施工企业税务管理存在问题及应对策略

党育辉

随着社会的进步，建筑企业得到了良好的发展，企业规模在不断扩大，在新税改背景下，这种施工企业面临着更加激烈的市场竞争，也加大了企业涉税风险。税务管理在施工企业管理中占有重要地位。因此，在税务管理中，要通过督促、筹划、执行有效控制风险，增强税务抵御能力，减少税务负担，促进企业的高质量发展。

一、税务管理内容概述

近几年来，我国经历了几次影响比较大的税收改革，在2016年实施了营改增，2018年减少了增值税税率，2019年针对增值税率降低出台了相应的进项税抵扣配套措施与建议。税务管理包括规避税务风险、依法诚信纳税、合理进行税务筹划等内容。税务筹划的作用主要体现在：能够在遵守国家法律的前提下推迟纳税时间或减少纳税税额，让企业有更充足的资金运用空间;适当降低企业税负。并坚持诚信纳税，保证企业尽到社會责任，同时规避税务风险;在控制风险的前提下，有效整合、协调各项资源，使企业得到合规的高效运营。

二、新税改下施工企业税务管理存在问题

1.税务管理意识比较差。近几年来，建筑企业在数量方面不断增长，竞争非常激烈，为了使施工企业获得充足的利润空间，保障施工企业的发展与经营，需要重视税务管理工作，提升管理水平。然而，部分企业在开展税务会计管理工作时，由于税务管理意识比较差，存在管理不到位、积极性不高等问题，尤其在风险防范方面做得不到位。有些管理人员在税务管理、税收筹划、纳税报税方面等方面的工作常会出现失误，导致税务管理工作缺乏有效性。

2.缺乏有效的风险监督与管控。在税务管理工作中，需要细化各环节、各部门的管控，形成更加系统的管理体系与管理机制，加强风险监督与风险控制，避免对企业造成损失与影响。然而，在实际工作中，有的建筑企业没有设立独立的审计部门，缺乏有效的风险监督与管控。比如，大多数施工企业都会比较看重工程质量与收益，在财务管控方面缺少对发展与经营的管控，分析与预测不全面，造成监督与审计效果不明显;部分建筑企业的审计工作就是为了应付检查，在控制与监督方面过于形式化，从而导致难以充分保障税务管理的有效性。

3.未构建完善的税务管理机制。施工企业要结合企业自身的发展情况以及风险管控、监督模式需求，有序地开展会计管理工作，不断优化管理模式，完善管理机制。部分企业在具体工作中没有构建完善的税务管理机制，风险管理与防范缺乏有效性，因此往往会在发生风险时难以及时处理与解决，造成了企业风险，导致了企业的信誉度与经济效益受到影响。除此之外，部分企业缺乏对事前的预测与事中的监督，只会在事后进行监督与控制。同时，部分奇特风险管理过于滞后，在发生风险后才进行管理，这对于其自身的发展极其不利，并弱化了税务管理在企业发展中的作用。

三、新税改下施工企业税务管理策略

1.增强企业风险控制意识，开展动态化管理控制。风险控制是税务管理中的重要部分，施工企业的税务管理也要重视风险管控，增强企业风险控制意识，形成正确的管理观念。对此，企业具体可采取的措施有：（1）结合企业实际发展需要，形成系统的风险管理体系。要加强对风险的预测、监督、分析、识别，有序地进行控制与管理。（2）开展动态化管理控制，寻找可能会出现风险的环节，实时地追踪具体问题，从而有效规避风险。（3）加强对容易出现风险因素的管控，研究风险出现的概率，以及风险会产生的影响范围，更好的管控重大风险，减少由于风险而造成的损失与影响。（4）要求税务管理人员要认识到自身的职责，做好税务管理工作，全面分析企业的资金运作情况、财务状况、经营发展情况，使会计信息具有准确性。与此同时，税务人员还要充分了解施工企业相关的税收优惠，通过各种政策信息认识税务管理工作要求与流程，按照相应的规范开展管理工作，巧妙地避免各种隐患与风险。

2.积极管控监督执行情况，形成完善的税务监督机制。施工企业要加大对税务管理工作的监督力度，结合税务管理具体内容，积极管控监督执行情况，了解税务管理风险问题，并作出适当的调整。按照企业的税务管理实际情况，形成完善的税务监督机制，使税务管理方案具有针对性。另外，要发挥施工企业内部控制作用。使审计部门具有独立性，让税务管理人员与财务会计人员能够清晰自身职责。加强税务管理的宣传，提升税务管理有效性。

3.创新管理模式，构建完善、科学的管理体系。施工企业要结合具体的风险管控需求，完善施工企业管理体系，创新管理模式，促进施工企业会计管理的发展需求，完善法律和法规制度，遵循税务法律制度，保障施工企业的规范性发展。依据相关的法律法规，构建完善、科学的管理体系。例如，可以构建考核评价体系、责任制度体系、税收预警体系等，以更有序地开展税务管理工作，因为管控有可能对施工企业造成影响的因素，使管理工作深入到施工企业的各个层面。此外，施工企业在决策施工事项时，要分析各项数据，了解企业运营情况，使决策具有合理性与科学性。不仅如此，还要把握行业发展动态及市场发展趋势，关注国家税收政策的调整变化及采用结构方面的内容，构建完善的税务会计管理机构。为了强化施工企业税务管理效果，企业要构建完善的管理体制与管理机构，更好地适应当前的企业发展、市场变化需求。

4.前置税务风险管理，避免出现非主观差错。现阶段，由于税务机关更加严格的监督企业涉税事项，这也增加了企业的风险预警。因此，企业要构建良好的税务管理体制。建筑企业风险大、造价高，税务管理水平也会直接影响企业的效益，施工企业要前置税务风险管理，提前预防税务风险，避免出现非主观的差错。比如在招标环节，要记住各种资料，提前识别异常情况，遏制增值税发票风险，使企业得到正常的运营。清晰增值税涉税条款，全面的管理合同。在重大交易之前，要充分了解交易手段、交易实质、支付方式。

5.搭建信息化管理平台，实现信息共享。信息化管理水平会直接影响到企业税负水平，税务管理体系与发票管理可以充分结合各种涉税信息资源，减少税收费用，增强工作质量，有效防范风险，为决策提供有效的依据。建筑工程企业需要面对复杂的工程内容，产业链条比较长。针对此，施工企业可以开展增值税信息化管理，使增值税发票管理更加规范化，有效的分析、统计、查询数据，并简化发票认证过程，降低审核成本，及时了解税务情况与成本构成，增强管理效率。同时，在信息化管理模式下，企业也可以及时了解税务政策，上传收入状况，达到信息共享的目的。

6.选聘高素质专业人才，设立独立的税务会计岗位。要选聘专业的财务管理人员与税务管理人员，加强培训，使其掌握法律法规要求与税收政策，提升自我管理的实际效果。税务管理人员需要具备丰富的财税知识，这样才能适应当前建筑行业发展需求。（1）通过提高人才待遇，设计个性化的招聘条件，吸引高端人才。并放开招聘名额与权限，聘用具备专业素养与实践能力的高素质人才，建成独立、完善、全面的税务工作体系，设立独立的税务会计岗位，明确税务管理工作的目标、内容与职责，使税收管理工作更加优质、高效、规范。（2）要求税收管理工作需要企业全员参与、积极配合，调动企业员工的自主性。同时，要杜绝行业发展中的不规范行为，避免产生税务风险。（3）施工企业的税务管理部门也要具有独立性，不相容岗位要坚决分离，保证明确分工，确保税务工作的规范。

四、结语

施工企业的工程项目需要经历较长的周期，经营范围也比较大，因此，税务管理工作越来越复杂，非常有可能产生税务风险。施工企业要形成积极的税务管控理念，提高思想认识与重视程度，避免由于税务风险造成的损失与影响。要构建独立的管理机构与完善的管理体系，有效落实管理工作，通过税务会计体系内部监督与管控体系、税务风险预警体系，了解企业发展情况，明确税务管理人员的职责与管理目标，有效规避风险，合理纳税，使企业稳定、健康地发展。

（作者单位：中交第一公路勘察设计研究院有限公司）