内部控制视角下中小企业财务风险管理研究

李素芹

【关键词】内部控制;中小企业;财务风险;控制

【中图分类号】F275;F276.3【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2021）07-0167-03

0 引言

随着时代发展和社会进步，市场环境变得越来越复杂，企业在经营发展中面临的问题和挑战也越来越多，从而给企业正常的财务管理工作带来较大风险。财务管理作为现代化企业的重要职能之一，当企业处于不确定的环境中时，这种不确定因素的存在既给企业财务管理工作的顺利开展带来巨大威胁，还会使财务管理的目标和过程与预期之间存在较大的差异。因此，企业要想更加稳定发展，加大财务管理和风险管控的力度非常重要。只有不断提高企业本身的风险管控能力和财务处理能力，最大限度地降低不必要的损失，减少意外事故的发生，才能增强中小企业在市场中的竞争力，迎合消费主力的消费意向和信任，推动企业可持续发展 [1]。

1 中小企业财务风险管理现状

企业财务风险产生的影响因素分为内部因素和外部因素，其中外部因素无法得到有效控制，包括社会文化环境及政府部门出台的法律法規等。这些难以控制的外部因素导致的财务风险，可能会给企业的经营发展带来巨大的威胁，因此必须采取措施对其进行管理和控制，其具体的管理和控制原则如下。

1.1 财务风险与经济效益之间要保持均衡

该原则要求企业在日常开展生产经营活动的过程中，不能仅以获取经济效益作为主要的发展目标，而应该在追求经济效益的同时考虑到风险管控，将二者更好地结合在一起。企业开展每一项经营活动之前，要对活动可能带来的效益性和安全性进行分析，保证二者处于均衡状态时再实行相关的方案，这样才能够在降低财务风险和减少财务损失的同时，提高企业的经济效益。

1.2 风险限度、适度承担

企业在开展财务管理工作的过程中，存在一定的风险。在财务风险发生时，财务管理人员要及时掌握风险的类型，并采取针对性的措施规避风险，从而使企业的财务活动顺利开展。

1.3 分权分级管理

当企业出现财务风险时，要在统一指挥的前提下，遵循分权分级的管理原则，这样才能在规避风险上效果显著。

2 中小企业出现财务风险的原因

2.1 传统管理模式及管理思路的局限

企业内部的管理模式有各种管理职能设置，每一个管理层都会最大化地追求企业自身的利益，进行财务管理的控制。每个部门目标与企业目标在传统管理模式的影响下会出现一定的偏差。在管理思路上，公司管理层对企业内部财务控制的认识并不充分，企业内部控制工作十分片面，所以应从全面的角度进行创新。

2.2 风险管理及控制活动明显

企业内部现有的风险管理和控制活动非常明显，出现财务风险的主要原因包括企业内部的管理机制不完善，缺少管理经验;控制活动缺乏良好的体系，各个岗位之间容易出现混乱的现象;授权批准的范围不够清晰，财务预算控制的规章制度不到位。

2.3 内部控制管理体系不完善

很多中小企业的内部控制管理体系不完善，导致财务管理工作出现一定的风险。企业内部没有完整的内部控制标准体系，管理工作会不够规范。目前很多企业的管理系统十分落后，观念不更新、制度不完善。比如，强调会计控制的《会计法》采用的是内部控制的观点，与完善内部控制框架理论相比，观念明显落后。在规范化实行管理的过程中有一定的难度，会妨碍内部控制的全面实现。此外，企业内部的管理制度也需要加强和完善。目前，中小企业依据的还是2010年下发的控制和评价等报告，虽然这些依据为企业内部规范奠定了一定的基础，但还需要从实际出发，建立滚动更新机制。

2.4 内部控制评价存在偏差

中小企业出现财务风险的一大原因是企业内部的评价体系不够全面。当前，很多中小企业内部控制的评价制度缺乏科学的标准，在进行评价时不够准确。企业内部控制评价人员专业性不够，很难做到对财务管理的内部状况进行定期和有效的评价。内部控制评价及审计的环节制约着整个企业财务内部的控制。企业应当针对评价的人员和流程制定完善的规章制度，使内部控制评价能够发挥其作用。此外，评价的独立性弱也是一个问题。一般情况下，中小企业财务的内部评价都是内审部门负责，该部门很容易受到管理层的干预，进行评价时缺乏一定的独立性，很难客观、公正地评价企业的财务风险。

2.5 内审监督职能缺失

要保障企业内部的财务风险，就要做好内审的监督工作，确保内部控制落实到具体的工作中。内部审计工作与工作人员和设置的结构有很大联系，如果成立的审计部门缺乏专业技能和应有的独立性，就会导致审计工作流于形式，难以进行高效监督，导致内部审计监督职能缺失。

3 提高中小企业财务风险防范能力的有效措施

3.1 重视内部控制环境改善

我国中小企业在内部控制上应当先从内部控制环境方面改善。比如，对企业的工作人员和管理层人员加强培训，宣传企业内部控制管理知识，或者将该部分融入企业发展文化。在内部控制的工作上，将每个细节都落实到具体职位，建立内部控制的权责体系，使企业内部的财务管理工作更加标准化 [2]。

3.2 构建完善的内部控制框架

企业在加强财务风险的防范时，应从内部控制方面着手，构建完善的内部控制框架。首先，建立健全管理系统，给予工作人员一定的权威性，这样才能使工作流程更加明确。其次，建设内控的管理队伍，设置内控的岗位，尤其是财务部门;还可以实施跨部门多专业的职位担任内控管理的工作，保障企业内部的控制管理职能够落实到日常工作中。最后，确立内控的目标，企业总体的目标一定要明确，要设置时间限制，对具体项目进行分阶段的计划。

3.3 开展内部风险控制评估

在企业内部开展控制风险评估，首先，要制定流程来提高工作的有效性，风险评估的范围要扩大到企业运营的每一个流程，而不仅是控制每个点。其次，内部控制评估要常态化，企业要明确内部审计部门对内部控制数据的维护，日常收集一些所缺陷的数据来提高评估的准确性。再次，要建立相应的风险数据库，形成一个风险的系统，对企业整体发展进行风险的分析。最后，要根据分析的结论制定相关的策略加以防范。

3.4 完善内部控制体系

在企业经营过程中，資金是十分重要的因素，资金流通环节会面临财务风险。为防止该风险的产生，企业应当组建专门的风险管控组织，对资金流通状况加以全面监控，了解资金的使用情况。在开展风险管理工作中，应当立足于现实情况，编制财务风险管控方案，提升组织机构的科学性，减小财务风险产生的概率。此外，为确保各种费用符合有关要求，企业不但要设立专门的管理部门，还应当构建科学的财务管理机制，这是财务风险内部控制工作的主要内容。在构建财务管理机制的过程中，应当依据每个岗位的现实需求，把管理责任落到实处，提升财务管理能力，避免产生财务风险。我国中小企业要想做好财务风险的防范工作，就需要吸收国外的先进经验，关注企业内控风险每项环节，从全面的角度出发，建立完善的内控管理体系，并且建立滚动更新机制，确保内控设计的有效性，加强防范风险的能力。内部的财务管理部门要与业务部门一样，对工作的流程进行梳理，突出重点，形成一套高效、全面的内部控制管理体系。

3.5 提高内审独立性

内审工作在企业中至关重要。内审工作需要工作人员保持一定的独立性，使内审工作做到公平、公正。中小企业应当适当调整内部审计部门，提高工作人员的上岗标准，明确执行部门、管理部门和监督部门三者之间的责任，构建内控管理的3道防线，使审计部门的工作更加高效、独立地展开。

3.6 明晰风险目标

影响企业财务风险的要素很多，风险的类别也比较多元，主要的风险类型有业务风险、市场风险、技术风险等。在企业日常经营过程中，财务风险会对其产生重大影响，这需要企业在开展内部控制工作时，对风险预防有科学的认知，并确定清晰的风险管控目标，提高自身对各种风险的辨识水平。在实行风险管控中，应当基于企业的财务情况，确定科学的财务指标，依据财务风险确定风险预警数值，针对可能产生的风险要素展开定量层面的剖析，制定科学的风险预防预案。对于部分隐藏的风险，应当开展风险预防工作，在实行过程中依据现实状况加以调整，让风险预防体系的功能得以全面发挥。此外，工作人员还应当抓好企业内部控制体系的建设工作，依托先进的信息技术，构建健全的风险控制机制，及时辨识各种类型的风险，制定科学的风险应对方案，降低风险产生的概率。

3.7 加强人才和信息化技术的引进

财务工作者的专业水平会在一定程度上影响财务部门工作开展的质效，因此，以预防财务风险为目标的企业内部控制要求财务部门高度重视人力资源管理工作。企业要想提升自身的财务风险预防能力，应当在注重内控的情况下，抓好财务工作者培训工作，不但注重提高其专业素养，还应当指引其在日常开展工作的过程中，形成科学的理念，明确财务工作的重要性，从而抓好各种工作，防止人为要素导致财务风险产生。此外，财务部门应当定期对财务工作者的职业素质、专业技能水平进行考评，将考评结果和财务工作者的薪酬相结合，不断激发财务人员自我提升的积极性。企业应该建立全过程预算绩效管理制度体系，引入全面预算管理的同时，做好决算管理，提升财务决算管理的有效性，加强对决算信息的分析研究，查找不足，并采取切实措施加以完善，从而促进企业经济效益不断提高。同时，随着科学技术的发展，信息化技术在各行各业中深入应用，企业的财务控制和风险管理工作要积极引进信息化技术手段，用信息化的方式提高财务管理工作的效率，降低财务风险发生的概率。

4 结语

总而言之，对于大多数中小企业来说，财务控制和风险管理非常重要，管理者对管理过程中存在的问题要足够重视，针对性地解决问题，使企业财务风险的处理质量和效率得到较大的提升，从而为企业持续发展提供可靠的保障 [3]。

参 考 文 献

[1]张宏毅.论企业财务风险管理的重要性及其控制措施[J].商场现代化，2015（22）：184-185.

[2]郭丽英.浅谈金融投资企业财务风险管理及其应对措施[J].现代商业，2020（13）：156-158.

[3]张玉强.企业财务风险管理与控制策略[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2017（34）：68-69.