高新技术企业税收优惠政策应用中财税风险的控制研究

楚凌

摘要：随着经济与科技的不断发展，国家的兴衰也和科技发展更多的关联起来。由此，国家开始出台关于高新技术发展方面的相关政策，经济体制方面也在积极地转变粗放型经济发展模式。只有重视高新技术，支持高新技术企业的发展，才能够促进我国经济市场的持续发展，赋予我国经济更强的生命力与发展动力。我国政府为了促进高新技术企业的发展，提高企业的市场竞争力，在很多方面都实行了优惠支持的政策，其中最有效且最明显的就是税收优惠政策。税收优惠政策的实行能够有效提升高新技术企业的竞争力，同时还能够促进我国高新技术整体的发展，推动我国市场经济的持续发展。税收优惠不仅能够促进企业的发展，同时还能够起到调节市场、优化经济市场配置的功能。但就目前的情况来看，很多高新技术企业在利用税收优惠政策时因各种条件的限制，导致经营管理出现了一系列财税风险，对此，企业应该加强管理人员财务风险管理的意识，同时提高财务管理人员的业务能力，完善企业财务风险管理体系，促进企业的发展。文章从高新技术企业税收优惠政策角度出发，进行中财税风险概述、高新技术企业税收优惠政策利用中财税风险问题的探析以及分析高新技术企业税收优惠政策中涉及到的利用中财税风险的控制策略，希望相关内容能够为企业发展提供借鉴。

关键词：高新技术企业;税收优惠政策;财税风险;控制策略

随着我国经济发展形势的不断变化与发展，国家逐渐重视高新技术产业的发展，完善了相关的产业政策与法规，同时也在税收及其他方面给予了支持。与其他产业相比，高新技术企业在经营的过程中承担的税收压力较小，这主要得益于国家政府的优惠税收政策。从细节角度来看，我国当前实行的高新技术企业税收优惠政策存在较多的限制条件，同时也具有较高的复杂性，导致企业在税收计算以及管理过程中容易出现各类问题，进而造成严重的税收风险，影响企业正常的经营与发展。因此，高新技术企业应该立足于自身的实际情况，不断完善税收管理体系，提高财务管理人员的防范意识，采取合理的措施规避税收风险，实现企业的持续发展。

一、高新技术企业税收优惠政策利用中财税风险概述

（一）高新技术企业的定义

根据《国家重点支持的高新技术领域》规定，高新技术企业应是规定领域中开展研究与技术成果转化并能够形成核心自主知识产权的经营活动主体，从性质上来看，高新技术企业属于知识密集、技术密集的经济实体。我国制定的高新技术企业认定政策本身是一项引导政策，其目的就是促进企业与产业结构的调整，引导企业实现自主创新，提高企业的科技创新能力。除此之外，高新技术企业的认证还能够体现出企业良好的品牌形象，说明企业具有良好的发展前景与经营管理水平，同时其作为国家重点支持发展的企业，也具有较强的成长性。我国高新技术产业同时还能够获得税收优惠的政策，能降低企业发展的压力，提高企业的市场竞争力。

（二）高新技术企业享受的税收优惠政策分析

1. 税收调整

分析高新技术企业所享受的税收优惠政策后发现，其税收调整与企业甚至整个行业的发展具有重要的联系。尤其是对于钢铁制造领域以及农业领域，其在规定时间内税率的对比较为明显。再加上我国对于企业发展的认可程度存在一定的差异，也就导致我国税收存在不同的政策。随着我国经济与科技的不断发展，国家逐渐重视高新技术产业的发展，因此，政府将高新技术领域进行分离，针对其制定了统一的税收标准。经过调查能够发现，高新技术企业的税率大多低于之前产业的税率，这就是企业发展的一大优势。

2. 税务类调整

2016年以来，我国将之前企业的营业税更改为增值税。增值税制度的运行能够为企业发展带来很多益处，尤其是在增值税发票项目中，企业能够根据增值税的相关规范申请税费的退还，进而有效减轻企业经营发展的压力，同时促进企业的持续发展。当前，我国的高新技术企业在发展中应更加了解高新技术情况，并在此基础上进行设备的优化与完善。尤其是在我国当前实行的增值税管理体系中，通过这样的方式，高新技术企业能够对设备进行完善与管理，以较少的资源达到既定目标，以此促进企业的发展。

3. 税负抵消政策

就目前的情况来看，我国的高新技术企业已经涵盖了非常多的领域与行业，比如工业、农业以及医药行业等。为了支持我国高新技术企业的发展，我国政府在2019年通过了降税法案，实现了税负改革，为高新技术企业发展创造了优越的条件。

二、高新技术企业税收优惠政策利用中财税风险问题

（一）企业资质认定问题

我国政府在《高新技术企业认定管理办法》中对高新技术企业的资质提出了严格的规范。文件中对于高新技术企业的资质认定细节如下：1.企业必须拥有核心技术产权;2.企业生产的产品或者经营的范围都必须满足文件规定的范围与要求;3.从年销售收入来看，最近一年小于5000万的企业，比例不能够低于5%，而销售收入在5000万到2亿的企业，比例不能够低于4%，销售收入大于2亿的企业，比例不能够低于3%;4.高新技术企业中的科技人员必须占比30%以上，研发人员占比在10%以上;5.高新技术企业的研发费用总额应该达到一定的比例标准;6.高新技术企业生产的产品以及提供的服务收入不能够低于当前总收入的60%。只有满足以上规范与要求，高新技术企业才能够得到资质认证，同时享受税惠政策。如果企业在资质认证过程中出现了模糊或者不明确的情况，导致其认定存在风险，比如企业的高新收入占比不足、研发人员比例不足等问题，都有可能影响高新技术企业的资质认定，最终导致认定失败，无法享受税惠政策，除此之外，还可能会引发嚴重的财税风险问题。

（二）研发费用归集风险

对于研发费用方面，文件中有着明确的规定，高新技术企业能够得到税惠政策，目的是为了鼓励更多的企业调整产业结构，加入到高新技术的产业中去，促进我国经济与科技的不断发展。但是在企业实际研发费用核算过程中，很多企业并没有明确的归集标准，导致会计准则与税法政策之间出现差异，使得研发费用很难进行单独的区分与核算，引发研发费用归集风险的出现。比如，申报项目与公司实际研发项目是否一致的问题，会计收入与高新收入如何区分等问题。经过分析能够知道，高新技术企业的研发费用归集与加计扣除的归集方式二者有很大的区别，但企业在处理时可能会出现将研发费用作为加计扣除标准的情况，这样就会极大地增加企业税务的风险。