旅游景区会计内部控制存在的问题及对策探讨

吕金蔚

摘  要：旅游景区不同于其他一般的企业，其本身最大的特点是盈利存在一定的不稳定性，有淡旺季的区别，而且项目的改变，地方政策的改变，对于旅游景区都有影响。为更好地解决相应问题，目前最好的办法就是要做好会计内部控制工作。该文将从旅游景区会计内部控制存在的问题入手，全面展开旅游景区会计内部控制存在的问题及对策探讨。

关键词：旅游景区  会计行业  内部控制  内部监督  结构化管理  现代企业制度

中图分类号：F592.6                        文献标识码：A文章编号：1672-3791（2021）05（a）-0096-03

Abstract： Tourism scenic spot is different from other general enterprises， its biggest characteristic is the profit there is a certain instability， there is the difference between the peak season and the low season， and the change of the project， the change of the local policy， have an impact on the tourism scenic spot. To better solve the corresponding problems， the best way at present is to do a good job of accounting internal control. This paper will start with the problems existing in the accounting internal control of tourist attractions， and explore the problems existing in the accounting internal control of tourist attractions.

Key Words： Tourist attractions; Accounting profession; Internal control; Internal supervision; Structured management; Modern enterprise system

随着时代的发展，我国当前的旅游行业发展非常迅猛，其原因是人民的生活更富裕，使得人们的业余生活更加丰富[1]。但目前我国的旅游景区仍旧沿用传统的发展模式，不注重服务体现和内部建设，导致内部体系混乱，而且服务质量不佳，多数旅游景区最终出现破产的情况也是因为此类情况。所以，在旅游景区发展的过程中，必须要尽可能地重视其内部控制存在的问题，强调由内而外的强化。尤其是要保证旅游景区的会计人员工作得到有效管理，一定要杜绝会计人员对财务的绝对掌控权力的出现，要对财务权限进行约束，保证会计不会出现违规操作的行为。总体来看，代表旅游景区发展的过程中，需要充分考虑到如何更好地利用会计人员来提升业绩效果[2-3]。但目前来看，我国的旅游景区此方面问题比较严重，监督人员根本不懂得会计行业的知识内容，直接导致了会计工作艰难存在困难性，而且还导致了监督人员和会计人员的冲突比较严重。此外，制度方面的问题也一直存在，都是旅游景区领导需要思考的问题。

1  旅游景区会计内部控制存在的问题

1.1 制度不完善

目前，我国的旅游景区中，会计方面问题严重，导致资金使用效率始终难以做到最大化。主要是因为在旅游景区中，会计工作人员的数量非常少，很多领导认为，在旅游景区中不需要商业化运营，所以对于会计的需求不多，因此会计团队一直仅维持在基础的人数。此外，隨着会计信息化建设的完成，旅游景区领导再次削减了会计工作人员，导致会计工作很难发挥效果。因此，很多会计人员在实际工作中，就只能采用偷工减料的办法来加快信息处理的速度。但在会计内部控制中，却并没有相关内容的显示。是因为内部控制制度的不完善，导致了具体要管理内容的不清晰，而且内部控制人员能力有限，也就干脆放弃了管理。

1.2 制度存在风险

旅游景区的财务工作一直不够好，因为多数领导对于财务相关工作的理解不到位，认为财务是企业的内部工作，只要内部工作人员可以很好地完成工作的内容即可，而不需要外部人员的融入。因此，审计等工作内容都没有外部力量的融入，导致内部的管理效果非常差，甚至企业因为会计人员的偷工减料很可能出现涉税风险等。但是多数的旅游景区领导都没有认识到这一点，是因为外部审计和内部控制的直接联系不明显，领导不是专业的财务人员，对于此方面的内容了解不够透彻。

1.3 执行力度不够

在我国的旅游景区中，财务内部管理工作的执行力度始终不好，其主要问题出现在两个方面：一是预算内容不确切。很多的旅游景区虽然开展了财务预算工作，但是因为人员能力有限等缘故，导致预算的结果不够准确，进而造成财务预算工作难以执行，所以会计人员的相关工作内容，始终执行力度不够。二是因为领导的绝对管理现象仍旧存在。在旅游景区中，领导具有绝对的权威，只要领导下达了相应的指令，那么就必须遵守。所以，在财务预算工作完成后，如果领导认为工作有必要追加资金等，就必须要追加资金，彻底打乱了内部资金控制的计划，而且财务部门权力有限，即便是提出了抗议，也往往被忽略，不会被参考。

1.4 高素质人才缺乏

旅游景区的人才组成，以销售人才和一些业务人才为主，销售人才主要负责日常的票务销售、对外合作、景区的宣传等。而业务人员主要是景区的内部处理和综合管理。但是在财务和会计方面，旅游景区领导始终比较忽略，基本上会计人员的能力非常有限，很难完成既定的工作。一方面是企业领导不重视，给出的薪酬比较低，难以招聘高素质人才;另一方面是因为旅游景区往往没有会计人才招聘的计划，也不知道应该如何招聘会计人才。

2  旅游景區会计内部控制存在问题的对策

2.1 改进内部控制体系

在旅游景区中，为了更好地提升会计内部控制的效果，需要尽可能地强调内部控制体系的强化，主张制度内容要具有责任性，能真正地发挥作用，而且各部分的内容也要尽可能地实现内部权力的制约，从而形成一个比较完整的内部控制体系，确保内部控制的内容，符合实际的需求。总体来说，就是要让内部的权力得到保障的同时，也对权力有所约束。

首先，采用双签的制度，加强制约与限制，两个负责人中，任何一个负责人没有签字都是无效的，而且两个负责人本身还需要具有不同的立场，最好是双方都以工作为核心，在签字的时候没有个人关系与感情，才能保证双签制度获得相应的效果，尤其是保证双签制度的具体作用的同时，还能有效地实现人员管理。在事后，也应当建立相应的监督机制。考察两位负责人的实际情况，来评价负责人的实际行为，确保负责人的行为在一定程度上，能符合具体的要求，没有出现徇私舞弊的行为，也不存在负责人与负责人之间的串通，才能保证负责人的实际工作内容没有问题。而监督人员要求是与两个负责人都没有关联的纯粹第三者，当然，其本身也需要具备专业的会计水准，否则会导致无法发现问题。

其次，为了体现核实检查的重要性，需要核查每项业务周期性的工作，一个周期的时间一般不会太长，工作内容也不会太多，检测的难度不同，但同时可以保证内容的检查效果有所提升，从而确保既定工作效果。此外，周期性的检查也可以委派会计事务所等来完成，从而实现会计工作的全面监督，尤其是事务所本身和会计以人员关联不大，所以可以很好地检查周期性工作的内容，并且短期检查，内容较少，费用不高，非常适合旅游景区来使用。这些核查工作都是基于会计核算，负责这些工作的人不论是业务素质方面，还是责任心方面要求都较高，其不仅仅需要具备会计工作的能力，而且自身的责任心也需要比较强，也就是个人能力的综合性需要考虑，无论是能力还是品质，有任何一个内容不合格，都不能胜任此工作，所以人员的选择上是比较苛刻的。管理过程中其流程应严格按规范流程进行，并且早点把监督的结果汇报给相关负责人，最好是可以强调监督内容的实时性，确保监督效果的提升，并且在监督的过程中，也能随时欢迎领导层的加入，让领导层了解监督的内容，从而确保监督内容的公平与公正。

最后，建立直接对董事会负责的机构。在稽核、内部审计部门基础上成立的审计委员会。委员会权力较大，但是实际上负责的任务比较专一，而且对各个部门都有一定的管理权利，但仅及局限于会计内部控制方面。

2.2 现代企业制度推进

我国多数的旅游景区仍旧按照旅游产业来发展自己，其本身也不清楚自己的发展路线，所以导致发展过程中比较混乱，甚至很多的旅游景区都不将自己作为产业。因此，旅游景区若想要更好地发展，必须做好现代企业制度的建设，通过企业制度的约束，以促进自身的发展。现代会计制度的建设要想达到现代企业管理层想要达到的效果，并且对此制度能够更好地贯彻实行下去，在企业会计的内部控制方面需要做到会计信息能够更好地服务的企业决策。在旅游景区的决策中，很多的内容都涉及了资金方面的内容，但从实际上来看，资金并不充足，甚至很多情况下，资金都是欠缺的，盲目的决策只会导致旅游景区的发展受到阻碍。并且，这些财务信息可以在社会上被接受与认可，也就是财务信息内容可以用于贷款或者是商业融资等，是真正具有效用的。只有做到以上两点，才能满足管理者的要求。如果做不到，虽然看起来是由于会计信息得不到管理人员的重视，其本质原因在于目前的现代产权制度没有被接受，也就会导致产权问题严重，由此产生更多的纠纷。

2.3 采用结构化管理

旅游景区的执行力度提升，需要依靠结构化的管理，也就是通过管理模型来实现各部门的有限管控[4]。探究过程中表明，对企业发展影响的主要因素不仅有内在因素，还有外在因素。也就是内部控制和外部市场风险等都会对企业产生影响，尤其是外部市场因素往往影响非常大。在当前时代中，外部风险主要基于市场客观规律，所以难以做到有效的管理[5]。在此基础上，在企业内部，要与工作人员多沟通，找到相应的控制的问题，提出解决办法。尤其是确保内部的人员团结一致，以企业发展为核心，如此内部问题也就迎刃而解。此外，企业要想打破管理的局限，需要借鉴以往的经验，从原本的经验模式上入手，做到结构化内容符合企业的未来发展趋势，这样一来，既传承了传统的内容，又保证了企业的发展。

2.4 组建高素质人才队伍

目前，在我国的旅游景区发展中，还要强调人才的作用，不能单纯地关注服务人员和业务人员的团队强化，还需要考虑内部各部门的强化，尤其是会计人员的强化。其中，主要的方法有两个：一是对现有的团队进行培训，通过配培训，强化每一个会计人员的能力，使其可以胜任旅游景区的会计内部控制工作[6]。二是进行招聘，通过常规招聘、猎头招聘等办法，找到旅游景区所需要的顶尖人才，而且为了更好地留住人才，还需要适当地增加一定的薪酬。

3  结语

综上所述，我国的旅游景区发展过程中，一直存在财务方面的问题，会计人员工作过于松散，很难将资金的使用效率做到最大化。因此，在财务管理方面，需要尽可能地考虑对会计人员的内部控制体系建设，强调控制内容的全面性和控制效果的最大化。尤其是针对目前旅游景区中，缺乏高素质人才的情况，必须要做好人才的招聘工作，才能保证工作的顺畅进行。依靠结构化管理等来提升执行力度，以确保会计内部控制工作发挥最大的效果。

参考文献

[1] 刘琳婕.广州绿道系统中的文化景观呈现研究[D].华南理工大学，2020.

[2] 李志丹.SAS财务分析模型下丽江旅游公司财务诊断研究[D].云南师范大学，2019.

[3] 朱茜.旅游景区营销绩效评价及影响因素研究[D].中南财经政法大学，2018.

[4] 兰海军.旅游公共服务质量改进研究[D].厦门大学，2016.

[5] 李国敏.新时代中国企业海外拓展的战略风险[D].中共中央党校，2019.

[6] 危露.内部控制视角的Y国有集团公司会计信息质量提升研究[D].江西财经大学，2019.