企业内部控制存在的问题及对策

黄燕

[摘 要]现代企业开展内部控制工作，对于企业的长远稳定发展具有积极意义，要给予高度关注。文章从介绍内部控制内涵入手，分析了企业内部控制的价值，还细致说明了当前较多企业内部控制的问题，包含管理层认识不够充分、内部控制体系不够健全以及内部审计工作实施效果不佳方面。并以此为基础，提出了一系列科学可行的改进策略，为提升企业内部控制工作水平提供一定参考。

[关键词]企业;内部控制;内部审计

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.066

内部控制在企业生产、经营、管理中占据重要地位，但是实际工作中很多企业没有形成深入全面的认识，不具备较为强烈的内部控制意识，内部控制工作环节还存在不足之处，不利于企业的长远稳定发展。对此，现代企业要逐步增强关于内部控制的关注，积极采用一系列科学合理的方式进行改进和优化。

1 内部控制的价值

1.1 内部控制内涵

内部控制是指企业全体人员为保证经营管理合法合规，财务报告、相关信息真实完整，资产安全，提升企业经营效率和质量，促进企业更好实现发展战略目标的过程[1]。从本质上来看待内部控制，其是在经济方面所制定、实施的程序、方法、政策以及措施等方面的综合性内容。企业开展内部控制，目标在于提高自身运营效率和效果，科学防范常见风险。内部控制的工作内容在于企业业务操作环节中可能引起弊端、失误甚至威胁到企业运营的情况，尤其是经济业务环节给财务结果造成不良影响的方面。

1.2 实施价值

（1）提升企业财务管理水平。内部控制重在维护企业资产安全、信息真实可靠，提升经营管理的效率和效益，这些基本目标和财务会计之间有密切联系。现代企业想要具备较强竞争实力，充分适应市场变化需求，就要及时全面掌握各类信息，保证决策的正确性。企业积极利用内部控制方式，不断提升获取信息的真实性、准确性，保障会计信息资料的可靠性，给企业的财务管理提供良好支持。

（2）奠定审计工作的实施基础。真实可靠的会计信息，是开展审计监督的重要前提。审计监督进行中，要针对财务会计运行的环节进行全面分析和监控，检查出错误问题，揭露其中存在的弊端，同时还可以针对具体经济责任、经济效益进行科学评价。在合理有效内部控制制度的作用下，能够在很大程度上防止错误弊端、资源浪费现象的发生，提升企业生产、运行水平。

（3）促进企业实现价值最大化。企业真正以价值为中心，不会单纯受到利润的驱使，而是会关注到企业未来长远发展，考量目前发展所产生的未来利益，以及对未来价值产生的影响。相较于利润最大化，以价值最大化作为目标，可以针对企业实际运行、经营状况进行全面反映，体现出人们对该企业、行业发展的预期。内部控制是企业管理的有机组成部分，和企业总体发展目标保持一致。科学开展内部控制工作，有助于企业实现价值最大化。

2 企业内部控制工作环节的不足

2.1 管理层认识不够充分

很多企业没有正确认识到风险管控的重要性，没有关注内部控制的内涵和真正作用，无法有效开展内部控制工作。企业管理层没有充分重视内部控制环节，在实际执行过程中容易流于表面，无法良好发挥其效能，难以实现内部控制目标。长此以往，企业管理层看不到内部控制的效果，更是会质疑这一工作的作用，从而忽视工作制度和执行环节，影响风险防控、内部管理工作的良好实施。

2.2 内部控制体系不够健全

企业开展内部控制工作时，体系还不够健全有效，主要表现在以下三个方面。

（1）无法全面执行内部控制制度和风险管控体系，无法形成完整合理的系统[2]。

（2）内部控制方法还需要改进和优化，无法正确识别、评估好企业潜藏风险，在实现内部控制目标方面存在着难度。

（3）内部控制执行人员没有充分了解和掌握好具体工作内容，存在漏洞。

2.3 内部审计工作实施效果不佳

很多企业在运行过程中缺乏专门的内部审计机构，影响到内部审计工作的开展效果。多数企业内部审计工作不具备较强独立性，尽管有审计部门的存在，但是最高领导人依然具有审计表决权，无法发挥审计工作应有的作用。审计工作职责还不够明确，权责划分不够清晰，误认为这是服务于财务管理的一个途径，导致审计内容局限在账目核对、会计核算方面。

3 企业内部控制工作实施策略

为提升内部控制工作实施效果，需要现代企业发挥科学有效的管理能力，全面有效增强总体管控意识，明确内部控制的重要性，将其贯穿于企业生产、经营、管理的全过程之中，支持企业的长远稳定发展。

3.1 全面认识内部控制

提升内部控制工作实施水平，发挥其应有价值和优势，需要进一步增强思想认识，全方位关注内部控制的意义和内涵。首先，管理层要具备持续学习和深度研究的理念，高度關注内部控制的作用，充分认识和了解这一工作的内涵，保持较高思想站位，支持内部控制工作的稳步实施。其次，企业管理层要带动全体人员投入到内部控制学习活动中，逐步提升全体人员的思想重视程度[3]。着重提高执行人员、管理人员的认识，明确内部控制的重要性。企业可以积极开展专项培训课堂、讲座以及专题教育等活动，增强员工的内部控制思想认识。在培训教育活动进行中，层层传递内部控制的新思想和新理念，形成全员参与的氛围，这对促进内部控制工作的有效开展、推进企业朝着稳定健康方向发展具有积极意义。

3.2 完善优化内部控制体系

健全有效的内部控制体系，是保障内部控制工作顺利开展的重要前提，给具体工作执行环节提供规范指导。在内部控制体系的支撑下，企业各级人员拥有科学细致的行事规范，履行自身职责，积极参与到内部控制环节之中。健全内部控制体系，首先，企业要结合自身规章制度的具体条款内容，明确内部控制的管理要点和实施标准，制定出科学可行的实施细则，给执行人员、管理人员提供支持。其次，企业可以借鉴和吸收一些优秀企业的管理经验，引进先进科学的内部控制理念和实施方案，在实践中不断优化，促进其更好支持企业内部控制工作。借鉴经验，要能够深入细致分析其他企业和自身运营、内部控制工作之间的相似点和不同之处，面向具体业务、内部控制流程，优化工作实施方案。最后，企业要构建起完善有效的内部控制机制，明确各个部门、人员的具体职责和权限范围，加强各部门之间的沟通和协调，尤其是财务部门、运营部门之间的合作，共同推进内部控制工作落得实效。