企业内部审计对企业内部控制作用要素探索

朱祥

摘 要：随着社会主义市场经济的飞速发展以及国家经济建设的高速前进，铁路企业在经济建设中的位置越来越重要，铁路企业要想顺应时代的变化走现代化的发展道路，必然要重视铁路企业的改革，在改革的过程中铁路企业也面临着诸多的问题，尤其是内部审计工作，内部审计在企业内部控制中发挥着重要的作用，内部审计对内部控制是一种有效的评价，还能监督内部控制，确保企业的内部控制真正能够发挥作用，提升铁路企业的管理水平。本文就铁路企业内部审计对内部控制的作用要素进行探索和研究，以便找到影响内部审计作用发挥的重要因素，并采取措施有效进行控制，最终确保内部审计发挥作用，强化企业的内控，促进铁路企业的发展。

关键词：企业;内部审计与控制;探索

对于铁路企业来说，在实施和建设内部控制的过程中，需要开展对应的内部审计工作，因为内部审计是可以衡量内部控制活动成效而开展的一系列内部监督、检查及分析、评价活动，也是内部控制不可或缺的重要组成部分。随着内部审计工作的推进和发展，企业的内部审计工作需要打破常规状态，不仅局限传统的财务审计，需要重视业财融合工作的发展，内部审计也需要与铁路企业的各种业务活动产生关系，还要渗透到企业的内部控制和风险管理中发挥作用，以便促进铁路企业完善组织结构，明确工作目标，实现经营的战略规划要求。

一、企业内部审计的相关内容

1.内部审计的阐述

内部审计是企业发展中的一项检测工具，是相关机构对于企业内部的各项经济活动进行审核，也可以说是对于企业内部的各个环节进展的一项检查，是一种手段。企业可以以审计的方式，实现企业自身的经济价值，同时达到规范内部管理的效果。通过对企业的检查和管理，约束企业的市场行为。内部审计的检查其实是形式，但是能够客观地检查出企业在发展中的漏洞和不足，能够及时地发现内控中存在的问题，找到解决的办法，迅速地控制不足。知道原因所在，还能够及时地分析问题的关键原因，并有效地对其进行控制，确保企业建立的内控机制的完整性，同时内部审计的职能能够发挥作用，也是推动内控工作快速落实的助力所在，促进企业长远稳定地建设和发展。

2.内部审计的特点

企业内部审计的特点是客观性、独立性、全面性。客观性指的是企业对内部控制开展的内部审计工作不能受到任何外力的影响，需要依据内部审计的工作目标和计划来完成工作，对企业的内部控制有一个客观、公正的评价，最终形成的报告确保企业经营决策是有用的，减少企业内部控制建设的问题，为企业的经营管理提供有效的帮助。全面性指的是企业开展的内部审计需要全面，拒绝形式主义的工作作风，要重视管理的作用，包含企业内部所有经济活动和财务活动。独立性是内部审计重要的特点，也是企业开展内部审计最需要重视的地方，对于企业来说，内部审计最终的结果对企业的经营影响力很大，所以内部审计需要对企业负责，完善相关内部审计工作机制，重视内部审计与其他部门之间的沟通交流，确保企业内部各部门之间都是团结的，还有助于提升企业的整体工作质量和效率。企业内部审计的独立性主要表现在需要有专业的内部审计工作人员，内部审计本身就是一个专业的工作，专业的技术要求很高，同时内部审计工作人员仅是内部审计工作的人员，不能对企业的其他工作涉足，这样会影响专业的判断。

二、企业内部控制与内部审计二者之间的关联

1.二者的发展背景

我国经济形势的发展是从最初的计划经济演变而来的，受到全球经济一体化的影响，企业的发展从最初的落后萧条阶段开始，逐渐探索并发展起来的，对铁路企业来说也是在经历了国家的经济水平低潮和逐渐发展的环境，铁路企业从最初依赖外国的技术到现在的自主研发阶段，也是经历过经济环境不是很理想的状态，为此很多铁路企业长期的经营模式和管理状态为后续的发展埋下隐患。企业的内部控制和内部审计工作在建设中都存在很多的矛盾和问题，制度不完善、企业内部意识淡薄、规则简单等，这为企业后续经济发展埋下一定的风险隐患。

2.二者之间的关系

“控制”与“审计”二者是相互促进和依存的关系，内部控制能够规范企业管理中的漏洞，达到提高内部管理水平的效果，而内部审计可以对内部控制中的各项制度加以控制调整，对于内控中的相关问题进行修正。内控是推动和落实审计工作的关键，并能够为其提供基础要素和数据，内部控制的工作环境对内部审计的工作产生很大的影响。

比如企业工作员工的道德水平、审计的权利与审计方式等，这些一连串的内容都会对内部审计的展开和审计效果与审计的质量产生很大的影响。企业开展内部审计的时候，内部审计工作人员对企业内部控制的制度体系的评估评价以及最终的结果，能够确定审计工作的审查范围，所以说内控能够给予审计工作相关支持，开展内部审计的时候一定要特别重视专门的内部控制审计的工作内容，对其有充分的理解，以便企业能够有针对性地开展工作。内部审计的结果对内部控制的改革也是有影响的，由此可见企业的内部控制和内部审计之间是相互促进的关系，在内部审计应用在内部控制的时候，一定要重视客观性。

审计工作在监督内控系统的建设中，企业内部控制制度的内容包括相关的基础材料、程序以及企业内部的政策规章制度等，内部控制的内容包含企业的经营目标、管理原则以及战略规划，内部审计对内部控制进行审计以后形成结果能够检验企业内部控制的内容是否完善，也保证企业的内部控制工作在一定的政策法规约束的框架中开展工作。内部审计对内部控制的有效评价等于说是二次对内控工作加以把握，審计工作应该做到日常化，对内部控制进行日常的全面检查和考核，以便企业掌握真实的经营情况并作出判断，找到其中的优缺点，并进行综合的分析和指导，最终形成有效的解决办法，保证企业内部控制作用的发挥，最终完成企业整体的规划和目标。

三、内部审计对铁路企业内部控制建设的发展意义

1.铁路企业的内部审计能够促进企业强化对风险的防范和控制

铁路企业的内部控制建设过程中会受到企业经营的内外环境的影响和制约，外部环境有政策的宏观管控，经济的复杂环境、市场的竞争环境以及合作商的影响等，内部环境主要是企业的内部管理模式、工作机制、工作规划、组织架构等要素，在企业经营过程中，这些内外环境产生的要素对铁路企业建设都会有阻碍的作用，很多显现和潜在的风险要素都被包含在里面。企业将内部审计应用在内部控制的建设中，主要对其风险进行有效的控制和防范，帮助铁路企业及时地发现潜在的风险，做出风险的预警，依据铁路企业实际的经营情况，对内部经营的各个工作环节开展控制和管理，确保铁路企业的业务流程可以规范起来，做好规定的动作，为内部控制建设奠定坚实的基础。依据风险要素明确风险指标，完善风险预警机制，内部审计的结果作为内部控制工作人员对铁路企业工作问题分析的关键要素，准确地分析问题产生的原因，并对问题进行归总，相关的工作人员给予解决意见，上报到主要领导人那里审核、签字，领导作为主要的监督和管理责任人，依据内部审计人员的合理性建议，督促内部控制工作以及企业相关工作的整改问题，内部审计人员协助相关部门进行问题的整改，以便促进铁路企业内部控制工作的规范性和整体性。有效地规避风险，缩减风险发生的几率，同时依据企业的实际情况，促进企业自身经营管理水平的提升，减少企业经营过程的损失，提升企业的战斗力。

2.内部审计工作对铁路企业内部工作起到监督的作用

铁路企业内部审计工作的开展主要是对企业内部工作、内部控制制度建设等情况进行有效的监督和管理，确保铁路企业的内部控制工作按照企业的发展战略规划的方向前进，也对内部控制和企业的内部工作起到监督的作用，强化监督的力度能够保障内部控制机制的有效实施。铁路企业的内部审计部门是独立的部门，审计工作也是系统的工作，但是内部审计的工作目标与内部控制的目标是一致的，内部审计依据自己的专业工作技能需要对内部控制的整体流程开展审计，融入到内部控制的工作中，以便提高内部审计监督工作的质量和效率。审计人员的最终审计目标就是对铁路企业内部管理的工作进行深入的探索，查找到薄弱的环节，以便铁路企业能够依据审计和监督工作的结果提高审计的效率。审计工作的发展有利于铁路企业强化内部控制机制，提高管理能力。审计结果的问题分为共性和特性，对于普遍存在的问题要确保审计发现以后避免重复出现，还要和相关的工作责任人沟通，管理人员要强化对内部控制的监督作用，也能促进相关部门进行问题的整改，提高企业工作的实效性。对于特性的问题要采取具体问题具体分析的要求，保证铁路企业内部控制作用的发挥，同时意见的整理应该注重实践性，确保内部审计监督职能的发挥，引导内部控制制度的完善，对内部控制作用的发挥具有决定性的作用。

3.铁路企业利用完善的内部审计工作规范内部控制的工作行为，建立完善的组织架构

对于铁路企业的经营实际情况来说，内部审计工作有其自己的独立性，这样便于内部审计开展工作的时候是在一个公正独立的状态下完成的，而且由于内部审计的专业性需要有专业的人员来完成，对专业性的要求也很高，尤其是专业能力和素质直接对审计工作的结果和质量产生重要的影响力，也对铁路企业的内部控制建设产生很大的影响，所以说内部控制建设需要科学发展，有明确的规范性。内部审计和内部控制两者之间是有联系的，需要工作人员对两者的经济范围展开讨论，重视监督的作用，开展有效的检查，确保铁路企业开展的经济活动在两者规定的范围内进行，确保经济活动能够经得起检查和检验，及时发现两者之间的短板，找到科学的解决措施，对相关工作有一定的要求，被审计人员的各种资料都是在审核的范围内，有利于规范內部控制工作的行为，还需要审计人员站在全局的角度思考问题，以便铁路企业内部控制建设的科学性。

四、铁路企业内部审计存在的问题及改善措施

1.铁路企业内部审计存在的问题

（1）企业内部缺少内部审计的工作氛围

铁路企业的管理者在实际经营的时候更多地关注企业的经济效益，忽视了内部审计对企业内部管理的重要作用，企业管理者的思想意识影响下面员工对企业内部审计工作的认同感和意识，所以目前铁路企业内部对内部审计的重要性掌握不全面，缺少专业的思想意识，各部门积极参与度低，加上企业对内部审计工作的宣传不到位，这些都会导致内部审计的结果真实性不准确，对企业的管理产生较大的负面影响。企业内部对内部审计缺少重视，内部审计开展工作的时候也常常是经验主义的工作模式，忽视了内部审计的客观性，在内部审计工作中付出的时间和精力也有限，所以内部审计的工作价值发挥不出来，这会直接影响铁路企业内部审计在内部控制中的应用，企业应用的基础条件不具备，必然阻碍内部审计的整体工作水平。

（2）内部审计工作缺少目标指引性

铁路企业内部审计工作开展基础需要有明确的工作目标，目标作为工作的指引是具有很大的作用的，工作目标的设定决定企业的工作方向，影响铁路企业内部审计的最终结果和效果。但是铁路企业目前的内部审计工作目标模糊不清晰，与铁路企业的实际战略目标之间没有形成促进关系，都是独立存在的，这不利于内部审计作用的发挥，对内部审计工作的开展设限。企业的内部审计工作缺少相关的制度，责任分工不明确，很多人都不清楚自己工作的职责，内部审计的流程不全面，所以开展内部审计的时候常常出现问题，也找不到问题发生的原因。企业的内部审计部门的工作缺少创新性，只是顾及眼前的利益，缺少客观性，没有从企业的实际情况出发，所以内部审计工作的质量大打折扣。

（3）缺少专业的内部审计团队

企业内部审计工作是一个专业的工作，需要有专业的人员进行，但是铁路企业对内部审计工作不重视，为此内部审计工作人员的专业知识和工作能力不足的现象必然存在，这会影响整体团队的工作质量。企业内部审计人员的工作过于做表面工作，加上专业能力有限，对内部审计工作的整体不把握，所以审计人员只能是依据数据看结果，不会对以往的经验给予验证。管理者对内部审计不重视，所以大家的工作积极性不高，铁路企业也缺少相关的绩效考核机制，绩效考核指标设定不科学，缺少公正，所以员工的工作状态不好，工作缺少激情，很多专业的人员潜能挖掘不出来，学习氛围不浓，学习的主动性欠缺，导致内部审计队伍建设的专业性不强。

2.铁路企业内部审计存在问题的改善措施

（1）提升对内部审计的重视，营造良好的工作环境

铁路企业的管理者的思维也要与时俱进，重视经济效益最大化的同时也应该重视管理思维的培育，企业的管理者要起到带头的作用，明确内部审计对于铁路企业的经营以及内部控制建设的意义，然后注重思维的转变，结合企业的实际经营情况，完善相关的管理机制。企业内部还应该注重工作实效性，强化思维模式，管理者带头重视内部审计工作，其他各个部门也要积极配合参与，注重沟通的作用，明确内部审计工作对于铁路企业工作的要求和作用，同时企业可以有针对性地进行问题的谈论，发挥宣传的作用，确保为企业内部审计工作营造良好的工作环境。铁路企业重视内部审计工作，也主要是改善自己的服务职能和服务质量，为了内部审计更好地服务企业，各部门为内部审计提供重要的数据作为企业战略规划的依据。

（2）明确内部审计的工作目标，融入创新理念

铁路企业的内部审计工作需要重视目标的指引性作用，结合铁路企业的实际经营情况完善目标，目标的设定与企业的实际情况相对应，最好是内部审计站在企业发展全局的角度，重视目标的完整，目标与战略规划的目标相融合，形成促进的关系，指导铁路企业内部审计工作的发展。同时铁路企业要完善内部审计工作机制，明确工作职责，注重让大家充分了解自己的本职工作，便于规范工作程序，也有利于内部审计的执行，还要重视工作的严谨性，确保实际工作中按照程序进行，保证铁路企业的实际状况。企业还要有创新意识，在内部审计工作中不断注入创新力，优化工作流程，创新工作方法，从现实的工作现状出发，完善两者的制度，提高内部审计的工作质量。

（3）完善内部审计工作队伍

铁路企业针对自己的实际经营情况，对内部审计工作的专业性提出检验，重视内部审计工作的专业能力的提升，制定学习计划，完善实践工作要求，还要运用恰当的绩效考核措施，注重多方的沟通和互助，以便满足铁路企业完善内部审计工作的目标。铁路企业还要注重提升工作人员的专业技能，强化基础建设，充实专业知识，确保工作人员的工作能力有所提升，还要给予员工对应的工作实践机会，只有在实践中才能够发现问题并给予纠正。企业完善绩效考核机制，对员工定期考核，考核的结果给予公示，便于接受大家的监督，也有利于调动员工的积极性，挖掘出真正有能力的工作人员，带动大家工作。营造学习氛围，让员工能够树立终身学习的理念，不断为铁路企业的发展奉献自己的价值。

五、铁路企业内部审计强化内部控制作用的途径

1.发挥监督的作用

铁路企业内部审计作用的发挥需要重视监督的作用，才能确保内部控制发挥应有的价值，促进企业强化内部控制。铁路企业要保证内部审计的有效性，所以企业需要成立专门的监督部门，由专人负责，注重监督工作的独立性，明确监督工作要求，完善监督工作内容，还要设定切实可行的监督工作的目标，确保监督工作的整体性和有效性，将企业日常的经济活动与内部审计工作关联起来，开展专项的内部审计监督，以此来加强对铁路企业的经济活动的监督，完善审计流程，促进铁路企业内部审计工作质量的提升。

2.完善内部审计评价体系

铁路企业内部审计工作的开展对内部控制工作有很大的影响，能够准确地发现内部控制工作存在的问题，需要内部审计人员结合存在的问题进行有效的分析，整体做出规划，形成分析报告，将最终的结果反馈给相关的人员。铁路企业在这个工作中要重视完善内部审计评价体系，重视评价体系的全面性、整体性，评价指标的设定要客观、全面，以便及时地发现铁路企业内部控制工作的问题，便于企业的管理者制定有效的解决对策。铁路企业对自己实际的经营情况有一个整体的把握，这是开展内部审计评价工作的前提，有利于对内部控制工作深入地了解，还能够结合实际情况完善相关的评价机制和内容，指导铁路企业的经营，而且注重评价机制的作用，完善评价标准。

3.完善内部控制机制

内部审计工作应用于内部控制机制的时候，需要有完善的内部控制制度为基础，需要明确工作职责，规范内部控制工作程序，还要结合铁路企业的实际经营状况，设定有规划的目标，目标需要长短目标相结合。同时铁路企業应该重视内部控制工作人员的管理，强化思想意识，培养工作的责任感，加强对成本效益以及内部控制高效的关注。铁路企业内部控制工作机制的完善还要有奖惩制度，以便采取措施调动员工工作的积极性，为铁路企业内部审计作用的发挥培养更多优秀的人才，也有利于企业内部控制制度的完善。

六、结束语

铁路企业内部审计对内部控制的影响很大，同时企业需要强化思想意识，转变思维模式，重视内部审计在内部控制的作用，需要对内部审计的内涵及作用有深入的了解，结合铁路企业的实际情况，分析现阶段铁路企业内部审计工作的实际情况，查找到问题出现的影响原因，找到解决的途径，完善相关管理机制，发挥监督的作用，也要完善内部控制机制等，促使铁路企业的发展，满足铁路企业经济效益最大化的目标，提升市场竞争力。

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