于外部环境是时刻变化的，具备一定的复杂性与不稳定性，因此财务内部控制活动也应注重对外部环境变化的考量。

二、国有企业财务内部控制工作开展过程中所存在的问题

（一）预算管理有待完善

当前，诸多国有企业管理人员已然认识到了预算管理对企业发展的重要性，企业中具备较为基础的预算管理与控制制度，但在完善程度方面仍显匮乏。首先，部分国企的预算与自身的发展战略相脱节。在企业中，其自身的发展战略是预算科学管理的基础，而预算则是战略实施的保障。但部分企业对于预算的制定往往对中后期的预测考量不够全面，导致预算管理存在较多的短期行为。其次则是预算项目不全面。诸多国企更为注重的是项目及成本支出，预算不够全面，无法对企业整体与各部门的实际能力及贡献作出准确反映，导致预算的整体制定存在较多困难。虽然预算中的绝对价值指标是较为直观清晰的，但在实际执行过程中可能会出现与业务脱节的现象发生。最后则是缺乏对预算的有效调整及管控。在部分国企中，其对预算的执行缺乏严明的监督措施，各类资金在企业中发生彼此转移，或是投资等相关费用的调整状况较多，这就会直接导致预算的实际执行与编制之间存在偏差，最终会导致预算管理失去其自身的严肃性与权威性。

（二）项目投资管理不科学

国有企业在实际经营发展过程中，涉及到了较多的投资业务。部分国企在投资工作开展过程中分工不合理，在投资前期缺乏专业人员开展相关的分析工作。通常国企的投资业务是由投资开发部进行负责，决策则是由企业自身的董事会与经理层作出决定，财务人员对于决策过程参与程度不足，一般其仅负责具体的实施工作。而在对投资进行分析时，缺乏专业的咨询公司或专家的参与，一旦企业自身的投资开发部门对投资项目了解程度不足，市场调研不充分，那么在进行项目书编制时可能无法保障各项数据的准确，进而导致企业财务部门无法作出规范的审计工作。此外，部分国企对投资项目的具体实施监督不力，这就可能导致项目开展的资金需求存在虚假行为，降低了投资效率。

（三）资金结构不合理，资金筹融不规范

国企在实际经营发展过程中，可能会产生资金不足的问题，为了使企业资金量与实际需求相匹配，那么无疑需要通过融资来解决资金问题。一般来说融资是分为内源融资及外源融资。内源融资是将企业自身资源或经营收入等转换为投资资金的过程，而外源融资则是通过银行贷款、股票或债券等方式进行资金的筹措。但在部分国企中其在开展资金筹措工作时，其融资方式较为单一，自身的资金结构也存在不合理的现象。诸多国企在融资时采取的是银行贷款及自主收集资金，通过企业自身渠道进行资金的筹融规模及资金数量均较为有限，主要的融资方式仍旧多为银行贷款。国企在进行银行贷款时会受到市场环境、还款能力等诸多因素的影响，可能会造成自身的融资成本较高。此外，由于企业自身过多的依赖于银行贷款，导致自身融资结构不合理，那么就会使得企业自身的抵御风险能力降低，一旦无法及时偿还贷款或贷款利率较高均可能会对企业的正常经营与发展造成不利影响。

（四）资金管控水平不佳

首先，在部分国企中，其对于资金的管理较为分散，对现金流量的控制明显不足。一般来说，国企自身的体量较大，其下属企业或分支机构的存在可能会导致资金的分散。企业自身对于财务控制工作的开展缺乏有效的整合，各个下属企业具备较多的自主权，企业难以实现统一的财务管理，资金分散的现象无法得到有效的解决。其次则是在部分国企中其自身的财务管理制度不够健全，财务管控工作无法有效落实。一些国企虽然制定了相关的财务管控制度，但其过于宽泛与粗放，且部分企业存在过于老旧的制度内容，并未与时俱进的进行管理思想创新。制度的存在仅是使财务人员机械性的进行重复工作，对细节处的管理没有作出合理的要求，导致财务管理制度存在过多的形式主义，并未就企业自身实际的薄弱关节有针对性、指导性的进行财务管控制度规范。另外一方面，在诸多的国企中，其考核机制的存在形同虚设，奖惩制度不完善，各项考核指标的制定未能结合企业实际，未能够深入的了解业务状况，指标的设计缺乏科学性与合理性，这也间接的导致考核机制的存在无法起到应有的激励效果。

（五）内部审计缺乏实效，导致监督作用缺失

在部分国企中对于内部审计工作的开展效果不佳，较为突出的问题为以下几个方面：其一，部分国企中的高层管理人员对内部审计工作不甚重视。内部审计工作作为企业自身问题审查、纠错的重要手段，其能够及时且有效的发现企业在管理流程、资金使用等方面所存的漏洞与问题。但是，一些企业中的管理人员对内部审计工作不甚重视，难以从思想与行动等方面支持内审工作的有效开展，這会直接导致其实际工作过程中存在诸多阻碍;其二，审计机构缺失或独立性不足。在部分国企中，其并未设置专门的审计机构来从事内部审计工作，或是仅仅设置了相关岗位，但审计人员明显不足。内部审计工作涉及到了企业的方方面面，且需要较强的专业知识与综合素养，一旦未设置专门的审计机构，仅依靠单一的岗位设置很难全面的在企业中开展审计工作。其次，在部分国企中其内部审计机构的独立性明显不足，但独立性的存在是内部审计工作开展的基础保障，独立与否会直接影响最终的内审效果，缺乏应有的独立性会导致审计结果有失公允或准确性不足。