企业应收账款管理的常见问题与对策

康丽萍

关键词：企业 应收账款 管理 常见问题 对策

在市场经济体系深入改革背景下，我国经济体制由之前的计划经济逐渐调整为市场经济体制，在这种情况下，企业面临的市场竞争压力逐渐增大，市场呈现出供大于求的状况。部分企业为了增加销售业绩开始采取赊销方式经营，所以在这种经营模式下，容易发生应收账款无法及时回收的状况，加剧呆账、坏账风险出现，影响企业发展。由于当前我国部分企业没有建立完善的信用体系，在应收账款管理上关注力度不高，容易产生各种应收账款风险问题。为了改变这种状况，企业需要给予应收账款管理工作高度重视，结合实际情况，采取有效的管理对策，加强应收账款管理机制建设，只有这样才能将应收账款快速回收，保证企业资金链正常运营。现阶段，如何构建一套完善的应收账款管理机制是企业重点思考的内容。

一、我国企业应收账款管理现状

市场对外开放力度不断加大，给企业经营发展提供了良好条件。部分企业为了能够迅速占领市场，在市场竞争中占据稳定地位，开始对销售模式进行改革创新。为了提高销售量，有的企业采取降价的方式，甚至是赊销。为了促进企业资金流转，大部分企业抓住商机，赊销现象在企业中广泛出现。一旦采取赊销模式，必然会产生大量应收账款。对于应收账款来说，也就是指企业通过采用赊销模式将产品销售出去，通过这种方式，向客户收取相应的货款。其实质是为了增加企业销售量，提高盈利而采用的一种销售方法。在现实中，如果企业采取的销售策略不合理，将会面临拖欠账款现象，造成企业资金紧张，影响资金流动，使得企业现有资金量不足，无法保证企业稳定经营。再加上当前相关政策不完善，企业信用体系不健全，使得企业融资困难。如果企业没有做好应收账款管理工作导致应收账款数量不断增大，造成企业资金短缺，影响企业整体经营。为了改善应收账款问题，要求各个企业加强管理体系建设，做好应收账款监督管理工作，及时催收，防范坏账风险，对应收账款运行情况进行调查分析，一旦发现问题，及时采取相关措施进行处理，降低给企业带来的影响，减少经济损失。

二、企业应收账款问题形成原因

随着国家经济环境的不断改善，企业得到了稳定发展，国家经济发展速度将决定企业发展。在企业经营管理中，虽然各方面得到了明显改善，但依然会面临一些问题。例如在应收账款上，导致应收账款问题出现的原因有很多，企业在应收账款管理上存在诸多问题需要改进。下面，将具体分析企业应收账款问题形成原因。

（一）市场因素

在当前市场环境下，企业竞争对手数量不断增多，但是企业为了实现稳定发展，会采取各种方法完成销售目标。通过增加销售量，以增加企业效益。一般来说，企业将会采取价格优势，或者通过营销策略进行销售。但是大部分企业在采取这些销售模式后，赊销成为占有市场的重要形式。企业为了增加销售量，增强自身竞争实力，纷纷采取赊销模式，从而产生应收账款。

（二）体系因素

由于市场经济体系建设时间较短，虽然发展速度较快，但依然会面临各种问题，其中企业信用体系不完善，大部分企业没有意识到信誉对自身发展的影响，只是片面地从自身经济效益考虑，所以在经营发展中，为了提高效益，将会采取赊销模式，拖欠账款，使得企业信誉度降低，增加企业应收账款回收难度。

（三）人员因素

企业在管理职责上没有对各级人员工作职责科学划分，使得企业销售和财务业务相互分离，在工作上出现问题后，无法及时找到相应负责人，打击到各环节人员工作积极性。并且，销售人员在与客户交易过程中，缺少对客户信誉情况的调查，为了销售而与客户签署销售协议，协议中没有对汇款时间作出明确要求，使得企业应收账款数量不断增多，给企业经营发展增加经济压力，容易产生经营风险。

三、企业应收账款管理的常见问题

（一）风险意识薄弱

在目前激烈的市场竞争机制下，部分企业为了实现稳定发展，扩大市场销售份额，盲目地采取赊销的方式。在赊销过程中，企业缺少对客户信誉、经营情况的调查分析，对当前债务人财务情况和经营状况了解不全面，没有对债务人偿还能力进行评估，在对债务人信誉度和财务状况掌握不充分的情况下，盲目签署销售协议。甚至部分合作企业采用弄虚作假的方式，向企业提供一些虚假信息，使得企业对其资金实力和现有状况作出错误判断，签署虚假合同，导致应收账款数目逐渐增多。需要注意的是，通过造假来与合作企业签署合作合同属于违法行为，应该坚决抵制。大规模的应收账款如果无法及时回收，将会造成企业资金链短缺，给企业后续经营发展造成严重影响。而导致这种现象的主要原因就是企业领导及管理者不具备较强的风险防范意识，忽略应收账款管理。在与企业合作前，缺少对合作企业信誉和财务状况的调查分析，无法在保证对方资金信用状况良好的情况下，盲目与其签署销售合同，导致企业遭受一定经济损失，影响企业发展。

（二）应收账款管理机制不完善

当前，部分企业没有结合应收账款管理要求制定完善的管理机制，即便部分企业制定了相关工作体系，但是在执行过程中没有严格按照规章制度要求进行。导致该现象出现的原因具体体现在事前、事中、事后三个方面。通常情况下，客户资料调查一般交由销售部门负责，再加上销售部门、财务部门、决策部门之间缺少有效沟通，企业管理部门难以制定合理的管理决策，信誉授予机制往往依靠主观判断;因为销售部门与财务部门职责划分不清晰，应收账款事中催款力度不足，应收账款催收延迟到事后;事后逾期账款，没有及时催收，随着时间发展产生呆账、坏账。

（三）应收账款的催收管理不及时

在实际工作中，企业通常没有注意在货物发出以后与客户保持良好的沟通，及时了解客户账款偿还能力，在应收账款逾期以后才会进入到催收环节中。部分情况下，由于客户已经面临資金周转困难等状况，没有能力及时偿还债款，甚至由于超出诉讼时效，使得债权主张无法得到法律支持。

四、企业应收账款管理中常见问题的处理对策

（一）强化风险防范意识

在企业经营发展中，企业领导和财务人员需要意识到应收账款自身具有风险特性，提前做好准备工作，如果应收账款无法第一时间回收，将会让企业遭受损失，影响企业正常经营。所以，企业需要将应收账款额度控制在一定范围内。企业业务人员需要学习和赊销相关的经营战略，并对赊销行为进行正确判断，加强风险评估，一旦发现风险问题，需要考虑是否与其继续建立合作关系。与此同时，企业还要对客户信誉情况进行调查，构建完善的信誉调查评估体系，提前对合作客户信誉、财务等情况进行调查，建立客户信誉调查报表，根据报表信息确定客户信誉标准，设定客户赊销额度。除此之外，在风险防范管理过程中，由风险部门牵头负责，在财务部门、市场部门、业务部门等配合下，结合前期客户调查情况，制定详细的风险防范计划，由业务部门将多次催收未能回收的应收账款以书面形式汇报给风险部门，由风险部门从企业层面发出催款函，对于一些已经明确无法回收的应收账款可以通过采取法律手段来维护企业自身利益。并且，风险部门通过加强客户资信审核强化履行监控，实施全过程应收账款管理，及时将应收账款催回，保证企业资产安全，减少呆账、坏账问题出现。

（二）构建完善的应收账款管理机制

首先，成立专业的内部风控部门，明确各部门工作职责。企业应在内部成立专业的财务部门、审计部门以及业务部门等，对各个部门工作职责进行科学划分，形成一套相互制约和监管的工作体系。企业与客户合作过程中，需要结合客户信誉情况做好信贷评估、资料整理等工作，并在此基础上，审计部门应严格审核和确认，这就要求在财务部门、审计部门以及业务部门的配合下完成。对于应收账款管理工作，各个部门应该发挥应有价值，形成一套完善的管理机制，并成立专业的管理团队，安排专业人员负责，对应收账款进行全面监管，将应收账款风险降至最低。其次，加强内部审核体系建立，完善应收账款管理机制。通过建立内部审核体系，在产生赊销业务之前，结合客户信誉和财务情况，加强客户授信管理，明确各部门职责，严格审核，经办人员应在对应额度授权范畴内落实好审核工作。对于生产或销售企业，在产生赊销业务后，应收账款管理部门应及时与客户交流，告知发货进度，咨询到货及验收情况，付款日前提醒客户及时付款，对应收账款回收过程进行追踪监管，合理安排催收时间，保证应收账款及时回收。最后，加强应收账款日常管理，建立与客户及时交流的对账体系。企业应该建立《应收账款管理台账》，定期对应收账款产生、数额和回收等情况进行调查，监控欠款企业信用情况，作为信用制度构建的依据。如果发现异常现象，应该及时调整赊销额度，做好应收账款催收工作。企业需要以月或者季度为单位，定期向客户发送对账单，提醒客户及时还款，履行好偿债职责，在对账单内容中将应收账款数额、还款期限、还款方式、还款金额等进行明确，保持与客户及时交流。企业应对各项原始单据进行保存，作为企业催收应收账款的凭证。

（三）做好应收账款的日常催收工作

首先，实施三级催收责任机制。由业务经办人员负责日常回款期内和超出正常回款期外3个月之内的应收账款催收工作，由部门负责人负责正常回款期以及超出3个月但是小于6个月的应收账款催收，分管领导负责正常回款期超过6个月的应收账款催收。其次，加强应收账款月度管理。在应收账款月度管理过程中，由市场部门定期通报各业务部门应收账款情况，对超过12个月的应收账款按照部门实际情况，逐笔排摸产生原因、回款进度，确定是否到期，是否可以回收。要求业务部门负责人直接负责，每笔款项安排专人进行追踪管理，查明欠款原因，做好催款记录，并与业务经办人员业绩考核直接挂钩。由财务部门定期对超过12个月的应收账款进行调查，形成催收单据，将其下发给各个部门。对照业务部门上交的催收单据，及时反馈回款进度，直至到款。业务部门对应收账款产生原因进行调查分析，明确应收账款催收职责，将其分配到具体人员身上，制定详细的催款计划，实施催款。再次，加强年度应收账款审核和催收。财务部门以半年为单位进行一次询证函核对工作，及时与客户进行应收账款数据的核对，编制询证函，及时催收询证函，并做好统计调查工作。对于数据不符的询证函，应找出原因并处理;对于没有回应的询证函，相关部门应重点催收。市场部门与业务部门应主动与客户交流，核对相关数据，发放询证函，做好催收工作，及时回款。除此之外，实施绩效考核，企业需要把回现收入、自由现金流、现金利润、应收账款占收比、应收账款回函率等相关指标融合到绩效考核活动中，年末对业务部门应收账款催收情况进行考核，根据考核结果，进行相应的奖罚。最后，定期组织开展劳动竞赛，明确工作职责，优化工作流程。由业务部门负责对应收账款业务与客户机构进行梳理，了解客户整体情况，加强对长账龄应收账款的催收，责任明确到人。结合客户付款规律和时间，制定详细的催收对策，优化回款流程，形成长效的催收机制。企业应加强合同资产管理，定期清查合同资产数量，追踪合同履责情况，重点核查业务结算和回款要求，做好业务闭环，及时反映竞赛情况。通过工作经验交流、案例分享，调动各级人员工作积极性，充分挖掘人员工作潜力。企业通过实施三级催收机制，对于重点客户的重点项目，特别是账龄超过3年的应收账款，责任部门需要制定详细的清理计划和回收方案，通过高层交流，努力实现应收账款的回收。

五、结束语

总而言之，在企业经营发展中，通常会把工作重心放在产品销售上，普遍认为只要销售量好就能给企业创造理想的效益，但是没有意识到即便产品销售出去，如果销售款没有及时回收，也会造成企业效益的下降。在企业经营发展中，流动资金数量决定企业发展情况，企业应高度重视应收账款管理，结合应收账款管理要求构建一套完善的管理机制，强化风险防范意识，加强应收账款回收，减少坏账风险，维护企業自身效益，促进企业更好地发展。

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作者单位：浙江省通信产业服务有限公司嘉兴市分公司