试论企业税务筹划中存在的问题及对策

目前的经济形势低迷，各行业竞争激烈，企业的税务筹划水平与企业运营成本、市场竞争力等具有紧密联系;并且税务筹划在企业未来发展与结构优化当中占据重要地位。因此企业如何在税务筹划过程中提升效率以及降低涉水风险就极具研究意义，只有正确的履行纳税义务且充分享受到税务筹划的权益，最大程度的提升企业经济效益，才是所有纳税企业应该重视的问题。

一、 中小企业税务筹划的主要内容

1.税务筹划内涵。税务筹划的概念解释比较多样化，并没有形成统一的说辞，但是基本观点具有一致性，就是纳税人结合所处的税境，在遵守、尊重当地区域税法的基础上，运用一系列措施规避、控制或者降低税负，更加有利于实现企业经营目标。

2.税务筹划目标及原则。税务筹划的目标从本质上看就是企业追求经济效益最大化的产物，但是不能够盲目追求税负最低;盲目追求税负最低就会因为投入过多的成本，给企业带来比税负更大的成本负担。税务筹划的基本目标就是在遵从当地法律法规、税收政策的基础上，纳税人依法履行纳税义务，行使税务筹划权利，尽可能地运用税收筹划工作将税负减轻，且获得自身利益的最大化。税务筹划的原则是企业进行税收筹划工作时必须要落实的，许多企业的税务筹划问题往往就是由于没有遵守税务筹划原则所引发的。税务筹划的基本原则主要由守法性、保护性、事前筹划以及成本效益等原则构成。一守法性原则，该原则是企业税务筹划最基础的原则，在税法的规定范围内或者是没有违反法律法规前提下进行税务筹划。二保护性原则，指纳税企业要体现自我保护，尤其是要做到会计账簿设立、记录符合税法规定，会计凭证必须要客观真实。三事前筹划原则，税务筹划基本是在经济事项发生前就对其进行规划，保证经济事项符合税收筹划的要求。四成本效益原则，无论税务筹划能够降低多少税负，都必须要与税务筹划进行比较分析，保证税务筹划所降低的税负大于税务筹划运营所需要的成本，以此来保障企业的经济效益发展。

二、 企业税务筹划存在的主要问题

1.对税务筹划认知存在偏差。尽管我国税务筹划研究已经获得一定成果，在某些大型的企业当中税务筹划工作已经成熟，然而我国中小企业由于资金、人力欠缺，在税务筹划上仍然处于停滞不前的状态。许多中小企业对于税务筹划工作的认知存在偏差，简单地认为只要能够降低税负，任何方式都隶属于税务筹划的范畴;对税务筹划的内涵及方法没有进行深入的学习，导致许多中小企业缺乏税务筹划意识，或者是具有税务筹划意识却没有通过合法合规的方式展开税务筹划工作。

2.企业税务筹划内部环境缺失。企业内部环境是税务筹划工作展开的基础条件，健全的组织架构与完善的内部控制体系是企业税务筹划工作展开事半功倍的重要支撑条件。然而当下中小企业的组织管理架构并不科学，同时也没有形成规范的规章制度;在许多重大决策问题面前，通常都是由企业领导人一人确定，科学的现代企业管理架构还有待完善。但是中小企业领导人并不都是专注于财务专业或者企业未来发展，在进行税务筹划时可能是“一刀切”或者是盲目投入大量成本，最終企业税务筹划并不一定能够取得好的成果。因为中小企业规模的制约以及降低成本，许多中小企业的会计人员较少，甚至是没有专业会计人员，由第三方代理公司完成会计核算、记账等工作，财务内部控制规范根本没有办法落实。某些中小企业尽管会设置财务部门，但是对于重大财务事项通常也不会由财务部门进行可行性论证以及必要的预算分析;再加上财务团队个人素质参差不齐，会计核算工作具有较大的随意性，对税收政策没有进行系统解读，根本无法将税务筹划工作展开落实。

3.税务筹划专业人才匮乏。税务筹划工作具有较强专业性，不仅需要税务人员结合企业情况从整体出发，对税务筹划方案进行系统的设计;同时还需要税务筹划人员对税法进行深入学习，掌握扎实的财务技能。然而中小企业由于实力有限，高水平税务筹划专业人才很难被吸引，就连传统财务人员可能都很难留下来。因此，中小企业的财税人员具有较大的流动性。而且如果高薪聘请专业的税务筹划专业人才又需要企业投入较大的成本，可中小企业资金、发展平台均有限制，最终中小企业就面临缺乏税收筹划专业人才匮乏的局面。

4.中小企业自身发展限制税务筹划水平提升。中小企业的市场竞争力本身就较弱，面临较多的困难与制约。因此，多数企业将生存放在第一位，对于未来发展根本没有时间进行考量。对税务筹划缺乏认知，意识不到合理避税的关键作用。而且由于资金的制约，无法投入大量资金进行税务筹划工作的落实，在不同税务筹划方案间无法很好的选择，容易导致企业错失最佳的税务筹划方案。

5.税务筹划第三方服务机构缺失。我国当下第三方税务筹划服务机构发展并不成熟，尽管存在税务咨询、税务代理等机构，但是均不能够提供科学、成熟的税务筹划方案。而且中小企业于第三方税务服务机构联系不够紧密，无法结合中小企业的实际情况制定税务筹划方案。最主要的就是当下我国第三方税务筹划机构的不成熟，中小企业很难借助外力达到税务筹划的目的。此外就是企业对第三方税务咨询、服务机构运用不够充分，秉持节省成本的思想，人为税务筹划后税务也不会降低多少的思想，就将税务筹划工作搁置不管。这种只注重眼前利益的想法不利于中小企业的生存与发展。

6.企业与税务部门联系不紧密。没有任何国家的法律是完美无缺的，我国也不能够实现法律的完美。而且我国的法律体系发展时间较短，仍然处于不断完善的过程中。税法作为国家与纳税人的法律，在某种程度上会影响两者的关系。而且当下企业与税务局等部门沟通不畅，对于税法中存在争议的问题缺乏沟通平台，不利于优化我国的税法体系;而且一旦产生纠纷，企业很难维护自身的正当权益，通常是以税务局的解释为主。企业与税务部门联系不紧密就会影响税务筹划的最终效果，企业根本就没有充分享受到税收筹划的效用。

三、 企业税务筹划优化的具体对策

1.强化税务筹划意识。中小企业管理层以身作则，对税务筹划进行深入学习，正确理解税务筹划理念，强化税务筹划意识;必须意识到税务筹划的所有工作均是在遵守法律的前提下落实的，是国家法律法规允许的，与企业逃税漏税等行为具有本质的差异;而且税务筹划对中小企业税负降低、竞争力提升具有显著的作用，不管是从企业自身考虑，亦或是未来发展法律，中小企业都应该积极树立正确的税务筹划理念，并且落实税务筹划哦工作。在税务筹划工作当中，企业应该秉持着严谨的态度，对税务筹划流程进行建立，并且整个过程尽可能规避涉税风险;在制定与选择税务筹划方案时，对方案的可行性进行科学论证，然后比较不同方案对企业的影响，选择与企业契合度最高的税务筹划方案。

2.完善企业内部组织体系。中小企业需要针对规章制度进行持续优化，将管理机制进行不断健全，规范内部组织体系，为税务筹划工作的落实打造良好内部环境;不仅能够将内部管理水平提升，更能提升税务筹划工作效率。首先需要先将各部门的权责进行明晰，且在财务部门中设置专门的税务筹划团队;其次则是加强审计部门建设，对企业内部各个环节的资金情况进行严格监管，便于为税务筹划提供真实有效的会计核算数据信息;再其次就是将内部控制覆盖到企业的各个环节，通过内部控制来管控各个环节执行情况，并且有效地防范各类风险，增强企业市场竞争力。

3.从整体角度规划落实税务筹划工作。中小企业不能够只关注单一税种进行筹划，也不能够固守某一特定税务筹划方案展开工作。尤其是税务筹划受到国家税收政策调整的影响较大，中小企业必须要对税务筹划方案实时进行调整;深入掌握涵盖企业实际情况、市场信息以及政策法规在内的税务筹划环境信息，通过综合分析，从整体出发的方式对税务筹划工作进行规划落实。因此税务筹划工作不能够一层不变，必须要结合环境的变化而进行调整。首先中小企业需要对企业的实际税负情况进行综合评估，在税务筹划环节中，不能够只是对某特定税种税负大小进行评估，而是要针对涵盖所有税种在內的整体税负情况。其次则是中小企业不能够将税务筹划工作与企业财务管理进行分离，税务筹划可以说是财务管理当中的重要构成内容。最后就是对税务筹划方案进行实时调整，一旦某项税法政策调整后就需要对税务筹划方案进行调整，并且将某些税务筹划方法进行创新，以此更好地适应税收筹划环境的变化。

4.培养税收筹划专业人才。企业税收筹划工作的落实必须要专业的税收筹划人才作为支撑，所以要重视对税务筹划专业人才的引进与培养;并且提供税务筹划工作岗位，倘若企业条件充分，可以在财务管理部门下设置税收筹划小组甚至是税收筹划部门。第一企业应该邀请高层次税收筹划人才，对现有税收筹划团队进行业务培训;并且对原有的财务人员进行税务筹划意识培训，以此来打造税收筹划工作团队;第二则是鼓励税收筹划人员进行学习，主动深造提升税收筹划水平。

5.加强与税务部门的联系。企业应该主动与税务部门加强沟通联系，针对不同的税收政策、不理解的政策可以通过税务部门了解其关键点所在，便于企业展开税务筹划工作。而且通过与税务部门的联系能够帮助税务筹划人员掌握当地税务部门的标准与界限，为后续税务筹划工作的展开提供便利。

总而言之，企业税务筹划工作十分繁杂，并不是短时间就能够看到成果;需要企业能够耐心投入税务筹划发展当中，持续优化税务筹划团队，为税务筹划工作的发展奠定重要的基础。

（作者单位：广药（珠海横琴）医药进出口有限公司）