财政税收体制改革模式创新与规范化发展研究

[摘 要]财政税收体制改革是高效开展财政税收体系建设工作的必行之举。纵观现状，虽然我国现行的财政税收体制改革已经颇有成效，但依然有诸多亟需解决的问题，且又以基于既有改革模式的创新与规范化发展尤为关键。鉴于此，文章以现阶段财政税收体制改革模式为立足点，提出相适应的创新与规范化发展对策，以期提高财政税收体制改革模式的发展水平，为现代化进程而服务。

[关键词]财政税收;体制改革;创新;发展

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.08.070

财政税收是我国财政收入的重要渠道，对推动社会发展具有积极意义。但现阶段我国的财政税收体制存在不健全、税收职能受限等多重问题。在此背景下，有关部门应准确认识现况，注重改革创新和规范化发展，将财政税收工作引导至正确的发展轨道上。

1 财政税收体制改革的必要性

1.1 有助于完善我国的税收制度

通过运行财政税收征收制度，可充分顾及各纳税人，为之提供高品质的公共服务，在做好此方面的工作后，可维持国家的安全以及社会的稳定[1]。由此表明，财政税收的核心目的是面向国家和社会提供充足的公共财产，从而切实提高人民生活水平。现阶段，需对财政税收体制采取优化措施，推动基于既有财政税收制度的改革和创新进程，灵活运用行之有效的措施，以解决税收体制在实际运行中存在的不足，进而创建完善的财政税收体制，为社会与人民提供无微不至的服务。

1.2 有助于提高财政支出规模的科学性

财政支出规模是政府对经济资源使用情况的重要反映窗口，并且能够彰显出财政职能作用，是评价财政支出水平的重要指标[2]。随着财政税收制度改革进程的推进，逐步明确在财政支出时间、价格标准等方面的细分内容，有助于提高财政支出的科学化水平。

1.3 有助于厘清我国政府支出结构

从我国经济生产的角度看，财政支出结果的变化将对其产生较明显的导向性作用，主要包含在环境、医疗、教育等一系列公共服务领域的支出，而具体的支出总量又直接与人们生活水平乃至社会经济息息相关[3]。对此，需要在现有财政税收体制的基础上加以改革，以提高财政支出的合理性。

2 财政税收体制改革中存在的主要问题

2.1 财政税收制度完善性不足

现阶段的财政税收制度依然不完善，尽管近年来基于财政税收制度的改革工作正如火如荼推进，但我国财政税收制度工作起步较迟，因此在实际工作中伴有多种问题。财政税收人员虽对财政税收制度有所了解但深度不足，在推动财政税收制度改革时频频受阻[4]。例如，部分财政税收制度未在特定的时间落实到位，在社会调节分配方面依然存在较明显的滞后性，此类问题都将对财政税收制度的发展造成阻碍，抑制税收的调节功能。

2.2 财务税收人员对财政税收制度的监管不到位

财政税收工作的各类问题中，监管层面的问题较为突出，例如部分企业过度注重自身利益，从而作出偷税、漏税等违反章程的极端行为，部分财政税收人员对自身职责范畴的认识不够全面，存在监管缺失、收受贿赂等现象，对国家经济的发展造成不良影响，难以在纳税人群体间营造公平的氛围[5]。并且，部分企业的偷税、漏税行为甚至会对国家制度的有序运行造成不利影响。

2.3 工作人员的综合素质偏低

财政税收改革发展期间必须着手监督体制的建立工作，其中政府工作人员是重要参与主体，对于职业道德素养和个人价值观不完善的工作人员，其很有可能抓住体制的漏洞，从而做出一些违规行为，因此此类人员应当成为重点被监测对象[6]。除了做好日常监督工作外，还需注重持续性的培养，切实提高其思想道德素养，使其能够形成正确的认识，并转化为实际行动，依据规范将各项工作落实到位。

2.4 权责不清

财政税收体制的问题并非局限于上述几点，其中权责不分明也尤为普遍[7]。例如，各层级政府的权责较为模糊或是缺乏合理性，上级政府拥有过度集中的权利，但其并未将权利下放给下级政府，对于下级政府而言则难以切实履行职责。此外，下级政府超权限的情况也普遍存在。由于政府部门的权责不明确，导致工作人员在日常工作中难以得到明确的引导，各项内容缺乏特定的负责人，在出现问题后则存在彼此间相互推脱责任的情况。因此，权责问题也应当成为推动财政税收制度创新与规范化发展进程中的重点考虑对象。

3 财政税收体制改革模式创新与规范化发展模式

3.1 创建并运行完善的财政税收制度

为有效推动财政税收制度的发展，相关税收人员应准确把控发展方向，积极审视日常工作，寻找其中的问题，再通过可行的措施将问题解决，以便实现财政税收制度的长效发展[8]。从我国历史阶段内的财政税收制度发展状况来看，部分地方在此方面并未取得显著的改革成果，甚至出现停滞不前的局面，此类财政税收制度难以发挥出服务于国家的作用，也难以给税务的发展提供行之有效的支持。鉴于上述所提的各类问题，相关部门必须建立健全财政税收制度，使其逐步趋于完善，營造具有公平特征的发展氛围，从而确保各企业的利益都可得到保障。财政税收制度是每位个体、每个企业的责任，对于个人以及企业而言，实现稳健发展的关键前提在于得到财政税收制度的支持。对此，税务部门应遵循因地制宜的原则，敢于发展税收制度，收税人则要严格依据规范将各项制度落实到位，实现理论向实践的转化，规避各类危害社会利益的行为，给企业的发展提供强有力的保障。

3.2 加强财政税收管理力度

科学的管理制度能够给财政税收工作的开展提供重要引导。税收人员需要对纳税对象（个人、企业）的实际纳税表现形成准确的认识，筛选出良好的纳税个人及企业，再给予适当的表彰，引导更多的个人和企业以更加积极的态度参与纳税。对于各类偷税、漏税的情况，个体劳动者及企业均要对税务法的具体细则形成准确的认识，收税人员发挥监管作用，实现对税收相关工作的全方位监管，不遗漏任何偷税、漏税的行为。若确实存在偷税、漏税，则应给予相应的处罚，并要求此类个体或企业将前期欠下的税款补齐，以便创建公平、公正的财政税收制度。

3.3 完善财政支出体系，明确责任

我国在财政税收支出方面依然有诸多值得改进之处，其与现阶段我国缺乏完善的财政支出体系有关，由于体系的缺失，导致财政税收制度的标准失衡，且成为财政税收制度得以持续发展的绊脚石。财政支出全流程都要充分遵循公平、公正、公开的原则，确保其具有足够的透明度，从根本上规避不合理行为。作为收税人员，要准确掌握各大企业的财政支出情况，提高财政支出的透明度，杜绝财政支出过于随意的局面。若企业存在不明支出资金，则要寻找清晰的线索，对其展开深入的调查，锁定该部分支出的主要流动方向，从而掌握实际状况，采取相适应的处理措施，切实提高财政税收的效率。

3.4 强化对财政预算的管理

财政预算工作成效将对财政税收的管理带来明显影响，从传统的财政税收制度发展状况来看，多数工作人员并未对此问题形成准确的认识，导致财政管理预算中存在诸多漏洞。对于此类问题，财政税收人员需要根據实际情况做好财政预算工作，积极投身财政预算管理制度改革之中，成为此项进程中的踊跃参与者。从全局来看，财政税收所获得的绝大部分资金最终都应用于百姓，为之提供最大的利益。因此，还需营造公开透明的环境，以便引导公众对财政税收制度形成信心，实现制度与人的协同发展，做到“取之于民，用之于民”。对于税收人员，需要加大对财政预算的管理力度，对财政税收形成准确的认识，进行合理的预算和支出，发挥大众的监督作用，强化每位纳税人的意识，引导其正确行使对财政税收流向的监督权。在做好此方面的工作后，方可实现对资金的有效管理，保证资金分配的合理性，将资金用于“刀刃上”，给社会经济制度的发展提供可靠的支持。

3.5 加强高素质人才队伍的建设

财政税收工作的顺利开展应得到高素质人才的支持，此类人才依据规范做好自身工作后，能够给财政税收部门的发展提供可靠的保障。且在现代化发展理念下，社会各界对财政税收人员提出较高的要求，除了具有足够的企业税务发展战略能力外，还需准确掌握并合理利用工作技能，积极投身财政税收工作中。从纳税人的角度来看，个体或企业均要配备高度专业化的财务人员，以便明确各项支出和收入的具体情况，合理利用税务软件，保证工作质量，最大限度地提高工作效率。

3.6 集多方力量，实现全面发展

财政税收是促进国民经济发展水平提升的关键途径，针对财政税收采取宏观调控措施后，能够减少因自然灾害等因素而引发的经济损失。财政税收具有系统性，仅凭单方的力量显然缺乏可行性，必须得到各方面的权力配合[9]。为有效发挥出财政税收对经济发展的推动性作用，需积极推进财政税收体制的改革进程，集中精力注重对财政税收体制的创新，引导其朝着规范化的方向稳步前行。相关部门需要深化财政税收体制改革，视实际发展状况合理调整税率，全面开展税收的征管工作，规避税收过于随意的问题。在做好上述多方面工作后，有助于拓宽国家预算的覆盖范围，给财政税收体制改革模式的创新与规范化发展助力。

4 结语

财政税收体制的高效运行是各级政府高效开展相关工作的基石，在社会逐步发展的背景下，既有的财政税收体制在实际应用中相继表现出不适用的情况。对此，需准确认识到财政税收体制的具体状况，采取行之有效的对策，走创新与规范化发展之路，提高财政税收制度的综合应用水平，为政府的发展提供可靠的财务支持。

参考文献：

[1]张文美.新形势下财政税收体制改革的几点思考[J].纳税，2020，14（4）：6，8.

[2]祝蓉.财政税收体制改革模式创新与规范化发展研究[J].现代商业，2020（2）：174-175.

[3]邢伟伟.新形势下优化财政税收体制的策略分析[J].中国商论，2019（11）：45-46.

[4]孟奎，孙伟祖，陈奇琦.深化财政税收体制改革 化解地方政府债务风险[J].辽宁行政学院学报，2019（2）：33-37.

[5]刘秀婷.探讨新形势下我国财政税收体制改革与创新[J].财经界（学术版），2019（6）：152.

[6]李中华.新时代背景下对财政税收体制改革的思考[J].纳税，2019，13（8）：13-14.

[7]黎慧杰.关于财政税收体制改革的思考[J].中国管理信息化，2015，18（14）：155.

[8]谢毅哲.基于创新思维的财政税收体制改革分析[J].中国管理信息化，2013，16（19）：36-37.

[9]“深化财税体制改革”课题组，宋立.深化我国财政税收体制改革的总体思路、主要任务与改革重点（总报告）[J].经济研究参考，2009（26）：2-27.

[作者简介]朱永霞（1978—），女，汉族，山东沂南人，大学本科，高级经济师，研究方向：财政与税收。