关于优化国有企业内部控制措施的探讨

周潇

摘要：随着社会经济水平的不断提升，经济结构也因此发生改变，逐渐向着新常态方向过渡。在这样的背景下，需要对经济结构进行优化，构建完善的管理体制，为不同行业的发展融入全新活力。但随着市场竞争压力的不断提升，为各个行业的发展带来了全新挑战，在国家经济发展的历程中，国有企业属于支柱产业，因内部控制存在的缺陷直接影响国有企业今后的健康发展。本文首先分析内部控制的内涵，针对其中存在的不足提出解决对策，为今后的持续发展奠定坚实基础。

关键词：国有企业;内部控制;创新策略

企业在开展各项管理工作的过程中，内部控制属于重要部分，对于实现各项目标、落实各项决策具有重要现实作用。随着我国市场经济的飞速发展，传统的内部控制模式难以满足今后持续发展的需求。在现代化经济体制当中，国有企业在发展的历程中面临较大竞争，同时存在许多挑战。因此，做好与内部控制相关的工作，能够有效规避各项风险，帮助企业领导者做出正确决策，在激烈的市场竞争中获取更多效益。

一、内部控制的含义与意义

（一）内部控制的含义

在国有企业发展的历程中，内部控制能够起到良好的调整与约束作用，采取有效措施对企业进行规划与评价，保证企业内部资产的完整性，为企业带来更多经济效益，是其今后发展的主要目标。国有企业的内部控制，主要体现在以下两个方面：一方面是目标分析，加强内部控制规范企业内部运营环境，对各项风险进行分析与防范，发挥各项制度的监管作用。另一方面是管理手段，从企业的运营程度、管理方式与管理制度等方面进行规范，对企业的整体运营情况进行监督。

（二）内部控制的意义

因市场经济环境相对较为复杂，新型管理理念与管理手段的运用，对传统的市场模式进行了颠覆，部分传统行业因不适应当前的社会发展环境而面临倒闭的局面。国有企业具有雄厚的经济基础，并不会在短时间内出现较大的动荡，但是受社会发展趋势的影响，为满足今后持续发展的需求，需要对自身管理模式进行调整顺应市场发展。为规避生产经营过程中的各项风险，内部控制属于有力手段，不仅能够树立良好的企业形象，也能够稳定国有企业在市场当中的核心地位。

二、国有企业内部控制的发展成效

（一）梳理产权关系

随着时间的推移，国有企业的治理结构逐渐向着更好的方向发展，管理水平也因此得到显著提升。部分国有企业受各项因素的影响，在发展的历程中依旧存在产权尚未明确的问题，应采取实效措施对产权问题进行明确，合理运用法律的手段构建清晰的产权链条。例如，招商集团在开展各项工作的过程中，应结合管理的实际需求设立集团公司与管理公司，对集团公司的决策情况、生产经营情况、经营预算方案等进行监督与审核。

（二）规范投资决策

大部分国有企业在生产经营的过程中，主要由总部统一管理企业内部的各项重大投资项目，或者结合以往的工作经验与管理制度，采取授权管理的方式开展各项工作。在部分跨国公司当中，面对境外企业的投资情况，已经结合实际发展情况建立了专项管理制度，并对投资项目决策与管理等工作进行明确，研究、立项、分析、报批等一系列工作流程，均会影响今后工作的开展情况。明确外界环境变化趋势，对投资决策与管理手段进行规范，满足各项工作顺利开展的需求。

三、现阶段国有企业内部控制存在的不足

（一）缺乏良好企业文化

为满足企业今后持续发展的要求，树立良好的企业文化具有重要现实意义，优秀的企业均应具备属于自己的特色文化。在企业的具体发展历程中，企业文化属于一种软实力，更是得到员工普遍认同的内容，在提高员工向心力，促进企业顺利发展等方面，具有不可忽略的作用。但是企业文化的形成需要一个系统的过程，相关部门在制定与发展的过程中过于看重企业的经济效益，文化的价值因此被忽略，同时阻碍内部控制的开展。

（二）风险意识有待提升

在部分国有企业的内部控制体系当中，相关工作人员习惯将工作重点放在经营效益方面，风险评估与风险预防却因此被忽略。在当前的大环境下，需借助网络平台开展各项交易工作，因缺乏完善的管理体制，开展各项工作时具有一定虚拟性，会提高国有企业的资金风险，若不及时采取实效措施对其进行预防与控制，甚至会带来更多风险。因国有企业缺乏足够的风险意识，尚未给予风险高度重视，缺乏明确的风险警示指标，影响国有企业的健康发展。

（三）执行力度十分有限

部分國有企业内部领导者受传统观念的影响，习惯性将工作重点侧重于经济利益最大化，员工的实际需求因此被忽略。为提高员工的归属感，应为其提供发展的平台，实现自身价值。国有企业与私企存在本质不同，因其具有先进的管理模式与雄厚的经济基础，完善的福利制度能够满足员工的实际需求。因此，国有企业充分发挥自身优势吸引人才，但因部分国有企业缺乏科学的管理模式，导致员工职业道德意识较为淡薄，直接影响企业今后的顺利发展。

四、优化国有企业内部控制的创新策略

（一）强化责任意识

企业内部领导者应将内部控制的引导作用充分发挥出来，严格按照国有企业内部控制所提出的规范与要求，在企业内部构建完善的管理体制。因此，企业领导者应在思想层面上意识到内部控制的作用，树立正确的管理理念，在各个部门管理体系当中融入内部控制，将其视为国有企业内部管理的关键组成部分。做好前期各项铺垫工作之后，对任务进行分解，将责任与义务落实到个人。在实际的工作当中，将内部控制的内容与路径落实到实处，营造良好的工作氛围。

（二）完善管理制度

保证内部控制体系的严谨性与时效性，与国有企业的实际发展情况相互结合，根据自身业务特征，构建完善的内部控制体系。秉承严谨、认真的工作态度梳理各项业务内容，对业务流程与关键环节进行明确，建立风险评估体系。借助岗位分离、内部审计等方式，将国有企业管理与内部经营作为切入点，构建完善的内部控制体系，满足各项工作顺利开展的需求。另外，在条件允许的情况下，还可聘请相关专业人员审核鉴定内部控制体系，营造良好的工作氛围。

（三）提高内控效能

内部控制的关键就是执行力，建立不同层次的管理机制，将责任机制落实到实处。对内部控制内容进行细分，将其细化到不同等级的岗位当中，树立明确的岗位职责与目标，凸显内部控制的作用与优势。另外，构建科学合理的内部报告机制，对企业的发展运营情况进行全面分析，明确实施过程中存在的不足与短板，结合实际发展情况制定科学的财务报告，为领导者所作出的决策提供支持。另外，各个部门之间加强交流互动，明确自身权利与义务，提高内部控制的执行力。

（四）加强预算控制

国有企业内部控制的核心就是科学的预算，各个部门强化自身监督职责，财务人员能够在平日的工作当中，明确预算管理以及集中核算管理当中的漏洞，在最短的时间内提出实效措施，将损失降至最低。另外，企业可充分利用现代信息技术，借助信息化平台加强控制预算执行情况，提高财务信息的精确性与及时性。受客观因素的影响，若预算执行情况存在偏差，最终的执行结果应及时反馈给领导者，国有企业的预算执行情况，能够被管理人员直接掌握，提高决策科学性。

（五）开展监督工作

国有企业为做好内部监督控制工作，应将内部审计作为前提基础，构建强有力的内部审计制度，对内部控制制度进行优化。第一，建立完善的规章制度，对各项审计制度与操作流程进行规范，对审计的具体内容以及评价标准进行完善，满足内部审计工作顺利开展的需求。第二，明确工作重点，将重点部门与重点业务凸显出来，将风险作为导向明确重要环节，结合实际情况针对不同的业务类型与层级，配备相应的审计内容，強化内部审计工作的针对性与目的性。

（六）搭建信息平台

随着科技水平的不断提升，借助信息化平台开展财务管理与内部控制工作，对于今后的发展具有重要现实意义。目前大部分国有企业为及时了解内部各项信息，会采用ERP信息系统，通过部门模块进行部门联动与更新，传递信息的过程中减少失真风险。对财务信息系统进行子系统设计，辅助管理、财务分析、财务决策等内容均应包含其中，能够及时查询企业的运营状况。另外，借助OA办公系统，反馈内控过程中的不合理地方，方便后期各项工作的开展。

（七）设置内控机构

增强内部控制工作的时效性与独立性，对于国有企业今后的持续经营有着重要作用。建立独立的内部控制部门，是发现问题与防范风险的重要环节。因此，要设立独立的内部控制部门，顺利开展各项工作，加强与企业管理层之间的交流互动，进而减少与其他部门之间的利益关系。另外，配置专职的工作人员，挑选管理能力强、知识全面的专业人才，凸显内控工作的时效性，为国有企业的发展提供良好的内控条件。

（八）加强人员培训

企业内控人员是开展内部控制工作的主要执行者，为顺利开展各项工作提供保障，若只有完善的内控机制，却没有相关工作人员贯彻落实，制度的作用也无法得到凸显。因此，将选拔合适的内部工作人员作为前提基础，定期开展培训工作，增强内控人员的专业素养。首先，大力培养企业内部工作人员，进而提升企业内控的软实力，给予内控工作应有的重视。其次，内控人员树立终身学习的意识，拓展知识范围并增强专业素养，为顺利开展各项工作奠定基础。

五、结束语

总而言之，为满足国有企业持续发展的需求，内部控制起到了重要作用。但受到各项因素的影响，部分企业内部领导者与相关工作人员，并没有在思想层面上意识到内部控制的重要性，缺乏完善的管理机制，在企业的具体发展历程中，难以营造良好的工作氛围，导致员工凝聚力不高，直接影响国有企业的良性发展。因此，要积极转变传统管理观念，加大企业内部凝聚力与向心力，推动国有企业的长远发展。

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