探究区块链在财务系统中的运用

2021-09-10叶楠黄蔓玲戚博淅

商业2.0-市场与监管 2021年7期

叶楠黄蔓玲戚博淅

摘要：随着大数据的发展，中国的各类财务数据也越来越庞大，信用危机与信息共享的效率问题导致不同的公司很难高效的进行合作，而区块链作为一种新兴的数据储存方式与记账模式，能够有效避免内部人员做假账，挪用公款、以权谋私等问题的产生。区块链可以将数据加密后同时存储在多个区块之中，避免任何一方篡改数据造成财务造假，从而增加公司间信息共享，挽回中国上市公司的声誉。

Abstract：Along with the development of the large data， China's various types of financial data is becoming more and more big， the efficiency of the credit crisis and the information sharing problems lead to different companies is very difficult to effective cooperation， and block the chain as a new way of data storage and accounting mode， can effectively avoid the internal personnel accounting fraud， embezzlement， abuse power for personal gains， etc.Block chain can encrypt data and store it in multiple blocks at the same time to avoid any party tampering with data and causing financial fraud， thus increasing information sharing between companies and recovering the reputation of Listed Chinese companies.

关键词：区块链;复式记账;数据存储;财务透明

Keywords： block chain;double entry bookkeeping; data storage;financial transparency

2020年3月份，被称为“华人之光”的瑞幸咖啡被检举财务造假。美国的《外交》杂志写道：在美上市的700多家中概股被美国证监会认为95%以上造假，涉及到万亿美元市值。美国政府已经正式开始通过证监会调查全美上市的中概股，并开始用立法来调查清理中概股。美国是中国最大的贸易伙伴国，中国全球所有的顺差基本就来自于美国一个国家。按照美国这个趋势，中国的出口增速大概率会大幅度下落到-25%或更低，超过09年全球金融危机的冲击。这也意味着外贸相关的约三分之一的劳动力也就是超过2000万的人可能会失业。按照中国的宏观模型，仅出口就会拉低GDP至少3个点以上，中国上半年GDP大幅下降基本已成定数。这还仅仅是美国所带来的影响。中国企业失信问题是否会有更加深远的影响还犹未可知。

不仅仅在国际，国内企业财务造假与各类失信问题更是层出不穷。赵建辉（2019）的研究就指出如今企业贷款难的问题，归根到底就是缺乏信用。同时中国也缺少这类信息公开与核准的机制。银行对于企业财务信息也只能来源于企业的财务报表与各类发票，在这样仅有会计师对公司财务进行审计的情况下，企业就很可能造成财务造假等问题。但区块链的出现改变了这一难题。

区块链有构建信任底层的功能，可通过可信身份认证、数据加密存储、跨链通信等技术，在征得用户授权的情况下，实现金融机构间共享征信数据，工业平台将企业数据上链，生产、物流、销售各个环节数据透明，在区块链上储存交易数据、交易过程，把固定资产信贷改为流动资产信贷，形成企业征信报告，在提高征信数据可信度的同时提升企业融资额度。不仅能够通过联盟链和公有链来进行外部交易，企业还能通过私有链来进行内部信息管理与交易，在子母公司之间完成数据的存储。同时，赵建辉（2019）的研究中表明，2016年全球区块链市场规模为2.28亿美元，2017年全球区块链直接市场价值达到4.1亿美元，2018年全球区块链市场规模达到46亿美元左右。表明区块链已经逐步从理论走向实际运用，并且收到的反馈良好。

本文基于以上情况，对比分析传统财务领域中的传统手段与使用区块链后取得的成果，对区块链的功能进行理论分析与对比分析，试图探究区块链在财务领域的已有运用以及可能的应用范围与趋势。

1.文献综述

由于区块链的建设才刚刚起步，所以文献资料较少。且总体来看，国内外学者更偏重于区块链概念与理论研究，对于区块链具体落实在公司应用上的研究寥寥无几。

钟缘与卢银阁、陆才智（2016）的研究中共同表明了区块链辅助大数据的进行，使得会计核算和会计监督更加高效、价值计量更加公允、决策有用性大幅度提升。陈芳（2017）的研究也表明区块链技术大幅提高审计时效性、降低财务信息真伪辨别成本、降低跨分公司审计成本。王朋吾、吴淑琦（2018）的研究发现财务管理存在数据庞大、跨境电商企业的支付效率低、信任问题会导致隐形或显性的资金流失、內部信息无法实现共享的问题。而区块链技术有助于实现信息共享从而保证数据精准、解决手续费等一系列问题。刘朝阳（2019）的研究中指明了区块链技术能够提高审计效率、降低风险成本、避免数据遗失。

2.传统财务领域问题

在传统财务领域下，许多会计问题难以得到解决。虽然我国企业财务管理起步较早，但在实际应用当中仍然存在着许多不足，一直以来我国仍有一些企业停留在传统的手工作业模式中。但随着市场经济的的竞争越来越激烈，财务信息量变得十分庞大，传统财务管理局限性较大，容易受到环境以及技术的影响，容易发生计算及核算失误，给企业带来经济损失。除此之外，人工进行会计工作可能造成的不确定因素过多，作业质量的高低很大程度取决于操作人员，并且很容易受到个人主观意识的影响。如果财务人员对待工作不够细致，就会直接影响财务数据信息的准确性。财务人员若是没有保存、保护好财务数据，或是没有对财务数据进行仔细的分析和核对，就会带来财务风险。传统人工财务的容错率很低，在实际当中很难保证财务数据零错误。另外，财务人员也有可能受到他人左右，或是串通他人进行财务舞弊，也会随之产生信息不对称的问题，而这些风险在传统财务领域中都是不可控的。

除了人为所带来的风险之外，传统财务会计工作还存在交易成本较高的问题。在传统财务领域中，需要会计师事务所、记账公司、税务公司等第三方中介机构对各主体提供的财务信息的公允性和准确性进行判定，而这一过程中存在信息获取和加工的成本。此外，在当前财务领域中，大多数交易主体都是采用借贷记账法，在一笔交易事项中，各个参与主体要产生多个记账记录和多个账本，以此来验证交易事项，而这一过程又增加了操作成本。这些在传统领域中难以避免的交易成本在一定程度上也增加了企业的负担。

3.解决方案

区块链根据其核心技术，可以有效解决传统财务领域存在的人为风险。

1.分布式记账方式分布式记账是一种去中心化的分散记账方式，交易记账由各个地区的节点共同操作构成，各个节点共同实现系统的维护和保证信息传递的真实性，而没有通过某个中心进行集中管理，因此某一个节点受到攻击和篡改不会影响整个链条的健康运作。数据库记录了所有交易人的信息，每个人都可对信息进行更改，更新的内容会被公开，这样其他参与者就能看见，而且所有参与人都能公开查阅信息。区块链的去中心化是对中心进行弱化，将一个中心分为几个区块。当数据写入一个区块其数据也同时储存到其余区块中，防止数据被篡改。以此保证数据的精准与安全。

2.非对称加密和授权技术：非对称加密技术源于密码学原理，它的实现依赖于一对公私密钥。区块链的应用中，每个人都有一把公钥和一把私钥。通过私钥可以生成公钥，而根据公钥倒推出私钥在概率上是不可行的。公钥对所有人可见，可以用于签名。而私钥需要由自己保管，任何时候都不能向其他人出示，因此也不存在传递途中被人截取的可能。有打包权力的人会用公钥加密信息，其他节点仅可对此进行验证，信息必须由私钥才能解密，而私钥掌握在有权查看信息的特定的人手里。加密和解密不采用同一把钥匙所以称为非对称加密。私钥的唯一性和保密性使得使敏感信息只有固定的人才能看到，因此非对称加密技术能够很好地保证信息的私密性。

3.共识机制：在比特币的应用中，共识机制为工作量证明（PoW），即所有节点通过求解一道难题的方式来竞争记账权限。哈希值逆向运算的难度决定了暴力穷举将是求解的唯一方式。这一过程也可以被称作挖矿。具有强大算力的节点率先试验出答案并将交易信息打包之后，会广播给网络中其他节点进行验证，多数节点同意之后，区块便会被成功载入链内。应用共识机制可以快速在网络内部达成一致，并且允许恶意节点存在，针对拜占庭容错提供了很好的解决方案。不过这种模式的弊端在于暴力穷举的方式非常依赖且浪费算力，记账权限往往局限在少数几个有实力的矿场。工作量证明之外还存在其他形式的共识机制，比如权益证明（PoS）、代理权益证明（DPos）、拜占庭容错协议（PBFT）等等。

4.智能合约：智能合约是一种可以自我执行的合同，其不仅可以执行计划，而且还能管理计划及其日常工作和交易费用。在以太坊系统中存在各式各样的项目，有的可能成为股票市场的替代品，有的可能成为新的民主模式，在该模式下，从政者会更对公民负责。在区块链会计行业中，并不只是账务的处理和核算，同时也是财务数据的分析和整理。

4.结语

本文提出区块链可以凭借本身特性达成信息共享并使得信息高度透明，进而使得会计监管成本与会计核算成本大幅下降。同时使用区块链技术也能使得财务造假的可能性降低，挽回中国上市公司的声誉。但区块链技术也同时存在一定的局限性，章刘成，于琳琳（2018）的研究中提出，区块链的安全性建立在大量安全可信节点的基础上，否则只要出现有人掌握超过50%的算力就可以对数据进行修改。朱建明等（2019）研究指出传统财务共享模式中存在的不足：总分架构不合理，财务人员利用不当、层层审批与退回，增加运营成本、本地依赖性业务共享效果不佳、数据安全性风险加大。同时数据透明也带来了保密文件的信息披露问题。并且由于如今技术尚未达到普遍使用区块链技术的程度，区块链系统投入资金较大，后续维护成本较高，对网络性能依赖性较大，效率不稳定等问题并未得到很好地解决，成为制约区块链技术的障碍。

雖然目前区块链技术最广泛的应用是比特币，但是它对企业财务运作的影响将不断演化，不仅仅局限在信息存储上，更多的是运用在不同个体间的数据交换，加快数据的传播速度。凭借去中心化等特点，区块链能够保证的安全性，使得不同个体间的沟通更加高效而准确。

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