企业财务会计内部控制问题及对策研究

王卉

摘 要：对于财务会计内部控制而言，既可以对企业自身进行维护，又可以对企业发展中的风险进行有效预警。可以说财务会计内部控制关乎企业经济的管理是否可以有效实施，是保障企业财务信息的真实性与安全性的关键。故企业要做好财务会计的内部控制建设，将其所具有的作用充分发挥。然而，现阶段企业在财务会计内部控制的构建上，仍旧不可避免地面临着问题，也就对企业的财务管理工作带来一定的阻碍，甚至对企业经营目标的实现造成不利影响。因此，本次研究针对企业财务会计内部控制存在问题展开深入分析，并制定优化对策予以解决。

关键词：财务会计;内部控制;财务管理

前言：随着全球经济一体化进程的逐渐深化以及国民经济的飞速发展，企业的内外部环境也发生着日新月异的改变。此时，为了能够充分适应新形势的发展要求，为了可以促进企业的可持续发展，企业也必须要建立完善的内部控制制度，要加强自身的管理与控制，只有这样才能有效地提高企業的经营管理水平，提高企业的财务管理水平，从而在日益竞争的环境中脱颖而出，促进企业又好又快地发展。财务会计是企业诸多构成要素中的一个重要关键点，在社会主义市场经济下，企业的财务会计往往能够体现出企业发展战略、管理能力的优劣。伴随国家《企业会计准则》的不断修订，也就对企业财务会计的管理方式带来一定范围的改变，企业要对财务会计的行为实施规范化、科学化的管理，就需要保证财务会计内部控制管理的作用充分发挥出来。所以，企业该怎样对财务会计内部控制管理工作进行强化，就成为了当下企业管理中最为关键的内容之一。因此，本次研究对企业财务会计内部控制上出现的问题展开深入的分析，同时结合这些问题提出针对性的措施，以期望可以为企业财务会计内部控制管理的实施提供参照经验，实现企业管理水平的不断提高。

一、企业财务会计内部控制的概述

1.内部控制概念

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

企业在实施内部控制的过程中应当注重以下要素：

第一，内部环境。对于企业而言实施内部控制活动最重要的基础就是内部环境，其中主要囊括了治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等诸多方面。

第二，风险评估。企业经营与发展的过程中难免遭遇各类风险，而内部控制就是要对可能遭遇的风险进行识别与分析，对正常经营活动、达到内部控制目标关联的风险实施有效的预判与防范。

第三，控制活动。所谓的控制活动主要是指企业结合对风险的评估，选择恰当的方式与方法，把风险控制在合理的范围内。

第四，信息与沟通。任何企业在经营与发展的过程中都会涉及到相应的信息与沟通，企业应当及时、准确地对各类信息进行收集与传递，这样才能够实现内部、外部之间的高效交流。

第五，内部监督。这是企业对内部控制的构建与执行状况所实施的一种检查与评价方式，通过内部监督能够及时发现内部控制上存在的不足之处。

2.财务会计内部控制的含义

所谓的财务会计内部控制主要是指企业分类、分析、鉴别、记录和报告业务经营状况，对企业的资产、负债所构建的方式，这是内部控制中的一项非常重要内容。从企业实际发展的角度，也可以将财务会计内部控制的定义总结如下：企业为了提升会计信息质量，确保自身资产完整、安全，确保企业在开展财务会计工作的时候，严格依据国家规范与制度，而设定的一系列控制方法、程序和措施。这就可知，企业财务会计内部控制工作会直接影响企业财务工作的质量，因此企业应当对财务会计内部控制工作提升重视度。

3.财务会计内部控制的意义

从企业长远发展的角度来看，财务会计内部控制对企业具有非常重要的意义，借助财务会计内部控制对企业日常的经营活动进行约束，促使战略目标可以高效、快速地实现。总的来讲，企业财务会计内部控制的意义主要体现在以下两方面：

（1）帮助企业构建科学的战略规划

对于财务会计而言，工作的主要目标就是对企业经营与发展中的各类经济活动实施规范的记录与归类，当企业的管理者需要进行决策的时候，保障其可以参考更真实、准确、完整的财务信息，实现透过财务数据对企业发展状况的深入了解。倘若企业不能制定科学化、规范化的内部控制制度，就可能对财务会计的约束与限制被弱化，继而造成企业的财务工作存在漏洞或问题，甚至不可避免地出现会计信息失真，对企业管理者的决策产生误导。而借助内部控制可以有效对企业财务会计的工作实施规范化、科学化的管理，继而实现会计信息质量的不断提高，更能够为管理者提供准确的决策依据，为企业的发展与经营构建正确的战略规划。所以，企业对财务会计内部控制的不断强化，能够为企业的战略规划提供极大的帮助。

（2）提升企业的经营效率及质量

企业在对财务会计实施内部控制的过程中，会对各个部门的成员进行细致的分工，也就让员工对自己的工作方向与责任有了清晰的规划，可以更好地完成自己的工作任务，继而对企业的经营效率进行有效的提升。此外，在财务会计制定的影响下，财会人员就可以根据详细的流程完成财务会计的工作任务，将有效规避工作中的盲目性，从而保障各项工作都可以有章可循，促进会计数据决策价值的全面提升，这就能够对企业运营管理的现状进行优化，提升企业经营的效率和质量，增加企业的利润。

二、企业财务会计内部控制存在的问题

对于财务会计内部控制而言，其在企业实施管理的过程中占据非常关键的地位，贯穿于企业经营活动的每一个环节，这就对企业的经营与发展产生了极大的影响。而当前阶段在企业财务会计内部控制实施的过程中，仍旧存在着诸多的问题，这也就给企业的战略规划、重大决策造成极大的不利影响。

1.企业财务会计内控意识薄弱

对于企业管理者而言，都比较注重对财会工作的管理，但是仍旧不可避免对财务会计内部控制的理解存在偏差，而造成意识过于薄弱的情况，这就对企业的经营与发展产生不利的影响。受到这种薄弱意识的影响，企业的管理者往往会过于对企业的资金实施管控，就会对企业内部控制的详细过程、目标的制定等方面产生轻视，而忽视整体的内部控制体系构建，导致内部控制体系不够完善或者存在漏洞。此外，部分企业管理者认为财务会计内部控制仅是财会部门份内的工作，而忽视与企业其他部门之间的联系与配合，这不仅给财会部门的工作造成极大的压力，也对企业整体的发展与规划造成不利影响。总的来讲，企业应当注重财务会计内部控制的建设，尤其要对企业全体人员的意识进行强化。

2.缺乏完善的财务会计内部控制制度

要想保障企业财务会计内部控制工作的平稳、有序推进，就需要企业制定更为完善的内部控制制度。只有科学、合理、全面的内部控制制度，才可以为财务会计内控工作的高效实施提供强有力支持。但是，现阶段大部分的企业往往无法结合自身的经营与发展状况，制定科学、全面的财务会计内部控制制度，而对相关工作的开展与推进造成一定程度的阻碍。可以说在实际的工作过程中，财务会计工作者往往根据企业管理者的要求完成相应的任务，或部分的管理者并不重视财会工作的管理，把权力下放给财务会计，凡是与财会相关的事宜都由财会人员进行决定，而忽视对过程的有效管理与监督，这就为企业的财务带来巨大的风险，给企业的发展埋下隐患。总的来讲，大多数的企业由于缺乏完善的内部控制制度，而造成财务会计的工作职责难以落实或者执行不到位，在发生问题以后难以追究责任。

3.财务会计内部控制监督体制不健全

对于企业而言，要想对财务会计的工作进行有效的监督，保障企业财务会计内部控制的高效实施，就需要借助健全的监督体制来实现。但是，当下大多数的企业都忽视对监督体制的完善与构建，这就为财务会计的违规行为提供了可乘之机，尤其是财务会计工作者利用职务之便造成企业资金损失，在缺乏必要的监督以后就会难以发现，或者部分财会人员造成企业的会计信息失真，这都会对企业的财务造成极大的风险，造成企业经济收益上的损失。这也就不难看出，健全的监督体制对于财务会计内部控制的实施是非常重要的，更是保障企业会计信息准确性、真实性、有效性的基础。所以，企业应当更加注重对监督体制的不断完善与健全。所以，对于企业来讲，在对财务会计内部控制进行构建与完善时，还要注重对监督体制的不断完善。

4.财务会计内控工作人员缺乏专业素养

对于企业而言，任何工作岗位人员的职业素养都是非常重要的，员工专业素养的高低将对所在岗位产生直接的影响，尤其是专业性较强的财务会计岗位，对财务会计人员的专业素养更是提出了更高的要求。受到企业对财务会计内部控制的忽视，也就对财务会计人员的专业素养的高低造成了轻视。当前部分企业对财务会计人员专业素养的要求并不高，在企业的财会工作者中存在跨专业从事财会工作的情况，而这就造成企业财务会计内控工作处于不规范，甚至混乱的局面。企业要想财务会计内部控制能够发挥作用，就必须重视财务会计内控工作人员是否符合岗位的要求，能否高标准、高质量地完成相应的工作。总而言之，当前企业财务会计内控工作人员的素养，还需进一步的提升与培训。

5.缺乏健全合理的风险管理机制

在企业经营与发展的过程中，都会面临各种各样的风险，当企业遭遇风险是否可以有效地应对或防范，就需要依赖健全合理的风险管理机制来实现。优质的风险管理机制，能够帮助企业对风险进行规避。然而，就当前的实际情况来看，大多数的企业缺少健全、合理的风险管理机制，针对风险所实施的控制活动更是缺少明确、清晰的管理方向。可以说企业要想持续性长久发展，就必须对风险管理机制进行完善，将对风险的防范与管理融入到企业生产经营的每一个环节。企业的管理者若不能清楚地认识到风险管理机制在企业经营中的重要地位，就很容易忽视对风险管理机制的构建，而在企业发展的不同阶段就会面临不同的风险类型，当下大多数的企业管理者都轻视对风险管理机制的完善，这也就给企业的发展造成不良的影响。从当前的整体情况来看，企业在风险管理机制上缺少更为健全、合理的管理机制，这就弱化了企业对风险识别与防范的能力。

三、优化企业财务会计内部控制问题的对策

要想保障企业财务会计内部控制的有效实施，并充分发挥作用，企业应当根据当前财务会计内控存在的问题予以解决，以实现对企业管理水平的提升。所以，还需企业从以下几个方面进行强化：

1.强化企业财务会计内部控制意识

对于企业的管理者而言，应当树立构建财务会计内部控制意识，认识到构建内部控制体系在企业发展的重要地位。第一，企业要结合会计法律法规与自身的实际情况，对企业的内部控制流程、目标进行明确，以及对企业管理层的内部控制意识进行强化，以对企业的内部控制相关工作的质量进行提升。只有企业各个层级管理者的内部控制意识得以强化，才能更好地针对员工实施强化。第二，结合企业财会工作对财务会计内部控制制度进行完善。也就是企业对内部控制的内容、方向进行明确以后，针对财务会计内部控制中的薄弱之处开展分析，探寻到控制的重要节点，并對此进行强化。第三，通过对员工的培训强化内部控制意识。企业不能只对各个层级管理者的意识进行强化，应当针对全体员工实施内部控制意识的强化，而对员工可以采取统一培训的方式来实现意识的强化，这样就能让全体员工参与到内部控制的建设，并可以充分发挥监督的作用。

2.构建科学的会计内部控制制度

企业要想构建科学、全面的财务会计内部控制制度，第一，根据财会工作内容构建与之契合的制度，以实现对财务会计工作的规范化、科学化的管理，这就需要企业的管理者对企业财会工作进行深入的了解，以保障财务会计内部控制制度能够契合实际情况，真正起到约束的作用。第二，落实财务会计责任制度。也就是说企业应当将财务会计内部控制制度的具体责任，落实到涉及的各个部门及其成员，这样才可以让所有人员都能够遵循制度要求进行执行。第三，企业要构建审核制度。也就是说企业应当采取定期或者不定期的方式，针对财务会计的相关工作进行审核，针对各项财务报表进行审查，以保障企业会计信息的可靠性、准确性。在审核的过程中如若发现问题，应当及时挖掘出导致问题的具体因素，并予以解决。第四，完善财务会计内部控制制度相配套的制度。也就是说企业应当在财务会计内部控制制度的基础上，不断完善考核、奖惩等制度，这样才能激发员工的积极性。

3.构建完整的内部控制监督机制

完整的内部控制监督制度是企业财务会计内部控制制度充分发挥作用、提升管理质量的重要保障，对财会工作效率与治理的不断提升具有重要的监督作用。企业要想对徇私舞弊等违规行为实施管控，避免给企业带来不必要的经济损失，就要对内部控制监督机制进行构建与完善，这样才能够建立更加规范化、科学化、完整化的监督机制。首先，要对实施监督的部门或者人员进行明确的规定。只有明确可以实施监督责任的主体，才能保障监督权利的有效实施，监督责任的高效落实，这样才不会让监督机制成为摆设。其次，要对监督的内容、范围等进行规定。也就是说对内部控制进行监督的方向进行明确，让实施监督的主体清楚知道所要监督的内容，才可以有效地开展与实施监督，比如对预算管理、采购管理、资产管理等实施监督。最后，实施监督的方式与投诉的渠道进行完善。也就是说企业应当对实施监督时所采用的方式与方法进行明确，这样可以避免监督主体采取错误的方式。同时，要对投诉的渠道进行完善，当监督主体存在徇私、包庇、隐瞒等情况时，其他人可以进行有效的投诉或举报。

4.提升财务会计内控人员素养水平

财务会计内部控制能够取得怎样的效果，更多的是受到财务会计人员专业素养的影响，这就需要企业对现有财务会计人员进行培育。第一，结合财会工作情况实施轮流培训。也就是在不影响正常工作的情况下，组织财务人员进行新知识的培训活动，通过要求专家讲座的学习方式，帮助财会人员掌握更多符合工作需要的职业技能。第二，开展经验交流活动。也就是在企业内部开展经验交流活动，将彼此在工作过程中遇到的难题、解决方法进行分享，通过经验的交流相互提升专业素养，在财务会计人员中形成相互学习的氛围。第三，注重对财会人员的思想教育。只有财务会计人员在思想上认识到专业素养的重要性，才能更加积极、主动地对自身的职业素养进行提升，更能够在工作的过程中严于律己，并会为了自身的利益对企业的发展造成损害。

5.加强风险评估与预警工作

在企业发展的不同时期或者阶段，往往会面临着诸多不同的风险，要想保证企业的正常经营就需要对风险进行有效的预警、评估，这样才能够采取更加科学、合理的应对措施。这就要求企业要结合发展规划在内部控制体系中，开展对风险的评估、预警工作。首先，实施风险评估，企业在对风险进行有效评估时，应当侧重的内容有风险、预期风险，并进一步细化其风险类别，扩大风险内容的覆盖范围，在考虑影响企业经营的诸多因素中纳入非财务风险。其次，规范风险评价体系，针对本企业风险因素进行认真调研，从而选出合理的风险评价指标，全面客观地评价风险。再次，在预警机制建设上做进一步加强，充分考虑前瞻性风险，及时向企业管理者提供有关未来风险的信息，从而方便其将正确的经济决策制定出来。最后，把内部控制和风险管理紧密联系起来，找到二者之间结合的平台、创新管理与控制方式，最终顺利实现管理的协调化发展。所以，从整体上来讲，企业要不断对风险评估、预警工作进行强化，这样才能够对风险实施准确的识别，继而采取更恰当的处置方式。

四、结论

总而言之，财务会计内部控制对企业的发展与经营具有非常重要的意义，不仅能够提升企业对资金的周转效率，还可以对企业的财务工作实施规范化的管控，更能够为企业的重大决定提供参考。就当前的整体情况来看，企业财务会计内部控制仍旧有很多亟待完善的地方，这就需要企业的管理者结合企业的发展战略与规划不断进行调整与完善。通过此次的研究发现，企业财务会计内部控制管理上存在的问题主要有：企业财务会计内控意识薄弱、缺乏完善的财务会计内部控制制度、财务会计内部控制监督体制不健全、财务会计内控工作人员缺乏专业素养、缺乏健全合理的风险管理机制。要想对这些问题进行优化，还需强化企业财务会计内部控制意识、构建科学的会计内部控制制度、构建完整的内部控制监督机制、提升财务会计内控人员素养水平、加强风险评估与预警工作。这样才能够保障企业财务会计工作的高效开展，将内部控制的作用充分发挥。

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