HXK公司税务管理问题探析

杨徐馨 郑硕硕 刘 恺

（西安欧亚学院，陕西 西安 710065）

一、引言

如今，随着大数据时代的到来，企业税务管理也面临着重大挑战。科学有效的税务管理不仅可以降低公司的日常生产、经营和管理成本，尽可能地降低企业的税务风险，还可以在很大程度上提高企业的获利，从而帮助企业提升在市场上的占有率。但是目前我国还有很多企业在税务管理方面仍处于不成熟的状态，对税务的相关法律法规了解不深入或重视度不够、对于税务风险的危机意识和应对策略不够健全等问题，阻碍了企业的发展。对于HXK公司而言，健全的税务管理不仅可以减轻税务负担，而且有助于进一步提高整体治理水平。基于上述研究背景，本文旨在分析HXK的税务管理问题，并提供促进公司治理的方法，从而进一步降低成本增加利润。同时，也为其税务筹划及发展提供了参考思路。

二、HXK公司税务管理现状

HXK公司成立于2012年，作为体育用品品牌公司，HXK公司以其专业、专注的品行锻造出多种系列的体育用品，以健康、舒适、高端的品质倍受客户青睐。HXK公司主要经营体育健身及周边产品、配件，其他业务有信息咨询、市场营销策划和进出口业务。

HXK公司的主要经营成果数据如表1中所示。

表1 HXK公司2017年～2019 年财务经营情况（单位：万元）

利用HXK公司的利润表数据，对其简单进行财务经营情况分析。

2017年～2019年的毛利率（销售毛利/销售收入净额）分别为：

2017年：14324.89/37163.37≈0.3855=38.55%；

2018年：13900.55/39728.28≈0.3499=34.99%；

2019年：11635.65/40282.47≈0.2889=28.89%。

2017年～2019年销售净利率（净利润/销售收入净额）分别为：

2017年：7139.01/37163.37≈0.1921=19.21%；

2018年：6623.7/39728.28≈0.1667=16.67%；

2019年：4808.33/ 40282.47≈0.1194=11.94%。

2018年～2019年营业增长率（=本期营业增长额/上年同期营业收入总额）分别为：

2018年：（39728.28-37163.37）/37163.37≈0.0690=6.9%；

2019年：（40282.47-39728.28）/39728.28≈0.0139=1.39%

2018年～2019年企业所得税增长率（本期企业所得税增长额/上年同期企业所得税额）分别为：

2018年：（3436.96-3209.71）/3209.71≈0.0708=7.08%；

2019年：（3823.43-3436.96）/ 3436.96≈0.1124=11.24%。

从上述指标分析可以看出，HXK公司这三年的销售毛利率是逐步下降的，销售净利率也逐步下降，并且营业增长率有所下降。说明HXK公司呈负增长，情况不够乐观。企业所得税增长率加快，所得税税负有所增加，有理由可以从税务角度来进行HXK公司的税务管理优化工作。

HXK公司当前涉及税种的主要有：增值税、城市维护建设税、教育费附加税、地方教育附加、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税等。

HXK公司近三年的涉税情况如表2所示：

表2 HXK公司的涉税情况（单位：万元）

由表可知，HXK公司的涉税金额呈增长趋势，税收负担明显加剧，情况不容乐观。

三、HXK公司税务管理中存在的问题

1.生产经营环节的税务管理问题

（1）进货中的税务风险问题。进货中的税务风险主要包括合同条款的税务风险、选择供应商时的税务风险。采购时，公司将从三种类型的供应商中进行选择。一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人，第三类是个体工商户。发票类型和抵扣税额取决于这三个供应商的选择。在此基础上，公司需要比较三个供应商的税收负担和收益，以避免公司的税收负担风险。同时，在比较进货成本时，必须根据实际情况进行计算，而不能简单地进行评估。在进行采购时，HXK公司通常不重视这个原因，而是根据以前的经验进行评估、这就增加公司的税务风险。

（2）销售中的税务风险问题。销售过程中的HXK税务风险主要包括与增值税计算相关的税务风险，大宗商品销售隐瞒收入的风险以及统一销售情况下供应商退费的税务风险。HXK公司制定了增值税税率准则。根据准则，系统存储各种商品的税率。在计算月末销售额时，将根据输入到系统中的各种商品的税率来计算销售额。但是实际上，HXK公司不会定期检查和更新已输入到系统中的那些税率，因此不能正确计算销项税额，这会带来一定的税务风险。

为了避免重复计算销售收入，HXK公司并不将销售储值卡的销售包括在当前销售收入中，而是在消费者使用它们时将其作当前销售收入，从而造成时差。而这个时间差异就是收入确认时间和纳税义务发生时间之间的时间差。HXK公司处理储值卡的行为可能会受到当地税务部门的质疑，从而增加了其对公司逃税的怀疑。

HXK公司通常使用促销方法来吸引客户，促销已成为公司日常运营和管理中的一种常见营销方式。尽管促销为公司带来了巨大的利润，但如果处理账务方法不正确，也将给公司带来税务风险。特别是，HXK公司的礼品会计记录仅将成本转换为销售费用，而没有考虑计提增值税的销项部分的计算，这也有隐患。如果税务机关对此进行调查，HXK公司将面临重大的税务处罚。

2.公司纳税申报环节的税务管理问题

HXK公司的主要税种为增值税和企业所得税。在纳税申报环节存在的问题总结如下：

（1）增值税的纳税申报：会计人员未能按照税法规定的纳税义务发生的日期确认公司的销售收入；没能全额计算销售收入，也没有及时准确地计算应纳税额；未能严格按照税法处理应视同销售的部分，以及处理并进行正确的会计操作；没有及时处理不能抵扣以及应转出的进项税额。上述不规范的税务行为给公司带来了更大的税务风险。

（2）企业所得税的纳税申报：会计人员在年度申报时，不能正确申报并作相应的应纳税所得额的调整。其中应特别注意调整如下事项：工资薪金支出、职工福利费、广告费及业务宣传费、业务招待费三项经费支出，利息支出、固定资产折旧、资产盘亏、毁损和报废、资产减值准备、罚款、罚金或滞纳金、租金支出以及其他不允许税前扣除项目。因此，导致公司税负加重，税务风险增加。

四、HXK公司税务管理改进建议

1.完善税务风险控制基础环境

HXK公司应通过培训来提高公司全体员工对税务管理的认识和关注，并提高公司税务管理部门人员的综合素质，这将有助于加强税务管理和控制，并有助于税务管理的顺利进行。也有必要加强公司的税务流程管理，这不仅可以增强公司的领导力，而且还可以使税务管理更加规范。

（1）强化税务管理意识。在税务管理方面，最担心的是有些员工不知道如何运用税法来保护自己的公平和合法权益，这将给公司造成不必要的损失。HXK公司应大力动员员工参与公司的风险预防和控制，以确保公司的税务管理和相关系统政策得到实施。另外，公司中税务风险控制概念的广泛传播使公司各个部门的员工能够充分理解税务风险控制问题。根据公司的实际税务情况定期举行讲座，帮助员工真正的认识到税务风险的成因和危害，并采取有效措施来防控。各个部门也必须主动的配合，积极地学习，帮助员工切实提高其税务风险意识。

（2）帮助办税人员提高其综合素质。在招聘的时候，公司应该有意识地将招聘条件提高，选择那些专业基础比较出色的员工。除了努力进行税务人才的培养，公司还可以将新媒体合理地利用进来引入一些高端税务人才，从而帮助公司提高税务人员本身的整体素养。公司可以定期地进行税务人员员工培训，进行研究小组的组件，并及时地进行税务知识系统的更新。比如，可以解读相关的政策，帮助员工了解纳税申报的程序，提高员工沟通交流的能力，为了满足实际的需要，相关的税务人员必须不断地进行学习，切实提高自己的政策和市场敏锐程度。只有这样，才能够根据公司情况和需要来进行税务的调整，并进行税务筹划方案的制定，帮助公司减轻税务风险，提高其运营的效率。此外，还应该进行绩效考核制度以及处罚制度的制定，将制度的作用发挥出来，培养出更多的高素质人才，只有这样企业文化气氛才会更加的和谐和积极。

2.健全内外结合的税务监察模式

将内外结合税务监察模式运用进来，能够从内部审计加强到进行专业机构聘请两个方面出发来帮助公司降低可能面对的税务风险，二者都非常重要，缺一不可。公司若是仅仅从内部税务监察出发来进行考虑，那么主观性和片面性比较地明显，而若是能够将外部监察引入进来，对HXK公司可能存在的税务问题进行有效防控，能够对公司的税务风险进行更加全面和有效的控制。

（1）完善内部税务审计制度。一方面，HXK公司应该进行较为独立的税务审查系统建立，全面地审查公司内部控制的每一个方面，并保证评估的合理性；另一方面，还需要做好和部门以及审查人员的交流和沟通，与公司审查员积极配合，并给予及时反馈。为了快速做出合理而正确的决定，对于出现的问题，讨论或报告给管理层，以确保有效避免相关的税务风险，并及时发现、预防和控制风险。

（2）引入外部检查配合。为了改善HXK公司的内部税务监督模式，还必须建立一个外部税务部门对公司进行专业的税务检查，以便对公司进行更客观的税务评估。如今，大多数大型公司往往会进行专业机构选择，让其做好税务管理。这是因为专业机构的税务知识更加健全，并且其本身也是独立于公司外部的，其能够从第三方角度出发来针对性地分析市场当前的变化，这也能够让公司评估更加的客观和真实。因此，HXK公司应在必要时委托外部税务中介机构对公司进行税务检查，并及时客观地确定公司内部审查中忽略的风险因素，以提高公司税务管理水平。

3.建立有效的信息沟通机制

想要做好纳税风险管理便必须做好税务信息的沟通和交流。无论是公司的内部还是外部都可以进行信息获取，这些信息也会给公司的决策起到一定的作用，所以，HXK公司建立有效的信息沟通机制可以从内外部两个角度具体加以考虑。提供税务信息对于HXK公司的所有税务风险管理工作都是必不可少的。获取信息是基于公司的内部和外部双方面的，它也影响着公司的内部和外部决策。因此，HXK公司可以从内部和外部两个角度来特别考虑建立一种进行信息沟通的有效机制。

（1）企业内部信息沟通。作为纳税人和信息者，HXK公司可以建立一个信息交流平台，所有部门可以在此平台上共同协作，有效规避税务风险。公司应与内部利益相关者进行沟通，例如各个业务部门、投资者等的配合，提供及时的反馈信息，加强沟通，促使合作伙伴积极提出纠正意见，加强合作伙伴之间的信任关系，避免合作伙伴因不信任而产生不必要的税务风险。

（2）企业与外部信息沟通。HXK公司在与供应商和客户沟通时应谨慎，并定期了解和记录另一方的经营条件，以避免由于供应商和客户的不诚实造成的税务风险。最重要的是，必须与当地税务机关建立有效的信息交流，并且税务机关可以通过税务管理系统保持与大型关联公司的税务数据共享。税务机关在同行业中建立税务预警机制，收集大公司的税务数据和经营状况，及时发现公司的税务风险，及时关注有关税务标准，并且作出正确的解释。当税法法规发生变化时，HXK公司可以及时向税务机关咨询，制定及时的应对策略，及时纠正违规情况。

五、结语

总而言之，公司税务风险有两种类型。一是公司的涉税行为违反了相关规定；二是公司对税法的相关内容没有深刻的了解，因此没有选择明智的节税措施。如果公司不能精确控制税务风险并且不能及时解决它，不仅会损害公司声誉，如果情况严重，公司还将受到法律制裁，并陷入破产的境地。只有正确地监管和控制企公司的涉税行为才是公司税务管理的最有效措施。本文以HXK公司为例，全面分析了HXK公司的基本情况并识别了其存在的税务风险，针对公司生产经营和纳税申报中出现的税务管理问题，比较深入地剖析了其成因，并提出了有针对性的完善举措，以降低公司的税务风险，能更好地开展税务管理工作。