行政事业单位财务内部控制的问题及强化管理

黄松峰

针对行政事业单位而言，其在我国社会经济发展中占据重要位置，强化财务内控可充分发挥促进及完善作用。近些年来，在经济体制改革推进的背景下，行政事业财务内控管理效果明显，但受各种因素的影响，制度仍面临着一些问题，如若没有及时予以解决，在降低财务管理效率的同时，也会直接影响着国民经济的发展。因此，各单位就需重视财务内控制度问题的查找、分析，以提高财务管理水平，有利于单位充分发挥其公共服务作用，从而获取最大化社会效益。

一、行政事业单位财务内部控制的重要性

1.内部控制的概念。针对行政事业单位财务内控制度而言，其直接影响着单位财产物资的安全性及完整性，贯穿于财务工作全过程，可为各类经济业务活动的高效运行提供保障，可避免单位资产遭受不必要的损失。在制定财务内控制度时，主要是在基于单位实际情况的前提下，结合行政、业务特点，能够在一定程度上促进财务管理监督力度的提高，更加合理地对财务资金成本进行控制，有利于单位实现最大程度的经济及社会效益。

2.行政事业单位财务内部控制的特点。①财务内部控制的一般性：一般而言，行政事业单位的财务内控制度主要是对单位及国家物资财产安全及完整性进行确保，同时也可实现对财务行为合法性的监督，可在一定程度上降低风险，为单位各项经济业务的顺利开展奠定基础。②财务内部控制的特殊性：在我国社会经济水平不断提高的背景下，行政事业单位的社会职能愈发凸显，这就对财务内控制度提出了更高的要求。同时，考虑到行政事业单位属于大众服务公共机构，在社会各项事务中起着管理及监督作用，通过对单位管理水平的提高，可促使各项工作高效进行。大量实践表明，重视对行政事业单位财务内控制度的完善，制定与之相适应的管理体系，可促进单位管控质量的改善。

3.行政事业单位财务内部控制的意义。①有助于实现全方位的内部控制。在行政事业单位的运营中，财务内控是重要管理内容，内部控制的落实，有利于促进财务管理水平的持续提高，并对财务行为予以规范，特点主要体现于综合性方面，需各部门参与，形成共同协作的局面，只有这样才能充分地将财务内部控制的实际意义体现出来。在实际的管理过程中，要求相关管理人员需通过多次预测，并落实对风险的评估，除了要重点关注经济效益外，还需加大对事前风险判断的重视度，在基于判断结果的前提下，制定针对性的控制计划，有利于进一步解决财务管理中的薄弱问题，通过对经营环境的动态监测，就可最大化地满足内部控制需求，为企业各环节工作的顺利展开奠定扎实的基础。②可改善财务信息质量。事业单位的财务内控管理中，财务信息占据核心地位，其信息的真实性及有效性直接影响着财务管理质量及管理水平。一般情况下，就是财务部门落实核算、分类工作后，对各部门的财务数据进行收集，采用报表形式呈现出来，从而对单位的经营情况进行有效的反映，有利于管理人员根据相关数据有针对性的开展管理工作。但不可忽视的是，财务部门虽然负责财务信息的提供，但此信息和各部门均有着紧密的联系，人员的操作规范性是保证财务数据准确性及完整性的关键。通过对财务内部控制的完善，不仅能够最大化地满足单位的财务需求，且还可实现财务信息的进一步改善。③有助于增强单位的综合实力提高管理水平。通常情况下，行政事业单位想要实现健康、可持续发展，就需进一步对自身运营情况进行了解、掌握，并落实全面分析，完善財务内控制度，可增强内部管理及财务管理水平，确保为管理层提供更为精确的信息，推动科学决策，从而提高管理水平。

二、行政事业单位财务内部控制中存在的问题

1.缺乏健全的财务内控制度。针对行政事业单位而言，想要对自身资产变化进行科学、有效的间断，就需对财务内控制度进行完善。如若制度不够健全，则会直接阻碍相关管理工作的顺利展开，如资产的管理，抑或是监督等，这就会直接降低财务管理质量。目前，很多行政事业单位已经构建了财务内控制度，但个别人员没有 认识到财务内控制度的重要性，在实际工作时未严格的遵守，促使内控制度流于形式，这就导致了一系列问题的发生，不利于财务内控水平及质量的改善。另外，一些人员由于缺乏责任意识，加之法律法规意识的薄弱，在实际工作中往往会出现随意操作行为，甚至直接违反相关规章制度，为单位造成不必要的经济损失，这不会加重单位财政资金负担，也会导致国有资产呈分配不合理的状况。上述现象出现的主要原因在于，单位加大惩罚及强制性措施的重视度，为严格落实，导致财务内控管理流于形式。

2.缺乏财务内控管理意识。近些年，我国行政事业单位的办公环境呈逐渐改善趋势，而国有资产数量也在随之增加，进行财务内控管理时，很多单位都是过于对收支管理的重视，没有进一步认识到固定资产管理的重要性，加之财务内控管理制度的不健全，导致无法合理、有序地展开财务内控管理。另外，财务管理人员作为影响内控财务管理质量的核心人物，其素质高低与财务内控管理质量有着直接的关系，但一些单位仍存在人员素质缺乏的问题，人员无法独立有效地完成各项管理工作，往往会主观判断问题，导致管理不规范行为的发生。

3.管理理念及手段较为滞后。随着市场经济的改革，对行政事业单位财务内控管理就提出了更高的要求，但一些行政事业单位在开展财务内控管理时，仍然倾向于“重购买、轻管理”，没有及时树立现代化管理理念，管理手段较为滞后，仍采用的是传统的管理方法，存在资产正在使用而资金还挂于在建工程的局面，有的甚至还存在资产没有转入固定资产账就处于超过使用年限等报废状态，在此前提下财务报告就无法全面地反映出国有资产的价值及实际运行状态，导致相关财务信息和实际情况不统一现象的发生，不利于实现动态掌管单位财务情况，无法满足当前形势下的高标准严要求，降低了财务管理效果，无法有效确保资产运转效率的提高。

三、行政事业单位财务内部控制存在问题的原因

1.内部原因。通常情况下，行政事业单位强化对财务内控制度的完善，旨在为单位工作的高效展开奠定基础。但就现阶段而言，行政事业单位的部分管理人员未重视财务内控制度的完善，没有认识到其重要性，认为财务内控与管理权力呈对立状态，内控制度的健全会缩小管理的能动范围、约束其工作，这就导致了内控制度不完善情况的发生。

2.外部原因。制度行政事业单位而言，其资金来源渠道具有单一性的特点，财务管理内容主要包括资金支出、职工费用结算等，故外界就会认为财务内控制度发挥的作用不大，可有可无，加之专业人才的缺乏，就直接导致了财务内控制度流于形式，影响财务内控管理水平。

四、提升行政事业单位财务内控成效的对策建议

1.健全财务内控制度。针对行政事业单位而言，想要進一步强化自身的财务内控管理成效，就需重视对财务内控制度的完善，在基于单位实际情况的前提下，不断地健全内控制度，并重视对国有资产的管理，可设立专门的监管部门，指派专职人员展开对财务内控的监督管理，不放过任何细节问题，以全面促进内控财务管理水平的提高。另外，还需定期对财务内控管理效果进行检查，对于发生违纪违规的问题，要严格追究责任人，严肃的进行处理，以免类似问题再犯。

2.强化财务内控管理意识。行政事业单位，要做到与时俱进，积极转变财务管理理念，增强自身的财务内控管理意识，对人员的责任予以明确，促使人员在实际管理中，能够严格遵守相关规章制度，避免违规违纪行为的发生。同时，要落实对资产流失及损毁的管理，在追究责任人后，还需在基于对问题原因分析的前提下，提出针对性的改善措施，预防或避免单位再次遭受不必要的经济损失，最大化地确保单位效益。

3.更新管理观念及手段。在新时代的背景下，行政事业单位应积极转变管理观念及手段，将内控风险评估渗透到财务管理中，要加强对财务、资产等部门及岗位的联系，定期地开展对账工作，若发现有存在不符合法律法规等相关规定的情况，就需及时对产生原因进行分析，明确后严格遵守相关规定予以处理，以确保国有资产购入、入库验收、账卡等方面的相符，在年终的时候开展全面清查盘点，实现对资产使用情况的全面了解、掌握，若发现账外资产又被私人占用等现象，就需及时进行入账，或是收回，避免因人员变动、管理不合理等情况而影响单位财务管理，预防资产的流失或闲置。

综上，针对行政事业单位而言，加强财务内控管理有利于进一步实现公共服务目标，重视对内控制度的完善是单位的重要任务，对此就需积极使用科学、合理的管理模式开展财务内控管理，强化管理水平，不放过任何细节问题，以确保创造更大的社会效益。

（作者单位：江西建设职业技术学院）