高速公路公司预算管理探讨

郭熠

摘要：全面预算管理体系的有效落实，对于国有企业经营管理意义重大。基于此，本文对四川高速公路公司全面预算管理存在的一些问题，提出一些优化改进对策，旨在进一步提升预算管理水平，实现公司长效发展。

关键词：高速公路公司;预算管理;问题探讨

引言

全面推行预算管理，以预算为基础对各个公司进行绩效考核，推动全面预算管理体系的有效落实，促进精细化管理水平的提升，实现资源的优化配置，提高高速公路公司服务水平。

一、高速公路公司全面预算管理存在问题

（一）全面预算管理执行力度不够，具体表现在公司业务层面对全面预算管理意识淡薄，通常由财务部门负责全面预算管理编制，业务部门缺乏应有的配合度。各业务部门对预算管理理解不深入，全面预算管理的成效较低。

例如：有的部门为了自身部门的利益，片面争取部门经费，降低部门预算目标，没有从公司长远和全局的角度出发进行业务预算，导致部门预算与公司整体预算脱节。

有的公司在年度预算执行时，对大部分业务在年底集中实施和支付，而年初和年中费用很少发生的情况，使年度预算执行情况产生大幅的波动，预算执行失衡情况严重。有的公司下属收费站的费用报销因距离的原因不能及时报销，导致预算执行不能准确反映公司的日常费用支出情况。

（二）预算编制要求与实际情况脱节，预算考核片面强调利润的考核。年度预算编制办法作为一个预算编制总体的要求，没有进行编制办法的细化，与下属公司实际情况适用性有差异。

根据上级公司预算编制要求，高速公路公司公用经费编制以公司里程和人员数作为计算依据，但公司运营实际情况影响因素较多，比如占公用经费比例较大的电费支出，車流量较大的公司产生的电费相应较多，但这个编制办法没有考虑这些因素。

根据上级要求，预算考核以利润增长目标为主要考量，容易造成为了追求利润片面增长而忽视其他方面的贡献，比如成本费用的下降率，应收账款的清收率、社会效益的贡献等。

（三）预算编制不够规范，随意性较大。公司在进行预算编制的过程中，并未充分考量当前经营管理以及业务开展情况，预算编制规范性、合理性不足。

公司业务部门没有从公司甚至行业的高度出发对预算编制进行思考，预算编制工作专业性、全面性、前瞻性不足，预算编制不能根据实际情况调整。

比如，对于一些高速公路投资项目，在前期可研时对后期车流量及路网规划预计不足，导致有的项目刚通车几年就面临改扩建的再一次投资，有的项目规划欠妥，产生断头路，造成路网规划迟迟不能达到设计标准。

（四）预算执行缺乏监督，导致预算执行刚性不足，侧重于事后控制，对预算执行的过程缺少监管。现行预算管理考评机制对于整体目标考核关注度高于对于进度以及流程的考核度，在执行过程中随意进行变更与调整，导致预算执行效率偏低。

有的公司预算编制结束后，没有重视对平时执行的情况进行考核，往往重结果轻过程，比如道路改造、绿化改造、机电设备改造等，现阶段缺少对工程质量，工程效益进行考核。对于部门预算，缺少实时监控，没有对部门预算进行下达和考核，造成部门对预算重视程度不够。

二、提升高速公路公司全面预算管理水平的一些思考

（一）全面预算管理涉及方方面面，高速公路公司应当通过成立预算管理委员会作为全面预算管理工作的最高决策机构，通过预算培训会、业务会等加强全面预算管理的认知，强化全员预算参与的意识，提高预算编制水平。

要对员工灌输全盘预算的概念，要从公司整体预算出发申报部门预算，要有全局观念，实现公司整体预算与部门预算相协调。要加强预算执行的事中控制，增强预算执行的均衡性，使平时的预算执行跟时间进度相匹配。

（二）优化预算编制办法，提高预算编制、预算考核的适用性。

在预算编制时，增加影响实际费用产生的因素权重，比如车流量、收费站数量、车道数量、所在地区经济发展程度等，在公用经费预算编制、通行费收入预算编制中充分考虑这些影响因素的权重，增强预算编制的准确性。

在预算考核时，要增加非利润指标的考核，比如降本增效、应收账款的清收率、社会责任贡献等因素的考核，增加预算考核的全面性，适用性。

（三）进一步加强预算编制的科学性、合理性及引导性，完善预算编制流程，加强预算编制的审批。

根据具体业务开展情况，采取科学合理的预算编制方法，选择多种预算方式相结合，对于工程建设支出，要做好前期可行性研究，要充分考虑项目效益性与未来适用性，严格项目的审批，比如在高速公路建设规划时期，要提高对未来经济发展水平、高速公路车流量、路网规划的预测准确度，提高高速公路路网规划的前瞻性。

对于预算目标的下达，可以适度提高预算目标的要求，如收入预算，在充分考虑实际情况的基础上，适当增加收入预算目标，以此为导向，引导下属公司积极采取措施增加收入，形成从上到下创收的良好氛围。

（四）明确预算执行责任机制，对预算实行全面监督和考核，提升全面预算管理水平。

要将年度预算下发到各个业务部门，各个业务部门人员要围绕年度预算开展工作，对预算可以下发分解到各收费站，根据各收费站的规模、人员进行预算收入、支出下达，各个收费站要严格按照下达的预算执行，增强员工的预算意识，提高预算执行水平。

加强预算监督和考核，分析预算执行偏差，要剖析原因，总结经验。比如有一些偶然性发生的费用，如诉讼费用、路产占用收入，可以通过提前通过预判案件、路产占用的进展情况，会同相关业务部门进行费用预计，减少预算的偏差。同时完善内部绩效考评机制，将全面预算管理落实情况纳入考核范围，根据实际的工作内容设置考核标准，确保绩效考核工作的科学性以及合理性。

结语

全面预算管理工作的有效落实对于整体效益的提升十分重要，应当结合实际发展需求，制定完善的全面预算管理体系。树立正确的全面预算管理意识，强化全员参与度，明确预算管理目标，确保其契合公司发展战略目标。要确保预算执行刚性，完善全流程监督管控，合理利用预算执行结果，进一步提升全面预算管理工作水平。

参考文献

[1]乔文龙.高速公路工程预算管理及成本控制[J].科技风，2019（24）：118.

[2]贾建国.浅谈全面预算管理在高速公路运营企业中的应用[J].经营者，2019，33（24）：40-41.