深化业财融合 加快财务转型升级

黄文英 广东电网有限责任公司江门供电局

随着全球经济一体化的不断推进和新兴经济体的出现，经济发展日趋复杂，企业为打造长期可持续竞争优势，加快转型升级的步伐，而有效的财务管理是企业组织转型和业务转型的重要支撑手段，财务如何通过转型来降低成本、增强管控能力为企业创造价值是我们面临的主要课题。

一、业财融合的现状分析

在传统分工协作理论下，会计注重专业技术性，对管理信息决策没有提供更多的支持，会计人员因专业隔阂而不敢越雷池半步，不能实时控制业务，发挥会计的监督功能。具体表现在以下三方面：

(一)信息孤岛严重

传统的财务管理大多以工程管理、资产管理、预算管理、税收管理等划分子系统并分别下设子模块，只是将手工会计流程机械转换为信息化流程，各系统之间互相独立分割，忽略了对整体管理效果的考虑。从业务部门与财务部门系统来看，信息化管理软件之间没有留接口，各自独立建设，即使有也难以实现数据交换，业务系统数据不能反映财务运作情况，财务数据也不能跟踪业务运行，数据统计口径不一，难以兼容，重复储存，不能为决策提供信息支持。

(二)过分强调部门职能分工

会计人员只专注于会计准则的技术性与报表的生成，对业务量数据不敏感、不理解，比如费用控制的预算管理模式认为只要超一分钱都不行，与预算指导和促进业务的原则相违背，加大财务与业务的隔阂，削弱了业务部门的积极性。而业务也出于自身分工的专业性远离会计，只重视技术上的优势而忽略经济上的成本，不能准确提出需要财务支持的具体诉求，当会计工作涉及业务内容时，往往就会出现业务人员不配合，认为这是会计自己的事情，大大增加双方协调的困难。

(三)数据的挖掘与分析严重不足

传统的财务数据挖掘只基于历史数据进行，挖掘的数据库静态存在，所得到的信息都是已知的，而且数据仅限于财务领域，没有从生产、营销等业务领域拓展数据边界，分析结果对业务部门指导作用不大，很难及时解决业务部门反馈的实际问题。另一方面，缺乏一套完整体系动态对各项经营指标的结构、趋势进行分析，缺乏对未来数据发展趋势进行预测，专业分析不深，仅是发现问题，不能有效提出解决措施，对决策支持不够。

二、业财融合实现的路径

业财融合是指有效融合业务与财务活动，财务人员能够全方位掌握企业业务运作，及时发现和解决经营管理的不足，并依据有效数据对企业经营情况进行预测和评估；业务部门建立以价值为导向的业务发展和管理模式，掌握各种活动所需要的经济资源，提高业务管理水平。本文主要从以下三方面进行业财融合路径的探索：

(一)财务共享服务中心的建立是实现业财融合的重要平台

通过建立共享中心管理系统，统一编码、统一接口各业务系统的数据，各项财务与业务有关数据自动输入财务共享中心，各业务板块可以根据相应权限调用财务数据进行比较和分析，实现业务数据与财务数据的集成对接。比如设置财务系统与业务系统衔接的会计引擎，只要输入业务信息，按照设定的规则进行转换，就会实现核算全过程自动化，无缝链接业务与财务的信息。

财务共享中心按职责定位可以划分为预算中心、收付款中心、资金管理中心、总账核算中心。预算中心主要是负责预算的编制、执行与调整；收付款中心主要是负责各项收款和付款的审批；资金管理中心主要是筹划资金运作、资金集中、拨付、投融资等；总账核算中心主要是负责资产核算、应收应付、报表等。企业的预算、资金、付款等财务与相关业务信息都可以通过共享中心数据平台实现无障碍交流。这种管理模式的改变必然也引起财务角色定位的改变，财务人员要转变角色，从传统核算型财务向专业财务、共享财务和业务财务改变。专业财务的角色是制定标准和流程，从事管理会计和风险管控的工作；共享财务的角色是从原财务组织中剥离物资采购、销售业务、资产管理、资金管理、费用报销、报表管理等核算流程，实现多种业务统一化、集中化管控，通过集中管理实现规模效应；业务财务深度参与业务各环节，实现现场支援和区域中心管理，负责宣贯落实企业财务战略和政策，及时反馈经营中存在问题，在财务与业务中起桥梁作用。

因此，建立财务共享中心，在业务标准化的情况下实现流程效率化，可以降低会计核算成本，释放更多的会计人员从事专业财务和业务财务工作，为决策者提供财务数据支持和财务分析，通过业财融合实现财务转型。

(二)基于业务管控的全面预算是实现业财融合的重要手段

基于业务管控的预算模式对全面预算承接战略、指导业务活动具有很大的意义，也是实现业财融合的重要手段。全面预算可以分为事前控标准、事中控过程、事后控结果三个不同的阶段。

事前控标准就是强调预算编制要满足业务假设条件，按照业务计划制定明确的业务、技术和财务标准。比如，某企业根据历史数据、年度预计使用量及未来经济走向编制了福利费预算(表1所示)：

表1 福利费预算表

从上表可见，业务量预测的准确性与预算编制的准确度息息相关，细化预算量化指标反映了业务与财务的内在逻辑关系，对多维度的财务分析报告形成发挥很大的作用。

事中控过程主要是强调业务管理与风险管理相结合，持续管控先导性的业务和过程类指标。比如，某企业根据工程细项编制概预算执行对照模板进行过程管控，并从业务角度进行预算的差异分析(表2所示)：

表2 220千伏XX站第二台主变扩建工程概算与实际结算对比表

从上表可见，预算管理的核心是执行控制，只有做好过程指标管控才能实现对结果类指标的控制。

事后控结果主要是指业务发生后的资金审批和费用控制以及对结果类指标进行评价，对预算周期的业务预算及修订预算标准起到指导的作用。比如某企业根据各项经营指标进行分析(表3所示)：

表3 ＊＊主要考核指标完成情况表

为此，基于业务管控的全面预算改变了部门之间条块分割、各自为战的预算管理模式，克服预算管控事前弱、事中浅、事后偏的问题，提升了财务与业务的融合能力，最终达到统筹资源，优化资源配置的目的。

(三)应用数据分析是实现业财融合的重要工具

业财融合的实现依赖于数据，数据挖掘分析就是在财务业务一体化的场景下，围绕企业既定经营目标，对大量企业数据进行分析，揭示隐藏或已知的规律并模型化的方法，具体包括时间序列、关联、聚类、分类预测及动态数据挖掘。比如，通过提取凭证摘要信息，可以发现数据异常、预测企业第二年营业收入及供电成本、预测新增客户是否优质客户等。数据挖掘所得到的信息通常具有未知性，能对未来的数据发展趋势进行预测，并对数据库的异常数据迅速做出处理建议，应用数据分析可以提供考核企业经营业绩，挖掘企业潜力及评价企业发展趋势的科学依据。因此，数据的挖掘分析并应用于资源利用的决策过程就是业财融合的实现过程，会计人员需深入学习数据挖掘技术，从所在部门、角色定位、要素范围、分析方式等方面进行角色转变。

三、结语

战略要求下的财务转型不仅是财务管理的一个飞跃，也是企业财务管理的一次新思潮革命，而可靠、及时的业务与财务信息贯通是提升财务管控水平的必然选择。本文结合实际业务，从建立财务共享中心再造业务流程，推行基于业务管控的全面预算，深入应用数据挖掘分析三方面论述实现业财融合的方法路径，突破传统会计的局限，打通财务信息与业务信息的传递链路，实现业务与财务、前端与后端价值链的信息整合，解决了信息孤岛、管理分散、分析不足等问题，促进财务与业务更好地协同，面向未来的财务预测和业务洞察，提高企业财务管控水平，实现企业资源优化整合。