基于“三融”价值驱动下建设项目数智化审计新模式的探析与实践

黄康强 卓文婉 许琦 孙琦琳 黄邦夏

摘要]随着国家新基建战略的全面部署实施，工程建设项目投资规模持续高位增长，传统的审计模式和方法已无法满足新时期审计高质量发展需求。本文根据数智化审计面临的困难和问题，积极构建基于“三融”价值驱动下的建设项目数智化审计新模式，深入探讨提升投资审计效能的有效方法和路径，为企业内部审计转型发展注智赋能。

[关键词]新基建   投资审计   三融   数智化

一、引言

随着国家新基建战略的快速实施，工程建设项目投资规模持续高位增长，传统的审计模式和审计方法已无法满足日益增长的业务需求和高质量发展要求。基于新时期企业内部审计高质量发展要求，开发准确、高效、敏捷、易用的智能化审计产品，强化大数据、云计算、人工智能三种信息技术与投资审计工作的深度融合，探究适合于现状以及未来的数智化审计新模式，实现投资审计融智、融合、融通，已成为摆在企业内部审计工作面前急需攻克的一项重要课题。

二、新时期投资数智化审计面临的问题与挑战

（一）审计任务海量突发

随着国家新基建战略的全面部署和实施，工程建设项目送审规模和数量持续高位增长，如中国移动广东公司每年建设项目审计数量维持在1.5万个以上，规模保持在10%以上的高位增长，且全年送审量极不平衡，下半年部分月份送审量甚至是上半年之和;同时，随着加快民营企业付款工作的推进、标准建设工期的实施，对审计时限提出了更高的要求和挑战。在海量突发的审计规模下，如何才能实现质量和效率的双提升，更高效更优质地完成大规模突发审计任务，值得思考。

（二）概念变现难实践

数字化智能审计具有新颖的模式与理念，而目前大部分企业仍以传统审计模式和方法为主，从无到有，“数智化”理念如何变现为实际的审计生产力，在数字化智能化审计团队建设、数字化智能管理体系构建以及数字化智能审计管理工具开发上仍处于初期摸索阶段，缺乏系统化、体系化的管理体系指导和实践经验。同时，建设项目审计处于投资资金使用的末端管控环节，数智化建设如何通过末端审计提升增值服务，推动前端优化管理和提升建设效益，实现审计角色从事后“消防队长”向事中事前“风控顾问”的转变，仍缺乏针对性的解决方案。

（三）结构数据难获取

与市场类系统应用不同，工程建设项目管理系统中的大部分审计关键资料，如合同文本、设计文件、竣工图纸等，属于文本形式而非结构化数据。对于如何将大量文本形式的内容转化为结构化数据字段，需要借助更高级别的智能识别技术。而工程建设项目许多风险发现，非数据层面能扫描的风险，大部分仍需要依赖现场实地勘查审计的方式才能发现，如光缆实际布放长度、施工工艺不同影响定额套取，高估冒算大部分风险点等。

（四）自有能力存在短板

建设项目审计具有很强专业性，同时数字化智能审计要求审计团队具备洞察海量数据背后信息的能力，而在大数据提取分析能力、智慧审计情景应用能力上存在有别于传统审计的思维模式，审计团队的专业能力及经验上的不足往往导致数字化智能审计开展效果不佳。另外，投资审计实施需要依赖外包中介服务，由于近年中标折扣逐年降低，中介单位普遍出现“人员素质差、响应速度慢、支撑力度不足、造价工程师不参与过程审计”等问题，如何提升审计人员综合能力、打造一支复合型高素质审计队伍又是摆在数智审计面前的一道难题。

三、建设项目数智化审计管控新模式实现方法和路径

（一）搭建智慧审计中台，提升全流程数智化审计实施能力

1.打通建审系统接口，实现送审自动化。以送审资料规范化、电子化为基础，打通建设和审计系统接口，通过信息系统间的融合融通，一方面，对送审信息实现自动获取和检验，自动填写送审合同基本信息，拦截无效合同送审，并通过智能探针杜绝重复送审风险;另一方面，固化送审资料清单和类型，表单式预设规则智能校验送审资料的完整性、规范性。见图1。

2.升级系统模块功能，实现委托智能化。對现有信息化审计系统功能进行改造升级，将集采执行过程中依靠人工管理的工作通过系统实现智能管控。一方面，减少人工干预审计中介委派，降低“协商审计”风险，基于项目委派嵌入式廉洁风险管理要求实现自动随机抽签;另一方面，实现规则复杂、变量多且又易出错的审计费计算系统智能出数，并自动结合项目委派和定案考核实施扣减供应商可用额度。见图2。

3.设置时效报警，实现进度可视化。细化投资审计全生命周期各主要环节标准工作耗时，对应系统中各环节设置时效实时监控，实现全过程超时预警并自动下发催办短信邮件，同时台账式自动统计各环节时效，每个工单进度和超时情况全流程可视化实时跟踪查询和分析。见图3。

（二）简易AI工具自研自用，为投资审计注智赋能

1.“按键精灵”灵活妙用。推动简易工具的研发和使用，以“微创新”撬动“大效用”。投资审计项目数据过程成果数据录入系统工作量大且过程操作繁琐重复，创新使用“按键精灵”（简单易上手的RAP软件）录制脚本，运行自动输入数据的程序，实现机器替代人工完成重复机械化工作。见图4。

2.VBA智能校验技术助推提速增效。自行研发设计基于Excel VBA自动化语言建立交互式智能AI小工具，解决正式竣工决算报表在审计审核阶段“多维度”核对耗时耗人力的问题，显著提升竣工决算审计效率。见图5。

3.远程勘查作业APP“全息化”升级。基于现有手机办公客户端E掌通平台，塑造结算审计项目现场勘查作业的“全息化”能力，实现远程数据自动采集、平台一键发布勘查短信及邮件通知、审计中介机构出勤智能监控、勘查路径轨迹偏离智能分析。见图6。

（三）搭建通信工程造价指标评价及自动预警体系

1.建立以“精益管理”为导向的数智化指标分析体系。突破唯“审减率”单一量化指标的审计管理评价局限性，以精益管理为导向，细化送审管理健康度、时效监控及告警、审计成果异动、中介机构管控等四类量化统计指标并通过地图可视化、通报数据自动化方式呈现。见图7。

2.建立以“风险防控”为导向的数智化指标预警体系。以风险管控为导向，结合通信工程历史审计成果，选取重点工程建设专业建立造价指标预警参照体系，确定标准化数据审计模型，实现风险360度扫描，问题快速定位，异常行为实时响应处理，输出场景化智慧审计成果。见图8。

3.先行先试填补通信工程造价软件应用空白。造价软件多年来集中在大型基建工程项目中应用，缺乏针对通信行业定额计价软件。积极协同工信部定额中心开发的通信定额计价软件，填补通信行业定额计价软件应用的空白，实现通信工程“算量计价”的标准性、灵活性、可靠性和完整性。见图9。

（四）实施能力提升工程，锻造复合型数智化审计队伍

面向企业发展转型要求，抓好新时代审计队伍建设，打造一支高素质、专业化、数智化的“全科保健医生”队伍，铸牢内审质量良性发展、持续进步的坚固阶梯。

1.针对内部审计人员，构建四大能力提升体系：一是强化全流程风控能力。全建设流程穿越，通信和基建岗位动态对调，预算、结算、决算职责定期轮换。二是提升数字化审计能力。通过资格准入考试、定向培训、任务智能委派、勘察线上作业、风险大数据分析，实现从传统现场抽样审计能力向数字化信息技术能力转变。三是注重融合服务能力。开展审建融合，审计关口前移工作，实现向“监督+服务”转型，内部联动协同，培养提升审计人员融合服务能力。四是激发团队合力。通过党建带团建，充分调动团队积极性，塑造争先创优审计氛围。

2.针对外部中介单位，以质量为导向，刚柔并济，营造良好外部合作共赢生态，实施合作单位服务质量提升工程：一是合作单位定期轮换机制。服务区域划分片区管理，动态轮换，防范“协商审计”风险。二是突出考核和约谈牵引作用。以考核和约谈为抓手，倒逼合作单位主动提升服务水平。三是开展“以案示警”活动。典型质量案例入库，以点带面，增强质量风险防控能力。四是建立配额激励机制。通过全省配额资源统筹分配，最大程度激发合作单位的积极性。五是强化审计质量评估结果应用。针对审计质量复核和评估发现的问题，严格按照采购合同规定，开展考核扣款以及相应问责处置，提升威慑性。

四、数智化投资审计新模式阶段性成效

基于“三融”驱动下的“数智化”投资审计新模式，成功应对了国家新基建战略和企业转型发展带来的业务井喷式增量压力，审计效能和质量均得到了极大提高。同时，在审计精细化管理、风险防控以及降本增效方面发挥了积极作用。

一是实现审计效率和审计效益双提升，“降本增效”成效显著。2020年高效完成投资项目审计超过1.5万个，造价和竣工决算平均审计效率同比提升23.54%和18.19%，通过审减直接节约投资资金4.63亿元。二是审计质量持续改善。通过造价审计智能化指标分析和预警，累计发现并整改虚报工程量、取费错漏等质量问题347个，挽回金额1954万元，有效确保了审计质量。三是促进审、建深度联动融合。打通了业务域和管理域的信息接口，实现信息共享互通和项目“一键送审”，同时推动历史项目定案完成率达96.7%，保时保量完成“工程管理巩固行动”挑战目标。四是攻坚破解通信工程计价难题。协同国家定额中心和广东省定额站，联合开发通信工程计价软件，批量解决墙壁光缆、调遣费计算基准等审计共性爭议问题。五是审计团队数智化能力显著提升。投资审计核心人员专业化比例达91.16%，拥有高级工程师、注册会计师、一级造价师、一级建造师等执业资格人员多名，并在国家核心期刊发表论文若干篇。六是为投资审计数智化转型输出经验价值。为企业内部投资审计数智化发展提供了可借鉴、可复制的管理模式和实践经验。

五、结论

综上所述，基于“三融”驱动下的“数智化”投资审计新模式聚焦投资审计工作融智、融合、融通，通过搭建智慧审计中台，开发智能技术工具、建设造价审计数据库、锻造数智审计复合型人才等，有力支撑了新时期投资审计信息化建设工作，进一步拓宽了审计工作的广度和深度，极大地提升了审计工作的效率、质量以及审计过程管控的标准化、数字化、智慧化水平，为投资审计工作由“传统手工审计”向“数字化智慧审计”转型升级提供了可复制的经验，具有参考价值。

主要参考文献

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