媒体监督对审计质量的影响研究

摘要：当今时代，上市公司所披露的财务信息是否真实准确依赖于审计质量的高低。审计质量不仅和被审计企业内部特征、会计师事务所等因素有关，也与外部环境因素息息相关。在当今的信息化时代，媒体外部监管职能对我国的经济和市场发挥了愈加重要的地位。媒介具备了传播迅速、影响的范围大等特征。本文基于其外部监督作用，分析媒体监督对审计质量的影响。

关键词：媒体监督;审计质量

1.引言

在当今这个经济信息化高度快速发展的信息时代，媒体已经发展成为现代人们及时接受和获取信息的一种主要传播方式和一种途径，报纸、广播、电视、手机等各种网络媒体都已经具有广泛地用于进行媒体信息的网络传播和信息搜集等的作用。在某种程度上说，媒体已经成为了重要的财富和资源配置方式之一。不断传播的媒体信息形成了舆论，使得市场和政府做出相应的反应，从而发挥企业的外部监督职能。因此，本文尝试利用我国沪深两市 A 股和上市公司数据资料进行研，分析传统媒体的监督方式对于审计工作质量的直接影响。

2.文献综述及研究方法

2.1文献综述

媒体首先对特定事件进行相应的报道，使社会大众对事件产生一定的了解，再通过媒体传播舆论促使政府部门进行相关介入，最后使事件得到解决。

刘猛（2014）认为，会计事务所尤其是国际四大长期以来形成的良好声誉，如果日后审计过的企业被媒体曝光有修改财务报表数据的行为，那么事务所将承担巨大的声誉风险。媒体监督同时也能降低信息不对称带来的负面影响，对会计事务所而言，往往媒体报道能够让审计师快速捕捉到企业相关信息，减少外部审计的成本，增加发现公司违规行为的概率，进而提高審计质量。

彭桃英和邱兆东（2014）认为，制度环境较好的地区审计质量较高， 媒体监督有助于提高审计质量， 而制度环境水平越低的地区， 媒体监督对其提高审计质量的效应越显著。

周兰、耀友福（2015）认为，在积极改善中国传媒环境下，政府也应当适度减少干预行为，提高媒体报道的客观性，保障媒体监督功能高效发挥，不仅有助于提高审计师的业务能力，还能促进中国资本市场的长足发展。

段倩（2016）认为，随着互联网的快速发展，媒体对于揭露上市公司财务数据造假、内幕信息等方面逐渐发挥着作用。媒体监督对于审计的作用主要在于对审计费用、审计意见和审计质量等方面。

吴伟荣和李晶晶（2017）等人认为，被媒体报道越多的公司， 审计人员在审计时就会越谨慎， 出具严谨客观的审计意见， 审计质量越高。

Frost最早开始探讨媒体监督与审计质量关系，其在研究中发现，当上市公司的负面报道较多时，注册会计师在提供该公司的审计意见时会更加谨慎。

Mutchler和Mckeown（1997）把媒体报道的内容分为正面报道和负面报道，研究结果发现，上市公司的负面报道越多，注册会计师越倾向于发表非标准审计意见。此外，他们还发现上市公司的负面报道和上市公司破产的可能性之间无显著关系。

2.2研究方法

本文在对大量资料的处理上运用了excel2010和spss22分析软件，运用了理论分析、文献研究和实证检验三种有机结合的技术手段对将要研究的问题进行了探讨和分析。

3.研究假设

3.1媒体监督与审计质量的关系

审计人员为了将审计风险降至最低，必须先明晰媒体报道传播的重要性，在审计过程中尽可能地利用媒体报道，收集更多的信息，执行更多的审计程序，从而尽可能地发现被审计单位存在的重大问题，将审计风险降至最低。

本文提出了一个假设：媒体监督力度越强，被审计机关对于企业盈余监督管理水平的重视程度就会越低，审计的质量也就会更高。

4.实证分析

4.1描述性统计分析

首先我们需要明晰各变量之间的关系，与之后的数据分析形成一个更加完整的整体。

如表1所示，被解释变量审计质量（|DA|）的平均值、最大值和最小值分别为0.053、0.459和0，可以看出样本公司审计质量比较好;媒体监督的最大值是11.916，最小值是1.099，这说明媒体监督对各个上司公司的程度差距较大。公司平均规模（Size）的最大值分别为28.504，最小值分别为17.641，差距较大，但平均数和中位数都比较集中，可以看出沪深两个城市A股上市公司的平均规模之间的差异较大，这与我们的现实情况基本上是相适应的。资产负债率（Lev）的平均值为0.426，这种平均值说明了样本公司的资产负债总额整体处于合理水平;成长性（ Growth ）和基本每股投资收益（PEPS）的平均值分别是0.184、0.316，但基本每股成长性（ Growth ）的最低平均值分别是3.273，最小平均值分别是-0.559，均值分别是0.110，这就说明不同公司发展势头不一样;经营活动净现金流量（ Cashflow ）标准差已经达到了15.814，最大平均值和标准差较大，说明样本公司的经营活动状况之间存在着较大的偏离。

4.2相关性分析

从表2可以清楚地看出，媒体监督的表现显示与|DA|显著正相关，说明受到媒体的负面报道数据越多，则被审计机构和单位的盈余监督管理水平越低，审计部门工作人员的审计服务质量就可能会变得更高，这与我们对于假设的预期也完全相符。从表2可以看出，选取的控制变量是有效的。总体上看，各个变量之间的对应相关系数都是小于1，所以各个变量之间并没有存在一种共线性。

综上所诉，本文提出的假设得到了验证，证明了结论的稳健可靠。

5.结语

5.1研究结论

本文通过研究了媒体监督与审计服务质量之间关系问题，探讨了这二者之间的影响与相互关系，得出如下结论：媒体监督越强，被审计机关对其盈余进行监督管理的程度就越低，审计服务质量也就就越高。

5.2研究建议

5.2.1对政府部门的建议：

政府部门应当为其提供了相应的扶持与政策，鼓励与支持加强新闻媒体对上市企业有限责任公司的监督，保障新闻媒体的合法权益，尊重新闻媒体的采访权与报告的授权，不横加干涉，不刻意加以引导。加强相关法律法规，提高媒体报道的合法性与独立性。

5.2.2对上市公司的建议：

上市公司应当主动披露公司真实数据信息，做到信息透明公开化，完善公司治理机制。当上市公司发现媒体对其进行负面报道时应积极面对，意识到媒体对其违法违规行为的揭露有利于公司持续健康发展，提高自身对财务会计信息可靠性的关注。上市公司应意识到媒体监督有利于公司的健康长足发展。

5.2.3对媒体的建议：

媒体应该以独立客观的态度，真实地报道事件的真相，促进资本市场形成良好的市场秩序，在对上市公司和审计人员进行监督时，应避免被利益相关者所影响，不应当被利益蒙蔽双眼进行虚假报道，尽可能地还原事实真相。媒体机构应加强学习交流机会，培养高素质高业务的媒体人，同时可以建立相关奖惩机制，规范行业媒体人员行为。

5.2.4对会计师事务所的建议：

会计师事务所培养的审计人员应当学会正确利用媒体报道的信息，对审计风险进行正确的评估，从媒体对上市公司的负面报道中深入了解被审计单位信息，从中获取有用的线索，节省审计时间，减少审计成本，提高审计质量，从而出具更加合理的审计意见。还应当增强鉴别真假信息的能力，不盲目选择，对信息进行比较验证，提高信息的可靠性。

参考文献：

[1]刘猛.媒体监督对审计质量的影响[J].现代经济信息，2014（07）：318

[2]彭桃英，邱兆东.制度环境、媒体监督与审计质量[J].财经论丛，2014（08）：60-69.

[3]周兰，耀友福.媒体监督、政府干预与审计质量[J].北京社会科学，2015（05）：26-42.

[4]段倩.事务所内部控制、媒体监督与审计质量的文献综述[J].中国乡镇企业会计，2016（07）：234-236.

[5]吴伟荣，李晶晶，包晓岚.制度背景、审计师特征与审计质量研究[J].科学决策，2017（07）：68-84.

[6]Frost C A.Loss contingency reports and stock prices：A replication and extension of banks and kinney[J]. Journal of Accounting Research，1991.29（1）：157-169

[7]Mutchler J F， Mckeown H J M. The influence of contrary information and mitigating factors on audit opinion decisions on bankrupt companies[J]. Journal of Accounting Research， 1997，35（2）：295-310

作者簡介：陈雨欣（1998-），女，湖北荆门人，本科，研究方向：会计。