资产评估风险防范问题研究

孙铎健 桑田

摘要：随着改革开放的推进，资产评估行业在我国得到了较快发展，为促进国有企业改制，证券市场化建设，资本市场发展等领域做出了重要贡献。但是随着社会主义市场经济转型的不断深入，评估执业的范围越来越广，评估的业务越来越新，评估的准确性和质量要求越来越高，资产评估行业的发展也因此面临着越来越多的挑战和风险。近年来，一些关于评估失败的法律诉讼案件不断出现，严重影响了行业的信誉，阻碍了资产评估行业的长久健康发展。本文主要对如何防范资产评估风险进行了研究，以期为资产评估机构控制风险、降低风险成本提供可靠指导。

关键词：资产评估;风险防范;研究

一、相关介绍

资产评估在世界上有着悠久的历史。它是商品经济发展到一定阶段的产物。随着工业革命、市场经济和经济全球化的发展，资产评估作为一种高端中介服务行业，为世界经济的发展做出了重要贡献。我国资产评估行业真正起步是在20世纪80年代末。为适应改革开放和国有资产处置的需要，资产评估业务逐步发展起来。经过三十多年的市场经济发展，它取得了长足的发展。到2020年，我国资产评估机构近5000家，注册资产评估师35万余人，从业人员10万余人。它在规范资本运作、维护经济秩序、促进经济发展等方面发挥了重要作用，已成为我国市场经济的组成部分。然而，随着全球化和知识经济时代的到来，许多资产评估机构仍然沿用陈旧的经营理念，盲目追求经济效益，忽视对评估风险的控制，缺乏评估风险防范评估体系。最后，许多评估机构被告上庭承担资产评估风险带来的经济责任、民事责任甚至刑事责任，如红光案、麦科特案等，使评估机构遭受巨大的经济损失和声誉损失。因此，为了进一步规范资产评估行业行为，防范评估风险，促进资产评估行业健康发展，必须对资产评估风险防范进行理论研究，并建立更加有效完善的資产评估风险防范体系，为我国资产评估行业的长期健康发展提供必要的借鉴。

二、我国资产评估风险防范存在的主要问题

（一）评估风险防范意识欠缺

1.评估行业风险防范意识不高

资产评估作为一门中介服务业，应当公平公正独立地进行执业，尽可能的防范评估风险，但是在我国资产评估的发展受到诸多因素的影响，致使行业的风险防范意识短缺，主要有政府的不合理干预，政府监督管理不到位，职能定位不清晰，法律法规不完善等。

2.资产评估机构忽略评估风险防范

一方面随着评估机构数量的增多，不同机构之间的竞争越来越激烈，为了争夺评估业务，降低评估收费和执业，质量，忽视评估风险的防范;另一方面评估机构对风险防范的能动性不强，许多机构从经济的角度考虑，抱有侥幸心理，不愿采取有效风险防范措施控制评估风险。

3.评估人员风险防范意识欠缺

伴随评估人员数量的增多，其来源也变得鱼龙混杂，各行各业的人员大量涌入，导致评估的职业水准和风险防范意识低下。同时许多评估机构仅仅以评估收入对评估人员进行绩效考核，而不是以风险防范为基础综合目标考核，导致许多评估人员只追求评估收入的最大化，忽视评估风险的防范。

（二）缺少科学合理的评估风险评价体系

1.无法准确识别评估风险

风险识别是我们认识分析的前提，必须采取科学可行的技术方法，充分对评估机构存在的风险进行完全识别。

2.风险成因分析不完善

当我们针对某一风险建立风险防范措施时，必须找到风险存在的缘由，风险因什么而产生，产生的危害是什么，只有针对风险的成因，才会提出科学合理的风险防范措施。

3.风险预警体系欠缺

建立风险预警体系，有利于我们提早识别风险，认识风险，提前采取风险预警措施，使评估风险降低到最低程度。

（三）评估风险防范的监督管理不到位

1.部门分割，多头管理

随着资产评估行业的发展，评估风险的防范管理也在不断地加强，但是整个行业对评估风险防范的管理还是存在部门分割，多头管理等许多不规范的现象。为有效对资产评估风险进行监督管理，需建立完善统一的评估风险管理机构，采取“统一领导，逐级监督”的方针有效管理评估风险的发生，防止多部门管理，管理责任不明确等情况发生。加强评估风险防范的监督管理应在评估机构和评估师两方面加强，评估机构准入资格，等级评定，年检审批等都要与风险防范相挂钩;评估师应在执业资质，执业范围，教育培训等方面加强管理以防范评估风险。

2.行业自律管理有待加强

我国资产评估行业的发展是在政府的推动下产生的，政府对资产评估的监督管理地位非常突出，导致评估机构和人员在执业过程中，受到政府的诸多干涉和阻扰，不能公正独立的进行执业。资产评估行业的监督管理应削弱政府的地位，加强资产评估师协会对整个行业监督管理的力度，建立一套“法律约束、政府监管、行业自律”的监督管理模式。通过加强评估行业的自律管理，发挥各级资产评估师协会的作用，不但有助于降低管理成本，促进行业管理的规范化。而且有助于管理防范评估风险。

三、对策建议

（一）建立健全资产评估风险管理机制

加强风险识别、风险分析和风险评估体系的实践指导。资产评估的风险管理机制一般包括风险识别、风险分析和风险评估三个阶段。在完善资产评估风险管理机制时，要加强对评估机构的实际指导，使评估机构在制定评估项目实施方案时，通过增加风险识别的内容，制定科学完善的内部风险控制方案和实施流程，分析论证评估项目的可行性，强化从业人员的风险意识，建立风险监管奖惩制度，风险责任制和评估报告三级审核制度。及时发现、反馈和规避风险，识别可能的风险因素，制定有针对性的风险规避措施，使风险评估最小化。

（二）完善资产评估准则体系

我国的资产评估准则体系包括职业道德准则和业务准则两部分，职业道德准则分为基本准则和具体准则两个层次，业务准则分为基本准则、具体准则、评估指南、指导意见四个层次。经过长久的发展，我国资产评估准则体系已比较完整，现有2项基本准则，9项具体准则，4项指南，8项指导意见。但是资产评估准则体系的不完善是非常突出的。一是准则制定缺乏规范化、科学化。我国资产评估准则的制定在一定程度上受到西方评估准则制度的影响，同时准则制定人员的执业实践经验并不是十分丰富，准则制定脱离实际，缺乏实践性。二是准则体系不完善。资产评估指南和资产评估指导意见并不完善，很多指南和指导意见还处于规划中。三是职业道德准则尤其欠缺。到目前为止，我国只有一项资产评估职业道德基本准则，相关的具体准则一直没出台。上述相关问题，对资产评估执业带来了重大的资产评估风险，完善资产评估准则体系对防范资产评估风险起着非常重要的作用。

（三）完善资产评估行业的管理、监控体制

随着我国市场经济体制改革，资产评估行业实现了政府管理与行业自律相结合的改革，行业监管进一步加强。但是，我国评估业的兴起并不是市场经济发展到一定阶段的自然产物，主要是在政府的推动下确定其市场地位，导致市场配套设施不完善，行业监管不到位，评估市场分割，多元管理的矛盾突出，评价的风险监控体系不完善，评价的质量管理不到位。因此，构建一套适合我国资产评估行业的管理与监控体系，防范风险的发生，具有十分重要的意义。借鉴国外资产评估行业发展的先进经验，结合我国资产评估行业发展的实际，建立了一套“法律约束、政府监管、行业自律”的监管模式。完善资产评估行业的管理和监督体系，需要注意以下问题：

全国资产评估师协会是我国资产评估行业最高的统一监督和自律组织，省级资产评估师协会应当服从其监督。同时，资产评估师协会既要重视监督职能，又要发挥好服务职能

建立职业资格等级制度。专业等级制度应包括两个方面：一是评估机构应建立等级实习制度;二是建立相应的等级制度;三是加强鉴定报告的质量监督。通过建立评估报告质量监控体系和质量控制机制，提高评估报告质量，提高评估行业声誉，对评估行业具有十分重要的意义。

参考文献

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[3]胡克建.资产评估风险防范问题研究[D].河北经贸大学.2014.