集团企业税务筹划中的几个关键问题

黄婧

在当前集团企业的发展中，其对税务筹划工作的重视程度不断得到提高，集团企业通过对成本进行合理分析，能够寻求到一些合理的途径来降低企业的税务负担。在合理避税方法的探究过程中，集团企业需要对我国有关税务法律法规进行深入地了解，并在此基础之上，提高企业内部对税务筹划工作的能力，为企业发展保驾护航。就目前集团企业税务筹划工作中存在的问题而言，需要对税务筹划具体过程进行深入地认知与了解。

一、集团企业税务筹划工作特征

1.合法性。在任何企业的税务筹划工作中，其首要遵循的原则就是合法性原则，合法性也是税务筹划工作的主要特点之一。集团企业通过进行合理的税务筹划能够有效的实现降低企业税务负担的目的。因此，税务筹划是企业进行合理避税的有效途径。集团企业的税务筹划工作在不违背国家有关法规的前提之下，能够对企业内部生产经营状况进行合理调整，进而在缴纳税款过程中，可以实现降低税款以及延长交税日期的目的。因此，税务筹划工作的合法性把税务筹划工作与偷税漏税等不法行为进行了有效区分。

2.综合性。在集团企业的税务筹划工作中，其综合性特点主要表现在以下两个方面。首先，集团企业内部的税务筹划工作本身就具有综合性的特征，在集团企业的税务筹划工作中，要对所涉及到多种税种进行关联性分析，不应该只考虑所涉及到的税种问题，才能够有效实现集团企业降低企业整体税负的目的。其次，在集团企业中，税务筹划工作要求专业性较强，也因此对税务筹划工作人员具有更高的要求，往往需要从事税务筹划工作的员工具有交通的财会知识并熟悉我国有关税务政策法规。因此，集团企业的税务筹划工作具有综合性的特征。

3.区域性。集团企业税务筹划工作呈现出比较明显的区域性特点，这个特点主要是由于我国税收政策在不同地区表现的差异性导致。即使两个企业相似程度非常高，但由于其所处的区域不同，也有可能会因为不同的税收优惠政策而产生不同的税务筹划特点。因此，需要集团企业在税务筹划工作中制定与企业发展目标相谋合并適应地区税收法规的筹划方法，进而更加合理科学地推进集团企业税务筹划工作。

二、集团企业税务筹划工作的意义

1.有利于降低经营成本。税务筹划工作的意义主要在于能够有效地降低企业税务负担，减少企业成本支出，因此集团企业进行税务筹划工作主要目的也是提高企业利润。在集团企业的日常经营过程中，因为我国税收具有强制性以及无偿性的特点，所以企业承担的税务成本应当属于企业经营固定成本支出，而为了降低这部分支出，集团企业则需要进行合理的税务筹划工作来降低税费负担。在成本效益最大化的原则下，集团企业通过税务筹划工作来控制资金使用量，缩短资金流转周期，进而实现降低税费成本提高企业利益的目标。

2.有利于提高财务管理水平。虽然企业的税务筹划工作与财务管理工作看似是两个不同的环节，但合理的税务筹划工作能够有效提高财务管理工作的水平。在具体的税务筹划工作实施过程中，需要涉及到相关的财务以及会计信息，有了这些信息才能够让税收筹划工作人员对企业的真实经营状况进行全面了解，之后从全方位的角度来规划税收筹划工作方法。除此之外，税务筹划部门在方案制定过程中，还需要与企业内各部门进行深入的联系，与业务活动的深层次接触也进一步提高了企业的业财融合程度。集团企业通过构建包含税收筹划的财务管理工作体系，能够有效促进企业财务管理水平提高。

三、集团企业税务筹划工作存在的问题

在我国，集团企业的税收筹划工作相较于外国独资企业以及其他跨国集团来说，发展是比较不完善的，仍然处在初期阶段。因此，在集团企业的税务筹划工作中存在着一些问题。

1.对税务筹划工作重视度不足。集团企业税务筹划工作存在的首要问题，可以说是企业对税务筹划工作的重视不足，对税务筹划整体认知不够。首先，在集团企业中，由于其下属公司众多，部分企业并没有清楚认识到税务筹划工作与其企业自身发展息息相关，税务筹划工作是政府层面的工作内容，因此更导致其缺乏对税务筹划工作的进一步了解研究。据有关调查显示，仍然存在部分企业对税务筹划工作认知不足的现象。其次，税务筹划工作要求企业在合理合法的原则之下进行，而由于集团企业特殊的管理模式，容易导致税务筹划工作进行时忽视合法性，出现为了降低企业税费而触碰法律红线的问题。

2.税务筹划方法不完善。在集团企业的税务筹划工作开展中，会存在一定的税务风险。因此，要求集团企业与其下属各企业寻找适合自身发展的税务筹划方法，通过有效的税务筹划工作来实现降低企业税务负担的目标。否则，在税务筹划工作实施时，很有可能不能实现降低税务负担的目标反而为企业带来财务风险。在目前我国集团企业的税务筹划工作中，大多数问题是因为税务筹划人员缺乏专业经验，对具体领域的相关知识了解不足。所制定出来的税务筹划方法由于缺少与税务部门沟通，导致在标准上存在一定的差别。税务筹划方法的不完善影响了企业集团税务筹划工作的进程。

3.缺乏专业化的税务筹划人员。税务筹划工作人员作为集团企业进行税务筹划工作的主体，对整个税务筹划工作的成败起着至关重要的作用。税务筹划工作人员自身能力的高低直接决定了税务筹划工作是否能够有效进行。鉴于税务筹划的综合性特点，要求税务筹划工作人员掌握财务会计以及相关税收法律知识。但在集团企业中，大多数的税务筹划工作人员是从其他部门转调过来的，虽然可能具备某一项专业知识，但仍然缺少税务筹划工作所要求的综合素质能力。因此，集团企业中税务筹划工作人员专业化水平不高是制约集团企业税务筹划工作进程的重要问题。

四、集团企业税务筹划工作问题的解决建议

1.提高对税务筹划工作的重视。在集团企业中，不管是总部企业还是下属各分公司，想要做好税务筹划工作需要强化各负责人员税务筹划意识。对税务筹划工作要从思想层面提高重视，才能更好地安排和实施税务筹划工作。企业管理者要积极明确责任意识，主动学习税收法规和相关政策，在企业内部做好税收筹划工作的宣传工作，把税收筹划理念融入到企业各个环节中。其次，管理人员应该督促税收筹划部门的建立，并强化税收筹划部门与财务部门及其他业务部门间的有效沟通，通过完善税务筹划体制，提高税务筹划工作的合理性。再其次，管理人员应该坚持遵守法律法规的原则，同政府税务机构加强联系，避免违法行为的出现。

2.完善税务筹划工作方法。集团企业在税务筹划工作中，首先，要掌握税务筹划工作的方法，才能够保证税务筹划工作在较高的水平上进行。总得来说，税务筹划工作需要与财务工作相结合，通过合理利用会计核算方法以及降低税费的方法来减少企业高税率的情况，降低税务成本延迟纳税期限。其中，对于延缓纳税时间来说，集团企业可以通过延缓时间来获得资金的时间价值，进而能够有效的促进企业资金周转。在收入结算工作中，应当依据具体的业务种类和企业经营特点来进行有针对性的税务筹划工作。比如，在生产产品和销售产品的过程中，对于收入确认时间，可以采取订单交付时进行收入确认而不是订单生成时确认，这样可以很大程度地获取产品生产到销售完成时中间的时间价值，通过延缓纳税时间降低企业的税务负担。其次，對于核算企业固定资产，我国有关税收政策中涉及到折旧抵税，集团企业可以通过改变折旧期限来提高折旧收益，抵扣更多的税费。比如，集团企业通过加速折旧来缩短固定资产的折旧期限，实现成本短期回收，延缓企业纳税时间。

3.提高税务筹划工作人员专业化水平。集团企业想要更加有效地促进税务筹划工作的开展，需要注重对税务筹划工作人员的专业化水平提升，通过组建更高水平的税务筹划团队来提高企业的税务筹划水平。首先，由于税务筹划工作的区域性特点，集团企业在涉及到跨地区甚至跨国家业务时，可以通过聘请外部机构来制定相应的税务方案。因为在其他地区，集团内部人员对当地的税收政策了解不足，很容易产生决策偏差导致税务筹划工作给企业发展带来风险，而通过聘请当地税务机构进行指导，可以有效的提高税务筹划工作水平，避免出现因区域政策不同所导致的问题。其次，集团企业应该注重对工作人员的综合性培养，还可以在招聘过程中吸收更多的复合型人才。集团总部可以组建学习与培训平台为集团内部以及各分公司的税务筹划人员提供学习机会，保障税务筹划工作处在较高的水平上。

五、结束语

集团企业的税务筹划工作是企业发展必须要面临的工作之一，在税务筹划工作中应该认识到税务筹划具有的不同特征以及重要意义。通过提高对税务筹划工作的认识以及完善税务筹划工作方法等手段能够有效提高企业税务筹划工作水平，进而实现降低企业税费支出，提高企业效益的目的。集团企业的税务筹划工作需要从多方面进行优化和完善，才能够为企业提供长远的经济效益以及稳定发展。

（作者单位：广州市公共交通集团有限公司）