消费税与汽车消费结构调节

廖瑞莹

（扬州大学，江苏 扬州 225002）

一、引言

（一）研究背景和意义

环保是人类为解决现实的或潜在的环境问题、协调人类与环境的关系、保障经济社会的持续发展而采取的各种行动的总称。国家领导人在十九大报告中指出，坚持人与自然和谐共生，必须树立和践行绿水青山就是金山银山的理念。在实现人与自然的和谐发展中，汽车尾气排放是一个重大危害。2008年9月，我国对汽车消费税进行了大规模的调整，尤其是按照排气量设计了消费税税率，以期通过消费税调整汽车消费结构、减少尾气排放、实现环保目标并促进经济可持续发展。研究消费税调整是否影响汽车消费结构，有利于有针对性地改革税制、引导消费并实现环保的目标。

（二）国内外研究现状

目前国内外对汽车消费税的研究主要体现在四个方面：一是税率设定研究。如全钊澍（2018）通过消费税制度遗留问题来解释了不同阶段汽车消费税的不足；李香菊（2017）、祝丹枫（2017）则通过构建模型，对汽车行业数据分析，讨论以为标准设置税率的可行性及其政策效应。二是税收功能研究。如闫云凤（2018）、王苒（2018）、范庆文（2018）等人通过比较中美两国的税收制度得出中国汽车税以筹集财政收入为主，环境规制为辅的结论。Cottrell等（ 2017） 认为环境税改革的重点要关注补贴及政府财政支出效益等方面。三是税收调节作用研究。如童锦治（2017）、苏国灿（2017）、刘欣陶（2017）、赵艾凤（2017）、马骁（2017）等通过研究消费税收入，肯定了汽车消费税的调节作用，不过主要是集中在收入差距调节上。Allcott（2018）认为在商品税不明显商品弹性较小以及当商品主要有较富裕的消费者消费时，征收商品税有利于收入公平。四是消费税与汽车绿色消费实现。如庞湃（2019）则通过研究汽车的购置、保有和使用环节，指出汽车消费税与绿色税收目标的关系，完善消费环节税收体制改革。

纵观已有的研究，目前对消费税有否调节汽车消费消费结构、调节作用几何的研究仍显不足。本项目正是基于此点而展开，试图通过研究发现汽车消费税在调节汽车消费结构上的作用如何，并对如何进一步调节汽车消费结构提出有针对性的建议。

二、数据来源及汽车消费结构数据统计分析

（一）问卷设计

1.调查方法

在此次调查过程中，我们运用了问卷调查法。主要通过发放电子问卷的形式，了解汽车消费税的实施效果，在多大程度上可以解决汽车尾气排放等环境问题。同时了解汽车消费税存在的问题与局限性，探究人们的了解程度，深入挖掘存在问题的原因，以便给出有针对性的改进对策。在便利情况下，还进行了一些走访询问。

2.问卷设计

（1）首先考虑到问卷填写者的范围广泛的原因，我们的问卷语言简单明确，通俗易懂，不使用调查对象可能感到陌生的语句同时避免使用专业化的术语。

（2）在设计问卷前，我们通过上网查找资料，查阅文献等，了解汽车消费税的影响因素可能有哪些。接着我们由此出发进行问卷问题的设计。

（3）确定本次研究调查问卷的思路及框架，根据汽车消费税改革前后汽车消费的变化、群众对汽车消费税的了解程度、汽车消费税税制结构等角度设计调查问卷，了解汽车消费税的影响与作用，初步设计出调查问卷。

（4）问卷回收与分析

回收问卷，对收集到的数据进行整理分析，初步得出影响汽车消费的因素以及存在的问题。

（二）数据来源

本研究采用实地访谈与问卷相结合的方式收集相关数据，通过线上和线下问卷调查消费税与汽车消费结构调节。在2020年 7 ～ 8 月期间，通过线上与线下多地发放问卷，并当场回收。

（三）汽车消费结构数据统计分析

1.汽车消费目的

近些年来，汽车逐渐走进千家万户，汽车消费已经成为我国的一大消费市场。2020年，我国汽车销量达到2531.1万辆，连续12年蝉联全球第一位。居民对于汽车消费的目的主要有以下几种：有69.2%的居民因工作需要选择购车；84.2%的居民购车主要是为了代步；27.1%的居民主要是出于个人爱好进行购车计划；10.5%的居民则将拥有汽车视为一种身份象征从而具有购车的意图；还有0.8%的居民则是出于其他原因进行购车。

虽然在我国汽车消费已经成为常态，不再作为奢侈品进行消费了，但对于一般家庭而言，对于汽车的价格仍较为看重。在问卷收集中，我们发现，目前人们对于购车的心理价位普遍集中于10—20万的价格区间，这个消费价格占比达到55%；10万元以下占14%；24～35万元则占到25%；35～50万元和50万元以上则分别占据4%和2%。

3.汽车排量和品牌选择

在调查过程中，大部分居民对汽车消费税的了解程度稍微高一点。在这部分人群中，对于1.5L以下的小排量汽车的选择仅占到32%；对于1.5—3.0L的中排量汽车则高达66%，是小排量汽车的两倍多。在汽车消费税中，是以汽车排量作为计税依据。通过数据我们可以看出汽车消费税并不可以使居民在购车时，选择气缸容量较小的汽车。同时，绝大多数的居民认为汽车品牌对汽车排量有较大的影响，在汽车消费税调整后，他们会改变购买的汽车品牌。

4.新能源汽车消费意愿

在工信部数据中，2020年新能源汽车销量达到136.7万辆，创历史新高。1～12月，新能源汽车产销分别完成136.6万辆和136.7万辆，同比分别增长7.5%和10.9%。在调查数据中，也显示高达82.4%的居民更倾向于购买新能源汽车。不愿意购买新能源汽车的居民主要出于担心汽车电池续航问题以及严重缺少相对于的配套设施，更少一部分居民则认为与传统汽车相比，新能源汽车的性能较差，担心其安全性问题。

三、实证分析

（一）模型构建

调查报告主要研究消费税与汽车消费结构调节的关系，其中重要的一项是影响汽车消费的因素。本报告采用Tobit回归模型进行实证分析。具体的二元 Logistic 回归模型为：

（二）变量选择与结果分析

宝鸡文理学院计算机学院物联网工程专业自2012年招生以来，秉着“重基础、强应用”的教学理念，不断修订人才培养方案，进行教学改革探索，着力于应用型人才培养。RFID应用系统设计是基于嵌入式系统的软件与硬件的综合体，是软件、硬件协同设计的工程[4]。2017年，宝鸡文理学院计算机学院物联网工程专业获批陕西省“一流专业”建设项目培育项目，需要对专业课程进行资源整合，探索和尝试新的教学模式，解决课程建设中存在的问题。

1.消费者购车消费的影响因素

（1）购车价格

模型一：

被解释变量y为消费者购买汽车的预期价格，解释变量x分别为消费者的性别、年龄、职业、学历、月收入以及工作生活的城市类型，购车目的（工作需要、代步工具、身份象征、个人爱好）和家庭情况（独居、与父母生活、已婚未有孩子、已婚有一个孩子、已婚有两个孩子）。

根据回归结果显示：消费者的学历、月收入，个人爱好及与父母生活在1%的显著性水平下对消费者购买价格的预期价格产生正向影响。消费者的性别及其出于身份象征购买汽车分别在5%和10%的显著性水平下显著，其中，性别拥有着反向的影响作用。

表1

模型二：

被解释变量y为消费者购买汽车的预期价格，解释变量x分别为消费者的性别、学历、月收入，购车目的（身份象征、个人爱好）和家庭情况（与父母生活）。

根据回归结果显示：消费者的学历、月收入，个人爱好100%显著且对消费者购买价格的预期价格产生正向影响。消费者的性别通过了10%的显著性水平且性别拥有着反向的影响作用。消费者与父母在一起生活的家庭情况通过了5%的显著性水平检验。在本次回归结果中，消费者出于身份象征购买汽车未通过显著性水平检验。

表2

在本次回归检验中，可以得出结论：消费者的学历、月收入、个人爱好对于购车价格都有着非常显著的影响；与父母生活在一起也较为显著地影响着消费者购车价格；消费者的性别也在一定程度上影响着购车价格；消费者是否出于身份象征而选择更为高昂的购车价格还需要进行进一步检验才能得出结论。

（2）是否已经购买汽车

模型一：被解释变量y为消费者是否购买了汽车，解释变量x分别为消费者的性别、年龄、职业、学历、月收入以及工作生活的城市类型，购车目的（工作需要、代步工具、身份象征、个人爱好）和家庭情况（独居、与父母生活、已婚未有孩子、已婚有一个孩子、已婚有两个孩子）。

根据回归结果显示：消费者的性别、月收入，通过了1%的显著性水平检验，对消费者购买汽车产生正向影响。消费者出于工作需要的目的购买汽车通过了10%的显著性水平检验。消费者已经结婚但没有孩子的家庭情况通过了5%的显著性水平检验。

表3

模型二：

被解释变量y为消费者是否购买了汽车，解释变量x分别为消费者的性别，月收入，学历以及购车目的（工作需要，个人爱好）和家庭情况（与父母生活，已婚未有孩子）。

根据回归结果显示：消费者的月收入是完全显著的，对消费者购买汽车产生正向影响。消费者的性别，工作需要，已经结婚没有孩子则都在5%的显著性水平上显著。出于个人爱好购买汽车也通过了10%的显著性水平检验。

表4

模型三：

被解释变量y为消费者是否购买了汽车，解释变量x分别为消费者的性别，月收入，购车目的（工作需要，个人爱好）和家庭情况（与父母生活，已婚未有孩子）。

都全部通过了5%的显著性水平检验。

表5

综上所述，消费者购买汽车的影响因素主要包括消费者的月收入，学历，性别，购车目的和家庭情况。

2.汽车消费选择的影响因素

（1）汽车排量选择

被解释变量y为消费者购买汽车排量的选择，解释变量x分别为消费税的了解程度，月收入，学历以及婚姻状态。

根据回归结果显示：消费者对消费税的了解程度是完全显著的，对消费者购买汽车的选择产生正向影响。消费者的收入和婚姻状态（即是否已婚）也对汽车排量的选择产生了正向显著的影响；消费者的学历水平也通过了1%的显著性水平检验。

表6

（2）新能源汽车的选择

被解释变量y为消费者购买新能源汽车的意愿，解释变量x分别为环保理念，周围人的影响，追求时尚新潮的消费心理，节能的消费心理以及国家的政策补贴和婚姻状态。

根据回归结果显示：环保理念，周围人的影响，追求时尚新潮的消费心理，节能的消费心理以及国家的政策补贴和婚姻状态这些因素都对消费者购买新能源汽车的意愿产生影响。其中，消费者的环保理念以及追求时尚新潮的消费心理对消费者购买新能源汽车拥有着完全显著的影响；婚姻状态、出于节能的目的以及周围人对消费者的影响在1%的显著性水平上显著；国家的补贴政策也通过了5%的显著性水平检验。这几个因素都对消费者购买新能源汽车产生正向的影响作用。

表7

四、建议

（一）在汽车排量的选择上，消费者对消费税的了解程度对汽车排量的选择拥有着十分显著的影响。但是，根据调查结果显示，目前还有着不少的消费者不知道消费税或者对消费税的了解程度不深。我们应该要加强对消费税的政策宣传，让更多的消费者知道，了解隐藏在消费价格中的消费税，使消费者在购买应税汽车时对消费税多加考虑，已达到汽车消费税想要消费者购买小排量汽车的目的。

（二）基于环保理念，周围人的影响，追求时尚新潮的消费心理，节能的消费心理以及国家的政策补贴和婚姻状态都对消费者有着影响。首先，我们可以加强对环保宣传，通过扩大范围，以更加形象生动的宣传方式来加强宣传力度。如此也可以间接地扩大了周围人的影响程度。其次，加强国家政策宣传，不仅要让买车的消费者知道，也要让不买车的消费者知道了解，潜移默化的产生影响，增加潜在的消费者数量。此外，还可以开展家庭式的教育宣传活动，提高消费者的消费意愿。对于已婚家庭要进行重点关注，是否结婚对购买新能源汽车有着重要的影响。

（三）消费者的月收入，学历，性别，购车目的和家庭情况都是汽车消费的重要影响因素。可以对这些相关的重点人群进行更深一步的消费税知识宣传，扩大消费税的影响范围，以此促进人们更多地考虑消费税因素，达到消费税费税调整汽车消费结构、减少尾气排放、实现环保目标并促进经济可持续发展的政策目的。