试析行政事业单位内部控制管理制度的建设

罗贤林

摘要：现阶段行政事业单位发展面临诸多挑战及变革，从适应社会经济发展需求到服务效能发挥，行政事业单位要从内部建设、优化管理层面入手，全面开展内控管理制度建设，快速提高自身管理水平，本文对行政事业单位内部控制管理制度建设进行分析研究，结合案例现状提出具体措施，为行政事业单位内控实施及经济活动优化提供参考。

关键词：行政事业单位;内部控制;管理制度;面临挑战;实施途径

内部控制管理制度建设对企业自身发展尤为关键，从以往研究发现，内部控制管理制度建设通常受单位自身属性影响。本研究以行政事业单位为例，对内部控制管理制度建设方向、方法途径等进行阐述，如提升内控管理重视程度实施战略指导、强化资产管理设计提升制度建设进度、构建系统完善单位监督管理制度、提高管理人员专业技能与综合素质等，将行政事业单位特点与内控制度建设进行融合，为全面提升单位内部管理水平提供参考。

一、内控管理制度建设重要意义

我国已进入新经济发展时期，行政事业单位作为国家重要保障机构，对社会发展尤为关键，如何适应新环境是目前行政事业单位急需考虑问题之一。内控管理制度建设在于从内部环境改善入手，将行政事业单位各组织机构职能、职责及功能等进行功能发挥，且提升行政事业单位管理水平，对财务、资产、采购、人力等相关工作进行配置优化，重要意义如下：第一，有效提升行政事业单位内部管理水平，规范内部规章制度、执行标准工作流程，利于行政事业单位内部综合效能体现，实现行政事业单位现代化内部管理模式的作用发挥。第二，起到内部成本合理配置、降低内耗等作用，内控管理制度建设不是单一片面的简单流程，而是更为科学合理的优化设计，从制度层面上对内部成本进行合理控制，避免成本盲目投入、分配失衡等情况发生。同时降低内耗、提升效率，达到提升内部经济效益的关键目的。因此，从行政事业单位未来发展与社会服务角度出发，全面开展内控管理制度建设尤为重要。

二、行政事业单位内部控制管理制度建设面临挑战

（一）内控管理制度认识缺乏正确性

行政事业单位有其自身的特殊属性，从体制结构到管理框架、从运行模式到发展理念都与其他企业存在明显不同。经分析后发现，行政事业单位对当前外部市场环境与社会经济实质掌握不够，无法从社会经济发展层面对自身问题进行全面分析，造成管理与经济出现关联脱钩。一方面，行政事业单位在内控管理制度建设中缺乏战略目标，单位战略指导介入无法实现，无法起到指引与规划内控管理制度建设的关键作用。另一方面，行政事业单位决策者、管理者对内控管理制度建设关注度不高，重视程度偏低，在制度内容完善及建设过程中缺乏环境支持、决策扶持，导致制度建设多为形式化、随意性，且实效功能无法体现，影响实际工作开展执行。基层人员同样缺乏关注，多从自身利益角度考虑出发，不能从单位发展、管理规划层面考虑，导致内控管理制度出现建設瓶颈。

（二）资产管理设计性缺乏导致浪费

行政事业单位运行发展中资产管理十分关键，且能够起到控制内部成本分配、优化内部经济环境的作用，经分析后发现，单位存在资产管理规范性不足、标准化下降等情况，造成资产管理漏洞频出，无法对资产配置进行细化分析、量化控制，导致内部资产配置严重失衡，形成恶性内部经济循环。如资产购置中缺乏合理分析、系统规划、对调剂应用与低成本租用考虑不足，肆意采购与大量购置造成单位资金运行状态不佳，对行政事业单位成本管理造成一定影响等。同时，资产管理问题也会受诸多因素影响，包括人为因素、管理因素、预算因素、审计因素及监督因素等。因此，从内部控制管理制度建设层面分析，要通过科学、标准、规范的手段方式，对影响资产管理的各种因素进行优化，减轻单位资产管理负担、提升管理效率及降低内耗。

（三）监督管理制度有待完善提升

行政事业单位内控活动开展要在规范制度框架下进行，需通过监管机制介入对各项内控活动进行规范管理。监管制度完善对推动单位内控制度建设尤为关键，经分析后发现，单位内部监督制度依然存在诸多问题，造成内控监管实效功能缺失。另外，单位绩效考核机制不完善，在实际工作开展中对工作人员不能及时接受考核，且考核标准与岗位需求不相符，考核过程形式化、过场化。另外，绩效评估与考核结果不相符，诸多问题导致单位内控制度建设进度迟缓，且效果不佳。最后，审计部门作用发挥不大，单位审计机构缺乏独立权威性，审计机制不健全，无法发现内控活动及管理中存在的各种风险及安全隐患，影响单位内控管理水平的提高[1]。

三、内部控制管理制度建设主要实施途径——以A行政事业单位为例

（一）现状分析

通过对A行政事业单位分析后发现，本单位内控管理制度建设进度较慢，且缺乏实效性，形式化严重，工作开展中不能从内部环境优化及活动监督层面入手，缺乏主动性、过于被动性，具体如下：

第一、单位上下所有人员对内控管理制度建设关注程度不够，创新意识淡薄，缺少战略指导与战略规划，单一的基层形式制度建设不适应外部市场环境需求。

第二、在资产管理中缺乏全面预算、内控监管与效益体现，管理中多为盲目、混乱，成本控制及设计规划精细度不够，内耗较大。

第三、在内部监督管理中缺乏实时监督、审计把关及公平绩效考核，存在管理漏洞及人为暗箱操作等情况，影响公平、公正、透明制度执行实施，对良好内控环境体系构建造成影响。因此，经以上问题分析，结合本单位发展方向与内控需求，提出相关内控管理制度建设方法途径。

（二）实施途径

1.提升内控管理重视程度实施战略指导

本单位通过对自身现状问题进行分析总结，探索符合自身单位发展及实际需求的优化措施。

首先，本单位决策者、管理者应提升对内控管理制度建设的重视程度，将制度建设与战略发展进行融合。以战略目标实现为出发点，将制度建设提升到单位战略发展层面，开展战略指导、战略规划，提升制度建设的实效性、功能性，将其价值意义给予体现。

其次，结合外部市场环境、社会经济等对新思路、新理念进行引入，提升本单位内控管理制度建设的灵活性、效益性，规避以往的内部单一式建设形式，全面巩固制度建设的效果发挥。

最后，基层人员同样要提升觉悟思想，将自身利益与内控制度进行关联融合，树立单位发展意识，落实岗位职责与职业操守，全身心融入到单位内控管理改革与制度建设中去，充分发挥自身力量[2]。

2.强化资产管理设计提升制度建设进度

资产管理对本單位内部管理制度建设十分重要，通过反思分析后，提出从内控管理入手强化资产配置及优化的设计方法，具体如下：

一方面，强化资产采购管理，通过全面预算对本单位各部门所需资产进行统计，然后通过独立资产评估小组对其进行评估，提出评估方案、评估建议。根据方案建议对该资产采购的合理性、可行性、增益性等进行科学判断，达到强化内控管理与优化资产采购的双重目的。

另一方面，强化内控管理制度介入，在制度建设中要对相关内容进行完善，对资产管理涉及问题与影响因素进行考虑，以内控活动介入为方法，将该制度融入到资产管理中去，发挥“内控+资产”的双重管理模式，简化复杂的资产审核及监督流程，处理影响资产管理的各种因素，如人为因素、审计因素、预算因素等，对各部门、各管理层面进行制度性植入，统一各部门内控管理制度，巩固制度建设成果。

3.构建系统完善单位监督管理制度

监督管理制度是维护与促进内控制度建设的有效手段，在提升单位各项工作进展、管理水平等方面尤为关键。因此，本单位需以监督管理制度为主，对内控活动及环境建设进行监督开展。具体如下：

第一，构建责任机制、责任倒查制度，将被动监督转变为主动监管，对发生问题的岗位人员等进行责任追究，落实各项责任规定，加大奖惩力度，采用“威慑+奖励”形式全面提升岗位人员工作意识、职业素养等。

第二，从绩效机制入手，构建内部绩效管理体系，对绩效福利、绩效工资、绩效晋级等给予明确，设计绩效考核规定与标准参数，采用“激励+鞭策”的方式全面调动员工工作积极性，为内控管理制度建设全面实施开展奠定基础。

第三，完善评级制度，本单位以往评级制度不健全，应付性严重，结合实际需求应对其进行优化完善。构建岗位评级、能力评级、贡献评级一体化体系，做好评级划分工作，按照等级划分一级、二级、三级，一级为优秀;二级为一般;三级为较差，并做好相关制度落实，巩固本单位不同发展阶段的评级体系建设[3]。

4.提高管理人员专业技能与综合素质

本单位在内控管理制度建设中要将人的作用进行充分发挥，以人才队伍建设保障制度建设为主，对内控专业型人才进行引用与培养，以强化内控管理为主，对人才的专业技能、岗位素养及职业道德等进行教育培养，如采用校企合作方式联合培养人才，并为单位后期优秀人才储备奠定基础。

另外，以公开课方式定期、定时举办专业技能培训班，如财务管理内容、预算管理内容、资产管理内容、采购管理内容、人力资源管理内容等，将内部管理与制度建设的专业层面给予体现，以“保障+创新+专业”的内控培训教育培养形式助力本单位全面发展、效益增收[4]。

四、结束语

综上所述，通过对行政事业单位内部控制管理制度的建设进行分析研究，主要包括：提升内控管理重视程度实施战略指导、强化资产管理设计、提升制度建设进度、构建系统完善的单位监督管理制度等。对行政事业单位内部控制管理制度建设理论内容进行补充，将内部控制管理制度建设方法途径给予阐明，为行政事业单位良性发展打下基础。

参考文献：

[1]任书娟.行政事业单位内部控制制度下的固定资产管理探微[J].大众投资指南，2019，25（05）：159+161.

[2]赵彩云.行政事业单位内部控制管理制度的建立与完善[J].纳税，2019，38（22）：262-263+265.

[3]程平，杨霁莞.基于数据仓库的行政事业单位收支管理内部控制评价——以重庆海事局为例[J].财会月刊，2019，58（14）：94-99.

[4]刘燕珍.水利行政事业单位内部控制体系信息化建设探析[J].水利发展研究，2020，33（11）：45-47.