基于提质增效的电网企业成本预算管理与实践研究

李平文

摘要：随着我国社会发展水平的提高和国家政策的调整，企业由以往的资本竞争逐步转型为管理竞争。企业为了保持自身的盈利水平，一方面要不断提升自身核心竞争力，增加企业收入，另一方面要控制内部成本来提高资金的使用效率，降低企业内耗。本文从电网企业的需求和实际出发，从预算管理的编制、执行、分析、优化全环节入手，形成一整套基于成本储备的成本预算管理体系，以大幅改善预算管理工作绩效，实现成本预算管理工作的提质增效。

关键词：成本预算管理;成本储备;PDCA循环;预算评审

近几年，中央多次强调要坚持稳字当头、稳中求进，确保实现量的合理增长和质的稳步提升。国资委作出部署，要求中央企业以提质增效为抓手，着力实现高质量发展。对于电网企业来说，供给侧结构性改革和能源可持续发展的要求使得供电市场的内外部环境日趋复杂，无论从实现企业整体效益还是应对不确定性挑战等方面考量，有效的成本控制已成为电网企业生存发展的关键指标。成本预算管理的研究能够有效推进电网企业的成本控制，实现成本预算的精益化管理，进而提高企业价值。

一、成本预算管理的现实需求

（一）解决预算服务战略不够的需要

当前经济环境复杂多变，受宏观经济下行、电量增速趋缓、新冠肺炎疫情暴发等多重减利因素影响，电网企业盈利水平大幅下降，经营压力前所未有。预算作为企业财务管理的龙头，在引领经营质效提升、发挥资源配置和综合平衡的职能方面具有不可替代的作用。受制于传统思维的影响，企业预算管理战略规划不足，管理链条不够完整，业财融合不够紧密。特别是成本费用预算的编制、执行方面，尚存在条块切割、重規模不重效益、绩效低下等问题。

（二）解决预算管理体系不优的需要

电网企业成本预算管理涉及面广，标准体系复杂，在审核、执行、监督管控等方面均存在薄弱环节，不适应能源互联网下预算管理的需要，无法满足构建与世界一流企业相匹配的智慧财务管理体系的战略要求。同时，成本预算缺乏事前评价手段和全过程监控，在预算管理各环节无法实现数据共享和全流程监督、监控，从而保障成本预算在执行环节不变通、不走样。为此迫切需要构建智慧便捷的成本预算编制平台，真正实现在预算环节将价值理念和效益观念向业务前端延伸，形成切实可行的成本预算管理体系。

（三）解决成本预算绩效不高的需要

近年来，电网企业受宏观经济形势及改革形势影响，经营压力较大。利润方面，国家多次下调工商业电价，同时折旧、运维等成本刚性增长，电网利润空间被不断压缩;资产负债率方面，用户资产接收面临瓶颈，要实现资产负债率持续压降，对增利润、增权益提出更高要求;电网投入方面，为保障经济社会发展，电网公司仍需维持较大投入，成本压力巨大。从历年成本监审的结果来看，电网企业成本支出的合规性、合理性及相关性尚难以满足价格监管部门监管要求，存在被核减的风险隐患。

二、成本预算管理的主要理论和指导理念

成本预算管理是企业控制成本的重要方式。本文以“五库一平台”和“PDCA循环”为技术与理论支撑，以成本储备工作为起点，构建成本预算管理体系，进一步优化预算管理全流程管控。在基于“PDCA”循环理论的成本预算管理过程中，“PDCA”分别对应预算编制、预算执行、预算分析、预算优化四个环节，并以监督和共享作为保障措施，五大数据库和信息共享平台作为硬件基础，形成一整套成本评审的方式方法，统筹各单位各部门工作，实现成本预算管理工作的持续提质增效。

三、成本预算管理的主要做法

（一）建章立制，加强顶层设计，推动成本预算编制合理化

1.制度引领，规范成本需求机制建设

电网企业在各级单位明确预算管理委员会工作职责，建立成本需求审核机制、业务实施前审批机制、成本预算分析评价机制等，从制度上健全成本预算全过程管控机制，为加强成本预算管理提供制度保障。一是建立预算管理责任制，在资金分配、使用和管理的各个环节严格履行预算管理的责任和义务，保证管理过程的刚性。二是在预算审核及执行阶段引入审计监督，制定相关规章制度，加强监督部门的实时监控和事后评价。三是明确并强化预算管理追踪问责制度。利用数据追溯和比对，明确预算管理每个环节的责任人，层层落实相关责任。

2.加强顶层设计，引导实施成本储备工作

为了促进成本预算编制工作科学开展，企业在需求提报环节开展成本储备工作，构建成本储备库，科学设计成本储备流程。在成本需求提报环节，规范提报内容、提报方式、提报责任等方面;在成本需求审核环节，严把成本评审质量关，组建专业审核小组，对提报事项的要素进行全面审核，且严格实行“三审终审”“一票否决”审核机制，确保入库科学性;在成本储备入库环节，注重对储备事项的分类分级，适应多维精益管理变革要求;在成本储备出库环节，做好区分与规划，确保成本支出的科学性。同时，扎实做好专业人才保障，数据支撑及平台支撑，进一步确保成本储备工作的顺利开展，实现成本储备与预算编制无缝衔接。

（二）优化流程，落实责任，推动成本储备环节精益化

1.明确提报流程，确保成本需求提报规范化

预算管理部门要严格坚持“一事一提报”原则，结合实际工作情况，进一步规范成本需求提报流程。在提报内容方面，科学制定需求提报模板，要求各级单位完整填报，包括支出必要性、可行性、经济性和合规性情况，以及支出构成、测算依据、业务活动类别、量化预期成效等。在提报方式方面，实行线上线下同步提交，保证及时审核存档。在提报责任方面，强化责任落实，要求各级专业部门就支出事项承担第一责任。

2.严把审核质量，推进成本需求审核标准化

作为成本储备工作的中间环节，成本需求审核是决定成本支出能否储备入库、纳入预算编制的关键。一是组建专业审核小组。主要选派财务专家、业务专家、审计专家、技经专家及外部专家等人员，组建成立成本审核组，提出审核意见，出具审核报告。二是实行成本全面审核。根据成本需求提报情况，由成本审核组对提报事项相关要素全面审核，包括支出事项的名称、支出内容、申报金额（含税、不含税金额及税率）等说明，以及实施年度、事项评级、业务分类等内容。三是严格履行审核机制。提报部门需对审核意见及时作出响应，建立提高、审核、修改、完善的整套流程措施，实行“三审终审”“一票否决”审核机制，审核过程及审核意见全部在线记录，保证对过程的追溯。

3.储备分类分级，实现储备入库层次化管理

公司建立成本储备库，采取一系列分类分级措施，保证入库成本的层次性。一是对所有成本储备事项进行基本信息和实施年度的标记，以便后续的出库审批和预算编制。二是为适应多维精益管理变革要求，在业务分类方面，根据储备事项的内容、性质，按投向分为检修、营销、运行、后勤、研发费用、其他六大类，并分别标记，保证信息准确传递。三是入库时根据各级专业部门对提报事项事先做出的评级进行分级管理。按照各专业部门对成本支出事项的评级，优先级从高到低分为A、B、C三级，分别表示紧急、缓急和一般，并设定相应的比例限制，实现项目选取的科学排序。四是实行成本储备额度余度控制，即提报项目预算可以超过去年预算的一定比例（一般为20%），以此留有余度，实现预算优化和项目进阶的需要。

4.严格出库流程，保证储备出库科学化安排

成本储备事项出库时，严格规定出库相关审批流程，按照是否列入预算以及实施年度分别审批，规划出库。一是对于列入预算的本年度预算事项，各级专业部门从成本储备库中依据轻重缓急选取成本支出事项，形成成本预算安排建议。履行各类决策程序后，在本年预算额度安排。二是对于未列入本年预算的成本需求项目，根据成本需求规模的大小，执行单独的提报、审核、审批决策工作。三是次年预安排成本事项，从已储备的“建议预安排”事项中选取。按照次年安排事项额度释放预算，履行先期招投标等程序。四是年度预算执行方案下达后，对库中留存的未纳入预算安排的成本支出事项，留待下一年度支出，未能支出的需重新提报审批。对不具备实施条件以及必要性发生变化的成本支出事项，取消其预算安排。

（三）研发平台，拓展功能，推动成本审核工作数字化

电网企业通过构建以“五库一平台”为基础的信息系统和管理系统，保障成本预算评审工作有序推进。“五库一平台”系统以价格数据库、专家数据库、政策法规数据库、行业发展数据库、评审报告数据库为基础，构建集申报系统、预算评审系统和会计信息系统于一体的成本评审体系。价格数据库主要涵盖价格信息维护、价格信息查询、价格信息核实等模块，提供国网商城与电商自营报价比对功能，核实相关采购物资的基本价格水平，丰富人工类成本的市场化信息。专家数据库包含多行业的优秀人才，企业依据标准将评审专家分级设置，借助专家数据库组建专家团队，实现评审工作的人才保障。政策法规数据库的完善至关重要，一方面完善成本预算相关政策文件及规定，另一方面打通电网企业政策法规数据库的检索点、检索途径等检索功能，并及时更新与维护。在行业发展数据库方面，电网企业结合自身战略目标，将市场分析报告、行业发展分析等纳入数据库内容，并将其融入成本预算管理体系。评审报告数据库主要由电网企业根据各年度成本支出事项的审核意见形成评审报告并录入而形成，以便明确以往工作情况和问题，并调整未来工作目标和重点。

（四）制定规则，细化标准，推动成本审核工作精细化

1.运用层次分析法，建立成本预算评价体系

在成本预算评审过程中，电网企业预算管理部门对成本评审的要点及案例评审情况深入分析，筛选出评价关键因素并进行分类，构建预算评审评价因素层次分析模型。在模型中，整个预算评审评价体系分成三个层次，分别为：目标层、子目标层和指标层。最终选定的预算评审评价体系主要包含的子目标包括以下四项内容：支出的必要性、可行性、合规性、经济性。在子目标之下，设计多个评价指标，通过层次分析法确定权重，以此對成本预算事项进行评价。

2.确定经济性评价标准，量化成本预算评价指标

电网企业要对预算支出项目中的可控成本经济性进行定量判断和调整，以优化成本评审决策。成本储备入库项目涉及的可控成本主要是物料成本和人工成本。对于物料成本，主要通过询价和在线比对等方法来判断物料成本预算的合理性。在预算审核过程中，明确材料及设备的技术参数、规格、档次等主要特征，利用电商平台和实地调研等手段，多渠道了解主要物资材料的价格信息。对于标准混杂，难以量化的人工成本，在实际工作中主要采取了如下办法：一是搜集国网公司此类成本的标准，并按照省级区域的折算系数进行本地化，作为评审参考;二是对于律师事务所、会计师事务所、税务师事务所等市场化业务的行业性取费标准进行了收集和甄别，以确定适用标准;三是参照省域、市域、县域平均工资水平线对提供一般性服务的行业按照一类、二类和三类区域1：0.9：0.8的比例进行了定价折算，形成覆盖省市县三级的用工成本取费标准。

四、结语

通过构建电网企业成本预算管理体系，实现费用开支预算的科学论证、全程监督，可以精准控制电网企业成本与费用，提高企业资金使用效率。同时有效优化了企业财力资源配置，对企业的日常工作进行统筹，大幅提高企业竞争力。最终通过构建完整的成本预算管理体系，形成完善的成本预算管理机制，并推动智慧转型，最终使企业成本预算管理绩效显著提升。

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