全面预算在实际工作中的应用

2021-08-27任星莉

经营者 2021年14期

任星莉

（青岛颐中房地产开发有限公司，山东青岛 266021）

一、公司背景介绍

青岛某房地产开发有限公司成立于2000年10月，原为国有参股企业，陆续开发建设了三个以住宅为主的房产项目，同时合作开发了两个商业地产项目。2009年，根据企业改制的要求，陆续退出合作开发项目，并受让部分写字楼以抵顶合作项目的股权转让款。2012年，国有集团公司受让全部公司股权，扩大经营范围，形成包括房地产开发、房地产信息咨询、房屋租赁、建筑材料销售、中介等业务，组织模式为职能型组织的结构。因公司回归国有后，资金结余有限，在国家宏观调控加剧的情况下，市场拿地更加困难，暂没有新的开发项目，目前主要经营业务是盘活存量房产，企业发展处于成熟期。

二、总体设计

（一）应用全面预算管理的目标

首先，通过加强对标管理、计划管理、预算管理和业绩考核等措施强化内部管理，不断提升精益管理水平。其次，通过全面预算管理有效配置资源，提升管理效能。最后，通过预算的编制、分析、考核、反馈、完善等，实现对企业生产经营活动事前、事中、事后的全过程管理，进而建立系统性的全面预算管理方式，促进企业自身的高质量发展。

（二）应用全面预算管理的总体思路

以企业的发展规划为导向，运用信息化管理手段，以成本费用定额为抓手，公司员工人人参与，各环节互相协调配合，按照规范的流程编制全面预算，形成集编制、执行、监督、考评、反馈、完善优化于一体的全面综合管理体系。由此提升公司的预算管理水平，为公司各项决策提供有力的信息支撑，从而促进公司的健康发展。

（三）应用全面预算管理方法的内容

第一，以公司的发展规划为基础导向。

第二，以每年制定的定额标准体系文件为数据依据，通过财务管理软件编制预算。

第三，建立预算编制、执行、监控、考评及反馈的闭环动态管理流程。

第四，跟踪预算执行情况，定期召开预算会议，编制预算分析报告。

第五，对预算执行结果进行分析评价，为绩效考核提供依据。

三、全面预算管理方法的应用流程

第一，根据行业要求，结合公司经营发展现状以及市场环境，每年10月份确定或修正公司3～5年发展规划，将此作为编制全年预算的基础。

第二，根据战略规划，结合公司明年的具体经营计划，利用财务管理软件平台，各业务单元分别编制年度预算。一是收入指标，销售预算是整个预算编制的起点，依据存量房销售市场的变化，结合公司房产状况，预测当年的销售量和销售单价，一般采用增量预算和弹性预算相结合的方法编制。二是成本指标，成本预算根据销售收入的实现预计情况进行预算编制，一般采用弹性预算法。三是费用指标，在生产经营活动中，需要通过定额分配的方式进行全面预算管理。每年末公司根据前三年的统计数据，结合公司发展实际，制定发布定额标准体系，主要包括营销费用定额、管理费用定额、财务费用定额等几个模块。2018年，公司发布了10大类费用定额标准，50项具体定额明细项，保证了预算编制的效率和质量。四是在现金预算编制过程中，根据各类业务预算编制结果，及时编制全年资金收支预算，确定资金管理方案，测算财务费用，并以此为依据调整财务预算。为确保各类预算严格执行，建立完善月度资金调度例会制度，严格按照项目进行现金预算审核。经每月资金调度例会批准后下发资金调度令，要求各业务单位控制执行，提高了资金管控水平，降低了财务费用。五是专项预算，包括资本性支出预算、投融资预算等，资本性支出预算由职能业务单元根据公司年度经营计划与资产投资项目的现状进行编制，投融资预算主要由财务部门根据资金收支状况进行编制。

第三，在预算执行过程中，各业务单元专兼职预算管理人员及时把控预算执行进度，财务部门进行监督审核，及时掌握、严格控制非预算内项目，特别是成本费用项目。

第四，每月28日，各业务单元与财务部门核对预算执行情况，特别是资金预算执行情况，分析出现偏差的原因，有针对性地进行分类处理。将重大事项及时反馈到预算管理委员会，并作出处理决定。

第五，综合管理部分析财务部门每个季度的预算执行情况，按照绩效考核管理办法等内容进行绩效考核的计算公示，但暂不兑现。每年年末，根据全年预算的完成情况，结合预算外因素，出具绩效考核方案，报预算管理委员会审议后进行兑现。

四、取得的成效

近年来，经过公司对全面预算管理的强化和改进，全面预算管理在公司的经营管理中发挥了重要作用。

（一）预算管理意识进一步增强

全面预算管理过程就是公司全员、全过程、全方位参与企业整体管理的过程，通过配套组织机构及制度体系的建立，高管人员与普通职员均积极参与预算管理，工作积极性、主动性得到了充分调动，管理效能随之提升。

（二）预算管理水平得到提升

实行全面预算管理，能有效察觉部分业务单元在日常工作中存在的内控缺失、灰色地带等问题，杜绝管理隐患。同时，通过充分运用全面预算管理工具，原来传统的EXCEL表格计算统计被淘汰，定额标准在财务管理软件中得到了有效运用，预算编制时间大大缩短，数据准确性进一步提高，极大地提高了工作效率和信息数据的质量，为领导和公司的决策提供了有力的支持。