基于CiteSpace的国内工程审计领域研究热点与趋势分析

朱晓林

（华北电力大学 审计处，北京 102206）

工程审计是指由独立的审计机构及其派出人员，依据国家的法律法规、财务制度、管理标准等，对工程项目的建设行为和投资结果进行监督、评价、鉴证的活动。工程审计是投资者和建设单位从其主观和客观上都需要的审核检查活动，它既符合投资者的经济利益，也对建设单位和施工单位的建设行为、委托代理关系予以客观的评价[1]。

近年来，随着我国建筑业企业生产和经营规模的不断扩大，建筑业总产值持续增长。2018年中国建筑业总产值达到235085.53亿元，2019年达到248445.77亿元。为了维护投资者或工程项目所有者的投资利益、正确地反映或揭示工程项目的建设成本及建设经济目标的预期实现情况，在工程项目建设全生命周期内实施高质高效的工程审计显得十分必要。2015年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中要求，到2020年，基本形成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的审计监督机制，更好地发挥审计在保障国家重大决策部署贯彻落实及维护国家经济安全等方面的重要作用。这对工程审计监督公共资金管理使用情况、提高工程项目投资效益提出了新的要求[2]。

相较于欧美等发达国家，我国工程审计的研究起步较晚，但近十几年来发展态势良好，研究热点广泛，工程审计的理论发展与实践应用已初具规模。不过从有关工程审计研究文献的初步分析可以看出，国内有关工程审计的研究仍不充分，尤其是对工程审计的研究脉络与未来发展的整体分析较少。因此，本文基于文献计量学理论，运用CiteSpace软件，选取了1992—2020年期间国内工程审计领域的研究文献，对国内工程审计的研究进行系统地回顾、分析与展望，以期为未来工程审计的研究提供参考。

一、研究方法、工具与数据来源

（一） 研究方法与工具

本文基于文献计量学，采用定性分析与定量分析相结合的研究方法，定性分析是通过对国内工程审计领域的期刊论文及硕博士论文的摘要、关键词等进行汇总和梳理，分析出国内工程审计领域的研究脉络、研究热点以及重要成果等；定量分析是利用CiteSpace软件作为数据挖掘和研究的可视化工具，对国内有关工程审计文献中的关键词、作者、研究机构等进行聚类分析并建立联系，绘制作者、机构、研究热点的网络图谱及突现词时序分布图等，最终得出国内工程审计领域的研究脉络、热点、知识基础及演进趋势等。

本文选用CiteSpace作为研究工具，CiteSpace是由美国德雷克塞尔大学陈超美教授应用JaVa语言程序开发的一款文献分析可视化软件。CiteSpace可以通过聚类分析、共现分析及突现分析等功能绘制知识图谱及突现词序分析图等[3]，从而回顾某一学科或领域的研究过程，得出研究进展与研究趋势。

（二） 研究数据来源

本文以国内工程审计领域的文献为研究对象，研究数据来源于中国知网（CNKI）数据库中的北大中文核心期刊、中国社会科学引文（CSSCI）期刊、硕博士论文及部分相关行业特色期刊。在中国知网主界面选取高级检索的方式，检索的主题为“工程审计”，时间范围为1992.1.1-2020.10.1，排序方式选择“相关度”，通过人工识别，排除会议新闻、期刊介绍以及主题重复和无效文献后，最终选取 了499篇我国工程审计领域内的研究文献。

二、知识基础分析

（一） 研究时间的知识图谱分析

研究文献的时间分布图是衡量研究热度与研究趋势的重要指标之一，本文将所选文献的发表时间统计后制成工程审计研究的时间分布图，如图1所示。可以看出，从1992年到2006年这15年间，文献的数量缓慢增加，说明此时关于工程审计的研究比较慢热。2007年是发文量的一个爆发时间节点，从2007年开始，所选文献每年的发文量都稳定在20篇以上，平均每年28篇，其中2018年达到了近30年来的峰值（39篇）。

图1 1992—2020年国内工程审计领域研究文献年代分布图

（二） 作者的知识图谱分析

从CNKI中导出上述499篇文献，导出格式选择“Reference”，以CiteSpace自带的数据转换工具将导出的文献格式进行转化；在时间分片设置为1992.10.1-2020.10.1，间隔为一年；连接强度（Links Strength）选择“Cosine”，连接范围（Links Slices）选择“Within Slices”，在Node Types中选择Author”，然后运行CiteSpace，得到国内工程审计领域的作者网络知识图谱，如图2所示。

图2 国内工程审计的作者网络知识图谱

由图2可知，工程审计领域的作者网络知识图谱中共有78个节点，29条连线，代表了在1992—2020年间在工程审计领域论文被引用频次较高的论文有78位作者，其中时现、曹慧明、孙凌志、程书萍、周原和丁红华等研究者的文献总被引频次较高，影响力大。再根据文献被引频次的排名，得出影响力较大的前六位研究者，见表1，并对他们的观点进行阐述。

表1 国内工程审计领域影响力较大文献及研究者

时现[4]（2003）从我国建设投资体制改革的背景出发，明确了公共工程投资绩效审计的内涵，提出公共工程投资绩效审计各阶段的具体审计内容，并对目前实施投资绩效审计的困难进行了分析，最后提出推行公共工程投资绩效审计的对策。曹慧明[5]（2005）分析了当时我国工程竣工结算审计模式的劣势与风险，对建设项目跟踪效益审计的概念、内涵与特点进行了阐述，在此基础上发现工程跟踪效益审计是更优的审计模式，最后提出工程跟踪效益审计的重要性与配套措施。时现等[6]（2006）从跟踪审计的优势出发，分析了对建设项目采用跟踪审计的必要性，对实行跟踪审计面临的障碍进行了分析，在此基础上，提出高质量跟踪审计的实现路径。曹慧明[7]（2009）介绍了建设项目全过程跟踪审计的发展背景，对实施跟踪的审计人员所扮演的角色与定位进行了分析，探讨了审计力量不足和审计成果考核不合理的解决措施，提出聘请外审机构的薪酬激励办法和外审审计质量控制的方案。丁红华等[8]（2012）从国家的法规政策以及全过程跟踪审计质量的理论研究和实践这两大方面论述了建立工程审计质量评价指标体系的重要性，然后根据指标体系的设计原则、模糊综合评价法、德尔菲法等建立了全过程工程审计质量评价指标体系，共3个一级指标，10个二级指标，84个三级指标。程书萍等[9]（2012）从大型工程审计可以有效提高工程质量、打击工程合谋行为的背景出发，对竣工结算审计模式及全过程跟踪审计模式下业主、承包商及监理之间的合谋行为进行了博弈分析，最后发现，工程的规模越大，合谋发生的概率越高，在全过程跟踪审计模式下，审计单位可以提高监理单位的独立性，有效地缓解大型工程建设合谋的问题。孙凌志等[10]（2016）在分析了PPP项目主要的几种实施方式及特点后剖析了PPP项目对工程审计提出的新要求，在此基础上，论述了工程审计在PPP项目中的监督机制与实施路径，着重提出：PPP项目的工程审计要从工程的全生命周期的视角出发，侧重价值审计；要从风险合理分担的角度出发，强化PPP合同的审计；要从国家治理的角度出发，重视事前、事中审计。

这些专家学者从不同的角度为国内工程审计领域的研究打下了坚实的基础，并对推动工程审计的发展起到了重要的作用。

（三） 研究机构的网络图谱分析

在Node Types中选择“Institution”，其他设置与“2.2作者的知识图谱分析”中保持一致，运行CiteSpace的研究机构网络分析功能，可以得到国内工程审计领域研究机构的网络知识图谱，如图3所示，图谱共有62个节点，9条连线，节点代表国内在工程审计领域研究成果较为丰硕的高校、研究机构，节点越大，代表机构在1992—2020年间发表文献的影响力越大，连线反映高校、科研机构之间的合作，连线越粗代表合作越紧密。

图3 国内工程审计的研究机构知识图谱

由图3可知，国内对工程审计领域研究比较突出的机构是南京审计大学（南京审计学院）、南京大学、武汉理工大学、山东科技大学、南京财经大学和江苏省常州市审计局等。南京审计大学是全国唯一以审计命名的高等院校，1988年开设基本建设审计专业，从上世纪90年代初开始从事工程审计的研究工作，在工程审计领域的研究较为突出。由图3可知，在科研机构之间的合作方面，南京审计大学与南京财经大学之间，南京大学工程管理学院、南京财经大学会计学院和中国建筑科学研究院之间开展过合作研究，而南京审计大学的国际审计学院、经济学院和公共工程审计重点实验室之间的合作也较为密切；在科研机构与行政机关的合作方面，南京大学与常州市审计局、南京审计大学与南京市建邺区审计局之间开展过合作。从网络图谱整体上看，研究机构的网络密度很低，仅为 0.0015，说明我国工程审计领域的研究团体还比较分散，不同机构的学者之间合作较少，尚未形成大规模具备凝聚力的科研群体，且机构之间的合作也呈现出明显的地域性，存在合作关系的机构往往在同一个城市。

三、研究热点分析

研究热点是指在一段时间内，数量较多且相互联系的一组文献系统探讨的问题或专题。文献的关键词是文章核心内容的高度凝练，可以反映出文献的主题和核心思想，因此，可以通过文献关键词的知识网络图谱来分析研究热点[11]。在CiteSpace中选择“Keyword”作为节点类型，时间切片设置为一年，将阈值设置为(2,2,12)，对重复或无效的关键词进行剔除，绘制国内工程审计领域的关键词知识图谱，如图4所示。

图4 国内工程审计的关键词知识图谱

本文对意思相近的关键词进行合并，同时对关联性较弱和针对性不足的关键词进行筛选，按关键词的频率和中心度降序排列，得到国内工程审计领域研究热度排名前10的关键词，见表2。

表2 国内工程审计领域的研究热点词汇

通过对国内工程审计领域的关键词知识图谱和高频词的分析可知：国内工程审计领域的高频关键词分布比较均匀，关键词出现的频次与中心度相差不大，说明国内对工程审计领域的研究范围相对宽泛，将工程审计与其他领域相结合的文献也不少。通过归纳梳理得出国内工程审计领域的主要研究热点包括以下6个方面。

（一） 跟踪审计

由关键词聚类知识图谱可知，跟踪审计是国内工程审计领域最主要、研究中心度较高的研究热点。跟踪审计又称同步审计或实时审计，是变革我国工程建设“事后审计”的必然要求。早期对跟踪审计的研究主要集中在工程跟踪审计的概念与内涵、实施模式、推行障碍与实现路径上；中期对跟踪审计的研究主要为对各类工程（高校基建工程、保障性安居工程及医院建设工程等）实施全过程跟踪审计的探索分析；现阶段跟踪审计的研究内容主要包括跟踪审计对工程造价的控制、跟踪 审计的风险管理以及大数据等现代信息技术在跟踪审计中的应用等，研究成果较为丰富。

（二） 基建工程审计

一般而言，基建工程是建设规模较大的工程项目，具有建设周期长、利益相关者多和投资规模大等特点，基建工程是我国国民经济建设事业的基础，对基建工程开展有效的工程审计十分重要。由关键词聚类知识图谱可知，国内对基建工程审计的研究也十分重视，基建工程的出现频次和中心度较高。我国基建工程审计的研究起步于二十世纪九十年代初，国内关于基建工程审计的研究主要有纵向研究和横向研究两条线路，纵向研究主要包括基建工程审计风险控制、基建工程审计的数字化建设以及基建工程审计常见的问题与对策研究[12]；横向研究主要包括政府投资基建项目审计 、高校基建工程审计和医院基本建设项目审计等。

（三） 工程审计对工程造价的控制

改革开放以来，随着国民经济的快速发展，各行各业都投入巨额资金进行工程建设。但由于许多人为和非人为的因素，工程管理混乱、资金使用不合理、决算超预算的情况也愈发增多。在此背景下，如何加强审计监督，在保障工程质量的前提下有效地控制工程造价成为学者们研究的热点。国内针对建设工程全寿命周期，将工程造价审计分为前期策划阶段、勘察设计阶段、招投标阶段、施工阶段以及竣工结算阶段的审计等，从问题分析、方案优化等角度探讨如何通过审计监督工作控 制工程造价，并提出上述各阶段工程审计的要点，以保障工程建设的顺利进行。

（四） 工程投资绩效审计

随着我国建设投资体制改革的不断深化，审计署投资审计司在2003年提出将公共工程投资绩效审计作为我国工程审计工作的重心，自此，我国审计理论界与实务界对工程投资绩效审计的研究正式拉开序幕。专家学者们首先探索了工程投资绩效审计的目标、评价指标体系与实施模式；其次，对各类工程项目（林业工程、水利工程、保障性安居工程和高校基建工程等）如何实施投资绩效审计进行了探讨；在此基础上，结合审计实践对工程投资绩效审计实施的重点、难点进行了分析，对工程投资绩效审计实施过程中存在的问题与对策展开了研究。工程投资绩效审计的建章立制及可持续发展成为了工程审计领域专家学者们关注的研究热点。

（五） 风险导向下的工程审计与审计风险控制

工程项目的风险贯穿于工程建设的各阶段，一旦发生，会对工程的目标产生干扰，甚至会导致项目失败。从国家或业主的视角来看，工程审计是工程项目风险管理的重要手段，对于控制工程造价，维护项目平稳进行有着重要的意义。但工程审计的过程中也会出现审计风险，审计风险如果处置不当，会影响工程审计工作的质量，从而间接影响工程目标的实现。因此，风险导向下的工程审计与审计风险控制一直以来都是工程审计领域专家学者们关注的热点。风险导向工程审计的研究主要集中在各类工程/企业的应用研究，而工程审计风险控制的研究主要集中在运用现代风险管理理论对工程审计风险的成因、识别、分析和防范等方面进行研究。

（六） 工程审计的信息化与数字化建设

信息化与数字化建设是我国工程审计领域的研究热点。随着我国工程建设的持续发展，各类建设项目越来越多，且越来越复杂，传统工程审计的方法与模式已无法适应我国建设发展的需求，亟需对传统的审计模式进行信息化和数字化转型，在此背景下，“金审工程”于2002年正式开启。近年来，BIM技术、大数据、云计算及区块链等在工程审计中的应用成为工程审计的信息化与数字化建设的主要研究方向，但目前，国内关于这些信息技术与数字技术在工程审计中的应用研究还处于探索阶段，研究内容不够深入，研究成果也比较分散，关于工程信息化与数字化审计的机制体系还没有完全建立，如何推动工程审计的信息化与数字化建设仍将成为学者们关注的研究热点。

四、国内工程审计的演进过程及趋势分析

研究的演进趋势可以为学者提供学科研究的演化动态及学科领域需要进一步研究的问题，国内工程审计的研究趋势可以通过高频突现词的时序分布图来分析。在CiteSpace中选择“Keyword”作为节点类型，将阈值设置为(2,2,12)，对重复或无效的关键词进行剔除，选择“Timeline View”的显示方式来绘制国内工程审计领域高频突现词的时序分布图，如图5所示。

根据图5及前文分析可以看出，我国工程审计领域从最初的预决算审计到跟踪审计、投资绩效审计、审计风险防范再到工程审计信息化和数字化建设的发展历程，大致可以分为三个阶段：

图5 国内工程审计的高频突现词时序分布图

第一阶段为工程审计的概念和理论引介阶段（1992—2006），这一阶段也是国内工程审计研究的初步发展阶段，其中1992—2000年间的研究成果较少，主要研究工程审计的定义、主体、内容及组织体系，在此基础上，对预决算审计和基建工程审计进行了简要的探讨。在随后的5年里（2001—2006），工程审计的研究数量不断上升，内容不断丰富。在工程审计理论研究方面，学者们开始着手研究工程投资效益审计、审计风险以及审计对工程造价的控制；在工程审计的应用研究方面，学者们对高校基建工程、天保工程、水利工程等公共工程的审计展开研究，分析了上述公共工程审计实践存在的一些问题并提出对策[13]。

第二阶段为工程审计研究的发展和应用阶段（2007—2015）。这一阶段里国内对工程审计领域的研究文献增长加快，同时，研究深度不断增加，研究领域更为丰富和细化。在借鉴国外工程审计研究成果的基础上，国内学者提出工程审计研究的新视角、新模型、流程分析方法及指标体系等。在审计理论研究方面，学者们主要关注审计风险[14]、委托审计、跟踪审计、投资绩效审计及工程审计对造价的控制等方面，运用模糊数学和复杂系统理论等理论构建工程审计风险模型、探讨风险控制的对策[15]，运用委托代理理论、博弈论对工程审计的委托机制进行分析，运用寻租理论和成本控制理论探讨了工程项目全过程跟踪审计控制的审计模式，同时对工程审计的时间、内容、程序、方法、种类等进行了理论创新；在审计实践方面，学者们聚焦于事业单位基建工程、保障性安居工程及油田工程等大型公共工程，对上述工程的审计目标、范围、模式及审计业绩进行了较为详细的探讨，为我国各类工程审计制度的建立和完善奠定了基础[16]。

第三阶段为工程审计研究的深化和转型阶段（2016—2020），这一阶段是工程审计的转型阶段，也是工程审计与工程管理等热门领域相结合的阶段。在该阶段内，国内工程审计领域研究文献的总量没有明显增多，但研究主题与工程前沿学科和国家大政方针紧密相连。自2018年来，全国审计工作会议多次提出要扎实推进审计项目审计组织方式“两统筹”和大数据审计，提高审计工作质量和效率，在此背景下，BIM、区块链、大数据等技术在工程审计中的应用研究开始成为热点[17]。同时，国内工程审计领域对基建工程、环保工程、安居工程的审计实践研究明显减少，对PPP项目、工程总承包项目的关注度逐年增加，对PPP项目、工程总承包工程的审计模式、体系及风险研究成为工程审计实践的新一轮研究热点。

通过对演进趋势的分析，可以推测出未来国内工程审计领域将以效率和质量为目标，通过BIM、大数据及区块链等技术开展工程审计的信息化建设[18]，科学改进工程审计管理方式方法，以数字化审计为机遇，推进工程审计监督能力现代化。同时，工程审计与PPP项目，工程总承包、全过程咨询、绿色建筑的结合应用研究将成为热点，这些方面的研究也为工程审计在更多领域的发展 夯实了基础、开辟了思路。

五、结语

本文以1992—2020年CNKI（知网）数据库中的相关文献为数据来源，借助可视化软件CiteSpace绘制国内工程审计领域文献的知识图谱，从知识基础、研究热点和演进趋势这三个方面对我国工程审计领域的研究进行了分析，主要得出以下结论和建议：

（1）从知识基础上看，工程审计的年发文量不多，说明国内对于工程审计研究的热度不高，且研究者之间联系呈现一定的区域性，同城市、同机构的学者联系大多较为紧密，但该领域的研究新生力量不足，近年来，成果丰硕的研究人员数量很少。

（2）从研究热点上看，国内关于工程审计领域研究的高频关键词分布比较平均，工程审计的理论发展与各类工程审计实践的发展较为均衡，且工程审计与投资学、管理学及计算机等其他领域之间的交叉研究不少，新兴的研究热点也比较前沿。

（3）从演进趋势来看，国内对工程审计的研究主要集中在2007—2020年，在此期间内，工程审计领域的研究发展迅猛，研究深度不断增加，研究领域更为丰富，但目前，工程审计与工程总承包、全过程咨询、BIM、大数据及区块链等领域的关联研究还不足[19]，工程审计的信息化与数字化转型仍需要加强研究。

审计监督是建筑业高质量发展的重要保障，工程审计的高质量与多元化发展可为中国建筑业的转型升级与可持续发展保驾护航。通过上述分析，本文认为，国内工程审计领域的后续研究应注重与工程管理、数字化等领域的前沿热点相结合，开展与工程、管理和计算机等其他学科的合作，并着力培养研究领域的新生力量。与此同时，学术界应关注工程审计的国际研究热点，掌握工程审计领域的国际研究动态，加大对国际经验的研究和借鉴，通过对国内外工程审计的典型案例分析，探索适合中国情境的工程审计发展道路。