煤炭企业财务内控管理体系优化研究

闫云栋

摘要：在我国大力开发煤炭矿石资源的同时，面对愈发凸显的资源紧张和行业竞争，传统煤炭企业必须顺应时代的发展趋势，在内部管理方式和财务内控手段上不断升级优化。文章以煤炭企业为主要研究对象，关注其财务内控管理的现状，在此基础上围绕当前存在的问题结合企业经营特点和行业环境给出相关解决对策和优化路径，帮助煤企建立特色化且具有良好适用性的财务内控管理体系。通过财务核算增效、全面预算改革、综合管理制度完善等方式促进煤企实现内部资源和财务系统的可持续发展。

关键词：煤炭企业;财务内控;内控管理;体系优化

自改革开放以来，我国的能源类型产业结构历经多次迭代与调整已经初步建立起了稳定的发展格局。在煤炭、石油、天然气等化石资源的开发利用领域，丰富的实践经验积累已经能够为大多数煤炭企业提供经营与管理的指导方向和发展策略。现阶段，伴随国家相关调控政策的出台与实施，经济发展与能源结构的调整重心落在了跨行业和外部产业的投资方向上，高端产业和信息化时代的双重冲击对传统的煤炭行业带来了较大影响。这不仅表现在市场对煤炭的需求量下滑等方面，更让众多煤炭企业的发展与生存面临巨大考验，经营和管理上的有效控制是现阶段煤企亟待解决的问题，而从煤企财务层面的内控管理制度和体系入手进行优化和创新是当前解决上述问题的最有效途径，相关的财务内控管理将对煤企的资源利用率和成本控制起到积极地促进作用。

一、财务内控管理的基本内容

广义上的企业财务管理包含的内容和层面很多，常规企业都会涉及的诸如财务核算、财务系统管理、财务流转、审批报备等在煤企中也普遍存在。而与企业经营和成本控制关系更为紧密的内控体系则能够在日常资金流转和内部资源的配置调用方面发挥更大的作用。作为企业内部财务系统的重要依托，合理且契合企业特点的内控制度不仅能有效约束企业的各类财务行为，规避违规操作的风险，还能在财务管控的灵活性和协调性方面有所助益，保证一切财务活动的真实性和规范性。企业财务内控制度的建立与措施的实行会直接作用并反映在煤企经营和生产的效率与质量上。财务内控的意义与目的对于每个企业会略有不同，但总体相差不大，都是围绕财务系统的结构优化和内容细化而进行的。合理协调生产关系，发挥资源优势和管理层面的能动性将使得煤企的行业竞争力稳步提高。而实施各项财务内控制度和管理条例需要基于企业层面完备的制度与规范而进行。内控制度与企业原有的管理制度应该互相支撑，融合贯通并共同在系统优化和财务流程方面实现更高效和精准的运转模式。另一方面，还需要利用完善的内控管理机制减少工作中的人为失误，提升整体的工作效率和准确度，推动企业按照既定的战略发展规划逐步前进。可以说，现阶段煤炭企业所面临的主要问题都可以从财务内控这一切入点入手逐一解决，通过完善的财务管理体系的构建，帮助企业塑造健康的财务系统运行环境。

二、煤企财务内控管理的开展现状

通过总结和归纳现阶段煤炭企业中典型的财务问题不难发现，其中的根本成因都离不开财务内控管理效果方面的问题。财务内控管理作用的发挥能够从根本上优化企业的财务管理环境，并规范化相关的财务审批流程。而目前的财务内控管理失效则是现阶段煤炭企业内部财务体系管理混乱的主要原因。这其中的成因主要包括以下几点：首先，大部分的煤企因为资源类型和营业模式的关系，都长期以传统的运营理念为主。相应的财务管理模式没能够引起管理层和经营者的高度重视，自然而然就不会刻意的去学习和了解关于财务内控的先进理论及科学设置的方式。其次，行业类型和工作环境使得煤炭企业经常出现人才短缺的问题。而在煤企中从事财务管理工作的人员大多为其他岗位临时抽调的，不仅不具备专业的财务管理能力，而且在专业基础知识和实践工作经验等方面也难以满足煤企财务工作的基本需要。同时，财务工作的胜任要求从业者必须具有足够的风险管控意识。这些层面的问题都严重的制约了财务管理工作的顺利开展，长此以往便影响了财务管理体系的发展和进步。再次，管理制度的不完善和覆盖面的局限性也导致了企业内部各类管理问题频发。企业的管理层和决策者没能够按照不同的岗位和职责进行权责划分。导致了从采购、生产到销售的各个部门都缺乏有效的沟通和协同合作，各自独立运行。这种信息的不对等和交流障碍就导致了财务相关数据的共享失效。特别是会计账户等资料也无法记录完整的数据。即便存在已经制定的相关规章制度，但在落实执行过程和覆盖性能方面仍然捉襟见肘，无法满足煤炭企业的实际财务管理需求。最后，煤炭企业现行的财务风险管理体系及实施细则仍存在一定的漏洞。没有针对财务运行过程中可能出现的各种潜在风险制定应对措施，在系统性和合理性方面仍然存在较大的提升空间。由此导致的管理制度实行效果不佳也诱发了企业管理积极性的下降。从财务管理上升到企业层面的管理都缺乏应用的效率。这对于正处于发展阶段的煤炭企业来说，无疑会导致其发展动力的缺失。同时，还可能连带造成其内部的不同類型资产承担着较大的财务风险。

三、完善和优化财务内控管理体系的策略

作为在行业和经济市场内相对独立的经营主体，煤炭企业在市场经济环境中一直扮演着独来独往的角色。从这一角度来说，若想增加煤炭企业的行业竞争力，就必须在其资源优势的基础之上针对财务管理模式进行升级。通过经济产值和利润目标的持续提高，达成资金和资源的良性循环，最终建立一套兼具资金预算和多途径收支付的资金管理系统。这样的支付流程不仅需要相关信息技术的支持，更需要媒体对应的集团公司逐级批复并将其按照既定步骤推进和落实。财务结构模式的调整让财务数据实现共享，丰富了资金的流动渠道。这样既能为企业的发展带来新的动力，也可在相关的财务管理体系构建过程中根据煤企的实际情况进行有所侧重的系统改良和优化。在财务内控管理体系的建设和完善过程中，相关的财务工作者和企业管理层需要重点关注以下几个方面的问题。

（一）关注财务管理与核算

一直以来，财务核算都被视作企业财务管理的核心组成元素，传统企业在开展财务管理工作时对于财务核算的重视程度普遍不高，即使按照特定的流程和规范进行财务结算，也或多或少存在一些不合理或不严谨的操作。对于煤炭企业而言，传统能源结构的影响使得这种问题更加严重，而企业的正常经营和运转又需要有灵活的流动资金进行支持。因此，煤企关于资金的收支情况的系统化管理势在必行。除了需要明确掌握资产数额并统计企业的资金分布情况外，还应将管理范围覆盖到每一笔资金的收支明细上。推进和实施财务管理核算的重要前提条件，同时也是基础依托在于对企业每日的资金变动情况进行记录并完成财务数据的汇总，只有清晰的账目流水才能客观地反映出企业的实际运营情况，完整、准确的财务收支数据也能为后续的财务系统结构调整和企业的发展扩张提供重要参考。

（二）财务预算管理

财务预算的意义在于对企业未来一段时期内可能出现的财务和经营状况提前进行预测，并调配相应的资源和资金予以支持。在煤炭企业开展财务预算工作时，应结合自身的经营特色和产业结构类型建立对应的管理体系。并将相关的财务预算工作内容与管理体系中的细则逐一对应，确保每一项财务工作都有财务部门的相应人员负责。杜绝可能存在的一切矛盾或冲突问题，使财务预算的管理系统更加的精简和高效。符合财务预算要求的管理体系则能够从制度和实施流程方面约束财务预算工作的开展形式，并增强其对于企业资金管控的现实效果。除此之外，企业的财务预算还能够对各部门的职能及资金使用情况进行整体的协调和平衡，对部门间的财务资金转化效果进行客观评估。确保各项财务管理工作能够在系统允许的范围内各司其职，每一笔款项都真正的落到实处。与此同时，财务预算还要求相应岗位的财务人员具备扎实的理论知识和丰富的实践经验，从而能够在编制、申报和批复预算时，要做到事无巨细，全面涵盖可能出现的各类成本消耗项目。保证煤企内部的资金使用情况真实、清晰、透明。

（三）建立综合管理制度

在管理制度和条例方面，对煤企财务内控工作进行约束能够更加有的放矢的确保内控管理的实际效果和效率。综合管理制度的制定与实施主要是为财务工作的开展提供便利，同时最大程度的保障企业自身的资金利用科学性和合理性。煤炭企业需要结合自身情况对于财务预测和评估所得出的结论进行资金方面的关联匹配，只有当年度预算的结果按照企业后续经济活动开展的实施路线进行逐项分配后才能对企业的年度预算进行重新的统计与评估。长此以往，便能够让企业内部形成科学的内控管理体系，而且在相关措施的执行上也有据可循。财务分析制度的设立是基于企业本身具备的账务关系而进行的，它能够对账务和资金的关系进行重新梳理，并以科学的评估模型对资金的收支情况进行全盘统计。根据未来企业的发展战略规划部署后续的相关生产经营活动，进而实现企业资金的可持续发展。在财务管理中，财务档案管理的重要性不容忽视。其不仅能够统计和记录企业的财务数据，而且在未来的较长时间内仍具有极高的参考价值。财务档案内容必须保证其精确性和真实性，这也需要相应的内控管理体系提供辅助和支持。

（四）完善內控管理措施

煤企财务内控管理的关键之处在于各工作环节之间的紧密衔接。相应的工作人员必须对企业的现状足够了解并且对于资产的常规分配方式和资金的流转模式足够熟悉。结合企业的规模和财务要素确定相应的内控管理要素。覆盖的全面性和管理措施的实施环境都会影响企业财务内控的实际效果，保证权责归属明确并杜绝资金的非正常周转等操作都是关键所在。经过大量的实践证实，企业的财务内控管理不仅能够对企业的日常经营成本实现科学而全面的核算，还能够细化相应的考核指标，也为企业的规划与发展提供重要的参考依据，有效规避各类经营风险。

（五）加强内部监察力度

在监管的层面加强力度是保证煤炭企业财务内控管理效果的最直接手段。审计监督体系需要在实践过程中逐步完善，相应的职务划分和职责归属应尽量避免交叉或重叠的情况出现，如此就能够避免日常财务内控管理中出现推卸责任或权力滥用等情况。另一方面，也能够为监督检查工作的开展提供更加便利的环境。此外，对煤企现有的财务管理系统进行专业化和体系化方向的改革与转变也有助于监察措施的实施。梳理资金的利用过程并将监督管理工作覆盖到资金的各应用环节当中，通过事前、事中和事后三个阶段的全面覆盖，监察工作能够敏锐的捕捉内控管理中的不良风向，并及时对其进行干预或采取中止措施。最终产生的各类核查财会信息需要一并与财务资料进行分类和备案，从而保证财务资料的完整和真实，这也是煤企财务内控体系发展的必备要素。

四、结语

本文通过对现阶段煤企财务内控管理现状的分析，指出了当前存在的问题以及亟待改善之处。为了保证煤企在行业内的竞争力，同时使其内部的资源和资金以最高的利用率为企业带来更大的效益和回报，就必须在其内部推行科学的财务内控管理体系。通过完善的管理制度和措施帮助企业的财务体系向健全和健康的方向发展。内控管理制度对于企业而言不仅具有显著的推动作用，更能够为企业带来可持续发展的资源和动力。内控管理体系的先进程度也会反映在企业管理的现代化水平上，帮助企业的经营模式和管理格局实现同步发展。

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（作者单位：黑龙江龙煤矿业控股集团有限责任公司）