战略预算管理在化工企业的应用

王丹 孙义

化工企业的健康发展关系着我国民生与经济的稳定发展。随着企业现代化管理水平不断提升，化工企业应当积极进行管理体系转型，通过战略预算管理，优化企业资源配置效率，从而实现健康稳定发展。本文首先分析化工企业预算管理的现状及问题，据此对如何在化工企业实施战略预算管理提出建议，期望能够为更多化工企业的具体实践提供有效参考。

随着国内外经济的发展，化工企业面临着愈来愈加激烈的竞争环境，化工企业应做好战略预算管理工作，按企业发展方向制定长期发展战略，按短期经营目标做好全面预算管理，将战略预算管理活动日常化，完善企业经营活动管理制度，因战略预算管理开展实施具有较强科学性，因此本文对此进行研究与分析，探究战略预算管理在化工企业中的应用，提高化工企业经营效率，促进企业达成预期目标。

化工企业预算管理存在的问题

化工企业目前的预算模式采用的依然是以利润、成本为中心的传统预算管理模式，导致化工企业在预算管理过程中存在以下几个主要问题。

目标短期化

预算同战略一样，都是一个计划过程，与着眼于未来若干年的战略规划不同，预算通常只涉及来年，显示的是企业为了获取短期利润而期望其责任中心进行的活动。对于化工企业来说，其预算目标的制定往往忽视长远发展，过于关注短期利润。这会导致存在企业管理层为了获取绩效奖金产生短期获利行为的现象，而化工企业是一个需要进行研发创新的行业，基于化工企业自身特点，其研发费用支出势必大大影响财务报表利润，这会使得管理者为了当期利润而减少研发支出，从而使企业发展陷入一种恶性循环当中，长此以往，会严重影响化工企业的健康发展。

预算编制完全依靠财务部门

当期预算管理普遍是由财务人员负责，财务人员根据收集到的信息进行预算制定，而有效的预算制定需要企业各个部门协调进行，共同参与。在实际情况中，往往是财务部门单独做预算计划，唱独角戏。除此之外，预算往往是假设企业未来业绩状况良好，会忽略企业发展中面临的内外部劣势环境，而一旦外部市场环境发生变化，会导致预算偏离正轨，影响企业所有部门正常运作，如果不能拿出备选方案及时应对，可能会给企业带来重创。

独立的预算控制委员会是有效的预算管理工作得以开展的前提，再结合具有针对性的综合财务预算管理，可以实现对各项预算工作的统筹管理。但是，诸多化工企业为降低自身的工作量，由财务部门兼任预算控制，不仅加大了财务部门工作压力，也使得预算控制委员会难以充分发挥作用。

企业预算的编制与企业实务脱节

化工企业人工费用包括化工设计、生产管理人员工资以及销售人员，除生产管理人员工资外，化工设计以及销售人员工资具有极大不确定性，而其在总费用支出中占比较重；除此，化工企业成本还受其技术程度、地理位置以及环境影响。由于这些原因导致了化工企业的各种开支、经费非常灵活。实践中，由于种种原因，有些部门并没有针对性的对企业产品做市场调研，只是模式化的延续行业预算惯例，导致化工企业的预算编制与现实的经营活动相脱节。

面对瞬息万变的市场，不可避免地会出现预算与实际收支相出入的现象，然而，很多化企业管理者却错误地认为这只是由于预算的不准确导致的，没有去关注预算在编制前是否考虑企业所面临的的行业市场环境，业务发生时也没有考虑去核准、调整预算，没有反思实际与预算差异背后的原因。

预算考评机制不科学

财务预算管理是一种具有系统性、人本化和积极性的管理行为，更是约束员工的有效措施。事实上，财务预算管理的考核不应仅将市场元素纳入考核范围，还需综合考虑行业现状，经济发展形式，公司未来走向等非市场元素。

现实情况是，化工企业在编制考评指标时过分重视成本、费用的控制，对盈利能力和收入的提高关注度高，但对产品的长期发展能力以及生产装置的市场更新换代关注度不够，造成各部门的一切活动都以完成收入指标、缩减费用为首要任务，过分重视短期效益，报表数字，不利于企业的整体利益和长远发展。除此，化工企业由于存在多个部门，其预算考核不能涵盖全部业务，无法将企业中各责任中心划分清楚，导致部门之间协调性不够，使得企业无法完全按责权利关系进行激励奖惩，导致员工积极性不高，企業经营效率低，不利于企业创造价值。预算考核指标的不科学导致公司人员的工作重心放在完成业务上而忽视了企业的中长期战略，这样对公司的长久可持续发展是不利的。

化工企业建立战略预算管理的步骤

基于化工企业目前存在的预算问题，实施战略预算管理是化工企业长远发展的最佳选择，战略预算管理的实施主要有以下步骤。

编制科学的战略预算管理目标

战略预算管理是一个需要调动企业全资源进行协调合作的管理过程，要保证战略预算管理发挥作用，需要制定科学的战略预算管理目标。首先，化工企业在制定未来1年内企业预算指标时，需要将平衡记分卡中需要考核的财务、客户、内部运营，学习与成长考虑在发展战略内，并结合企业业务流程与运营发展，制定这一年的总体战略预算目标。其次，明确战略总体预算目标后，将战略预算目标通过预算管理手段合理分解到各个部门，这一过程并不是一蹴而就的，往往是多次沟通的结果，通过沟通提升了部门员工对战略指标的认同，明确了各所属部门的责任与目标，再进一步分解落实到各基层员工，全员参与，完成具体的战略预算管理目标的落实。

健全战略预算组织结构

完整的战略预算组织结构是保障化工企业战略预算管理目标实现的前提。企业的预算决策机构主要由企业股东、董事会等高级管理人员组成，对预算管理机构提出的企业战略预算规划作出裁决。