企业金融会计的风险防范与控制

邓一仪

随着金融业的发展，企业在经营活动中与金融活动的联系越来越紧密，同时也会受到金融风险的影响。金融会计可以反映企业一段时间的财务状况及经营效率，并对企业经金融风险进行关注。但是，目前在金融会计的工作中存在着诸多风险，这些风险不但会影响企业财务数据的真实准确性，还会对企业的经营产生影响，使企业面临运营和发展的风险。因此应针对这些风险研究相应的防范与控制方法，以推动企业在金融会计工作中完善制度、提高水平、加强管理，提高企业的经营效率并使企业得以良好发展。

金融会计的发展及功能

金融会计的发展

金融会计最初是在我国银行等金融企业中进行会计核算的统称，它是按照会计的基本原理，对银行及金融机构的经营管理进行记录、监督的过程，最终形成财务报表以表述其财务状况及经营效果。随着我国改革开放的加深，金融行业进行了深度改革，金融与企业间的关系越来越密切，很多企业的经营活动中已经离不开金融活动。在此基础上，在企业会计准则中，针对与金融有关的活动进行了进一步规定，即在企业会计准则中加入金融工具等新准则，这样使金融会计的范围得到了扩大，不再仅指金融行业的会计核算，而是将企业中与金融活动有关的会计核算也作为金融会计的一部分。企业中的金融会计核算，与企业经营密切相关，同时也受金融风险影响，对使用者在经营治理和其他经济活动中做出合理和有效的决策起着重要作用。

金融会计的功能

金融会计有两项功能，都具有相同的重要性。其一为核算功能，即按照相关的准则和规范进行数据的处理和记录；其二为管理功能，即在数据处理的基础上，提供数据分析、财务预测、资金及资产管理、金融风险分析等服务，为企业的发展提出问题及意见。目前我国的金融会计更倾向于第一種功能，而未对第二项功能予以重视。

金融会计面临的风险

会计核算方面的风险

目前我国的金融会计制度虽然已趋近于国际会计准则，但仍不完善，并且新的准则为了将相关的金融风险体现在财务报表中，使财务报表更加真实地反映企业的经营成果和财务状况，在计量金融资产的价值时运用了公允价值的计量方法。由于公允价值的计量需要大量的数据及判断，如有市价的需要有成熟的市场提供数据、无市价的需要一定的估值模型进行计算，而这些数据的来源、假设等又没有确定的标准，因此导致会计核算的结果存在判断不准确的风险。同时，如果不同的企业对同一类资产公允价值的大小进行了不同的计量，那么会导致企业间的可比财务信息失去比较意义，会对企业判断自己的定位、进行下一步的战略管理造成不利影响。另外，目前会计核算已经电算化，相应的管理软件是否完善直接决定了会计信息的质量，如果软件存在漏洞，将产生大范围隐蔽性的影响。

会计人员水平方面的风险

目前，金融会计从业人员的专业素质良莠不齐。例如很多大型银行成立时间较长，其会计人员从业时间较长，但适应了旧的核算方法，对新的会计核算准则不熟悉。但是，随着金融会计准则的不断更新，对金融会计人员的专业水平和胜任能力的要求也随之提高。他们不仅承担着记账核算的职责，还要对金融项目进行专业的估计和判断，同时也需要对存在的潜在金融风险进行了解和预警。面对着更加专业和重要的工作内容，如果财务人员自身的能力不够，则存在着无法正确核算及无法及时预警的风险。另外，金融财会人员不仅需要提高专业能力，还需要加强对风险防控的认识以及提高思想水平。金融会计应该认识到工作的重要性，其核算的准确性与企业的发展及行业的健康发展密切相关。

金融结算方面的风险

在金融结算过程中，如果相关工作人员存在未按规定操作或者操作失误则会带来结算风险。结算风险主要是在规章制度不完善、内部监督不到位的情况下，在结算过程中产生的风险，主要发生在银行类金融企业中。如在银行进行票据的结算时，未按照规定对票据的真实性进行审查，在票据的记载事项不齐全背书不连续等情况下仍进行结算，使票据诈骗人员得逞，将会给银行造成损失。

金融会计监督方面的风险

会计监督是防范风险的重要手段，会计监督应对会计核算进行认真检查，及时发现会计核算的问题以及核算中涉及的金融风险。这就要求企业制定完善的内部监督制度，同时配备具有足够胜任能力的监督人员，使制度得以执行。如果监督职能缺失，会导致会计核算出现偏差，未识别出潜在金融风险，则将对整个行业造成巨大的影响和损失。

金融决策方面的风险

企业的经营管理人员进行决策时需要依据相关的数据，如果数据不真实或不准确，将使经营决策失误，对企业造成无可挽回的损失。做出决策的过程非常复杂，但是数据必然是决策的依据和基础。金融会计的核算会提升企业的财务状况、经营效果。在决策过程中管理层还需要对数据背后的问题进行深入的分析，以找到进一步改善和发展的方向。如果数据信息失真，那么在分析过程中就会产生失误，对相应的经营表现进行误判，进而做出错误的应对方法、制定错误的发展方向。因此，金融决策方面的风险是对未来企业的发展影响最为重大的风险之一。

企业金融会计的风险控制

在经济发展加速、金融逐渐融入企业日常生产经营时，各方面对于金融会计的重视程度逐渐加强。上述风险的存在，会使企业遭受损失，也会使人们对金融会计的信任度降低，将对整个行业造成不利影响。因此，应针对金融风险进行防范，这样可以保障企业平稳经营、金融体系健康发展。

完善金融会计核算

虽然目前政府已经出台了相应的金融会计准则，并制定了相关的会计解释。但是在完善金融会计核算的过程中，制定制度的部门应广泛听取基层的意见，不能一味向国际准则趋近，应同时采取适用于我国国情的核算方法。例如在公允价值核算问题上，国外金融市场发展成熟，很多金融工具可以直接采用市场价值确定，而在我国金融市场的定价本身不成熟不合理的情况下，直接采用市场定价调整财务报表相关信息是否合理，应进行深入研究，否则将导致财务报表失真，甚至是导致恶意操纵报表的行为出现。另外，除了金融会计准则的制定和执行外，还应对核算的软件等进行进一步完善。企业可以引进懂得会计核算及电子技术的复合型人才，制定相应的电算化核算制度，及时对电算化核算过程中的问题予以解决。